UNIVERSIDAD

MESOAMERICANA
FACULTAD DE CIENCIAS
JURIDICAS Y SOCIALES
 TEMA

ELEMENTOS GENERALES DE
LA TRIBUTACIÓN
 ELEMENTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN

• La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad
de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.
• Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los
contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado
tributario y la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos.
• El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad
económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e
instituciones del estado.
• El incumplimiento de las obligaciones
tributarias conlleva la correspondiente
sanción tributaria.
• Las obligaciones tributarias pueden
clasificarse en materiales y formales.
ELEMENTOS DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
• Sujeto activo: Es quien reclama el pago de
los tributos (la Administración).
• Sujeto pasivo: Son aquellos que están
obligados al pago del tributo.
• Contribuyente: Todos aquellos que
cumplen con el pago de la obligación
tributaria
 ELEMENTOS DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
• Hecho imponible o hecho generador:
Circunstancias que generan la obligación de pagar
un tributo.
• Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el
impuesto.
• Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a
la base imponible para calcular la cuota tributaria.
• Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el
sujeto pasivo para el pago de un tributo
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES
• Obligación tributaria principal: Consiste en el
pago de la cuota tributaria. Si se produce el
hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a
menos que se dé uno de los supuestos de
exención recogidos en la legislación.
• Obligaciones entre particulares resultantes
del tributo: Surgen como consecuencia de una
prestación tributaria entre obligados tributarios.
• Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone
abonar pagos a la Administración Tributaria. Se
adelantan importes de la cuota tributaria antes
de que tenga lugar el hecho imponible.
• Obligaciones tributarias accesorias: Son
obligaciones de hacer o no hacer.
 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES:

• Se trata de obligaciones impuestas por

la legislación a la hora de efectuar
procedimientos y reclamaciones
tributarias.
TIPO IMPOSITIVO

• Es el porcentaje de un impuesto que

se aplica sobre la base imponible para
obtener la cuota tributaria.
• Tipo de gravamen o alícuota
tributaria es la tasa fija o variable,
expresada en forma de coeficiente o
porcentaje que, aplicada a l base
imponible o la base liquidable, da
como resultado la cuota tributaria.
 BENEFICIOS FISCALES
• Los beneficios fiscales son la expresión
cifrada de las disminuciones en los ingresos
públicos del tesoro debidas a las
exenciones, bonificaciones, desgravaciones
e incentivos fiscales con que a través de las
disposiciones del ordenamiento tributario
se trata de beneficiar a distintos grupos de
contribuyentes. Los beneficios fiscales se
definen de la siguiente forma: “Son la
estimación cuantitativa de la disminución
que se producirá en los ingresos tributarios
como consecuencia del establecimiento de
determinadas medidas fiscales con las que
se persiguen objetivos concretos de carácter
económico y social.
• También se definen al señalar que: Los beneficios
fiscales son todas aquellas exenciones y bonificaciones,
reducciones y desgravaciones que se desvían de la
estructura propia del tributo y constituyen
discriminaciones a favor de determinadas rentas o
actividades con el objeto de facilitar la consecución de
objetivos económicos y sociales
• “Los beneficios fiscales son la expresión cifrada de la
disminución de los ingresos tributarios que,
presumiblemente, se producirá en un ejercicio como
consecuencia de la existencia de incentivos fiscales
orientados al logro de determinados objetivos de política
económica y social”.
IMPORTANCIA DE LOS BENEFICIOS FISCALES
• Importancia de los beneficios fiscales En la hipótesis
condicionante tributaria se encuentran descritos
determinados hechos y situaciones que llevados o
producidos por una persona en un lugar y tiempo
determinado hacen aplicable la consecuencia jurídica
que consiste en la obligación de hacer efectivo el pago
del tributo. Existen hechos y situaciones descritas de
manera hipotética, en la misma norma, o en otras
normas del mismo ordenamiento tributario que tienen el
efecto de neutralizar o de anular la consecuencia
jurídica que se deriva de la configuración del hecho
imponible.
• Estos hechos o situaciones que se encargan de debilitar
la eficacia generadora de tributos son la excepción a la
generalidad del tributo, proveniente del acaecimiento
del hecho imponible y se denominan exenciones y
benéficos tributarios.
 
• Las exenciones tributarias son la consecuencia de llevar
a cabo el hecho hipotético de pagar el monto tributario
que la ley ordena. La consecuencia de la realización de
la hipótesis neutralizante tributaria consiste en impedir
de forma total o parcial el pago del monto tributario. La
misión neutralizante consiste en destruir la consecuencia
de la realización del hecho imponible.
 GRACIAS

Msc. CARLOS VINICIO GUDIEL MONROY