Obligación tributaria

La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge

como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el
sostenimiento de los gastos del estado.
 Elementos de las obligaciones tributarias

• Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

• Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
• Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.
• Hecho imponible o generador: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
• Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
• Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota
tributaria.
• Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.
 Obligaciones tributarias materiales

• Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se

produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno de los
supuestos de exención recogidos en la legislación.
• Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como consecuencia
de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
• Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la Administración
Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de que tenga lugar el
hecho imponible.
• Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.
 Obligaciones tributarias formales

• Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar

procedimientos y reclamaciones tributarias.
 Hecho generador
Tambien conocido como  hecho imponible es un concepto utilizado en derecho tributario que marca el nacimiento de la 
obligación tributaria, siendo así uno de los elementos que constituyen el tributo.
Momento en que ocurre el hecho generador.
Se considera ocurrido el hecho generador de la obligación tributaria y existentes sus resultados:
a) En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que
produzca los efectos que normalmente le corresponden;
b) b) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el derecho
aplicable.
Actos jurídicos condicionados. Si el hecho generador de la obligación tributaria es un acto jurídico condicionado, se le debe
considerar perfeccionado:
c) En el momento de su celebración, si la condición es resolutoria; y
d) b) Al producirse la condición, si ésta es suspensiva. En caso de duda se debe entender que la condición es resolutoria.
Hecho generador condicionado. Si el hecho generador de la obligación tributaria está condicionado por la ley, se debe
considerar perfeccionado en el momento de su acaecimiento y no en el del cumplimiento de la condición.
 El hecho generador del impuesto sobre las
utilidades
El hecho generador del impuesto sobre las utilidades es la percepción o devengo de rentas en dinero o en especie, continuas u
ocasionales, procedentes de actividades lucrativas de fuente costarricense, así como cualquier otro ingreso o beneficio de fuente
costarricense no exceptuado por ley.
• se entenderá por rentas, ingresos, o beneficios de fuente costarricense, los generados en el territorio nacional provenientes de
servicios prestados, bienes situados o capitales utilizados, que se obtengan durante el periodo fiscal, de acuerdo con las disposiciones
de esta ley.. A los efectos de este impuesto, también tendrán la consideración de actividades lucrativas, debiendo tributar conforme a
las disposiciones del impuesto a las utilidades, la obtención de toda renta de capital y ganancias o pérdidas de capital, realizadas,
obtenidas por las personas físicas o jurídicas y entes colectivos sin personalidad jurídica, que desarrollen actividades lucrativas en el
país, siempre y cuando estas provengan de bienes o derechos cuya titularidad corresponda al contribuyente y se encuentren afectos a
la actividad lucrativa.
• Cuando las rentas, los ingresos o los beneficios de fuente costarricense, indicados en el párrafo anterior, estén sujetos a una retención
que sea considerada como impuesto único y definitivo, el monto retenido se considerará como un pago a cuenta de este impuesto.
• Las fundaciones y asociaciones distintas de las solidaritas que realicen parcialmente actividades lucrativas estarán gravadas por este
título en la proporción de estas actividades.