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El hecho imponible

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Hecho imponible.

El hecho imponible, o hecho generador, es el conjunto de circunstancias o de hechos a cuya ocurrencia la ley vincula el conocimiento de la obligación tributaria, y que puede ser un hecho material: pasar mercancías de un país a otro; o un acto jurídico: la celebración de un contrato; el ejercicio de una actividad económica: el comercio, la industria; o el resultado del ejercicio de esta actividad económica o lucrativa: la obtención de una renta. Definición de hecho imponible según la doctrina. « Hipótesis legal condicionante tributaria , que describe hechos ajenos al gusto del Estado , como lo son los impuestos; o ser una actividad administrativa , en el caso de las tasas; o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado, en las contribuciones especiales » . Es importante aclarar que la hipótesis legal condicionante que denominamos «hecho imponible » debe estar contenida en la norma, completamente, para así poder conocer con certeza qué tipo de hechos o situaciones generan potenciales obligaciones tributarias, es decir, que el tributo debe estar tipificado sustancialmente en la norma. Definición legal. Según el Código Orgánico Tributario. Artículo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Definición jurisprudencial. Los hechos imponibles o hechos generadores de los tributos se rigen se rigen por las leyes vigentes en el momento u oportunidad en que se producen. Independientemente de la ocasión en que se ejerza la acción fiscalizadora y de que tales leyes hayan sido modificadas o derogadas con posterioridad a la acreencia de los hechos imponibles de que se trate. El hecho imponible se considera realizado desde dos momentos, a saber: i) desde el momento en que se hayan realizados las circunstancias materiales necesarias parta que produzca los efectos que normalmente le corresponden [situación de hecho] ; ii) desde el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable [situación de Derecho] El hecho imponible se considera que está condicionado en dos hipótesis : i) en el momento de su celebración, si la condición fuere resolutoria; ii) al producirse la condición, si está suspensiva. Características del hecho imponible: i) es un supuesto de hecho, es decir, la norma tributaria lo que contiene son situaciones de hecho reales del acontecer diario ii) son hechos escogidos por el legislador e incorporados en la norma jurídica tributaria , aplicando siempre el principio de la generalidad y estos hechos no son abstractos sino reales , como la renta, el patrimonio, el consumo , etc.; iii) tiene un carácter jurídico , por su fundamentación , al incorporarse en una norma de carácter y consecuencia jurídica ; iv) son de contenido económico, como fin de relación jurídico-tributaria , trayendo como consecuencia la satisfacción por medio del pago de un tributo.

Aspecto temporal: Es el indicador del exacto momento cuando se configura la comisión del hecho imponible o que el legislador ha estimado que se debe tener como configurada. Este impuesto debe pagarlo toda persona sujeta al impuesto sobre la renta. Elemento subjetivo o personal. El elemento fáctico: una renta. es la individualización de la persona o personas que resulten ligadas a la relación jurídicotributaria. interesado que el supuesto de hecho sea verificado. es decir. Ejemplo: i) la detentación de riqueza constituye el elemento material del impuesto al patrimonio. Aspecto espacial: Es el supuesto de hecho condicionado al lugar indicado en la norma en la cual el destinatario legal tributario ha realizado el hecho o se encuentra en la situación en que fueron descritos o . como sujetos pasivos de la misma. es decir. el lugar donde la ley tiene por realizado el hecho o producida la situación objeto de la descripción objetiva llevada a cabo mediante el aspecto material del hecho imponible. iv) en el impuesto sobre sucesiones. esto es. el que obtuvo la ganancia .. i) el impuesto sobre las ganancias dirigidas al destinatario legal tributario. Hecho imponible en el caso de la Ley de Impuesto a los activos empresariales (IAE): Lo constituyen fundamentalmente la propiedad de activos destinados a la producción de la renta. Ejemplos que nos pueden definir el elemento subjetivo o personal. una trasmisión de patrimonio etc. ii) el impuesto sobre los capitales lo pagan las sociedades mercantiles. iii) en el impuesto sobre capitales. Está representado por aquel que realiza el hecho o se adecua a la situación objeto del elemento material del hecho imponible. sobre el valor de los activos tangibles intangibles propios situados en el país y que estén incorporados a la producción de enriquecimientos provenientes de actividades comerciales. dentro de los tipos establecidos en la norma jurídico-tributaria . en su defecto . como en el caso del impuesto sobre los activos empresariales. el electo material objetivo es la trasmisión del patrimonio. .Elementos del hecho imponible Elementos Aspectos Objetivo o material Temporal Subjetivo o personal Espacial Definición de elemento objetivo o material. industriales o de explotación de minas e hidrocarburos. la descripción objetiva del hecho concreto que va a estar contenido en la norma tributaria y que ha de engendrar la obligación tributaria bajo ciertas modalidades . el elemento material objetivo es ser poseedor de un capital resultante de un balance. ii) la percepción de riqueza como actividad económica constituye el elemento material del impuesto sobre la renta.

Iv) La venta de exportación de bienes muebles corporales. importadas o de producción nacional. aún cundo no tengan establecimiento o base fija en Venezuela. iii) La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país. Hecho imponible en el caso de las donaciones. las siguientes actividades: i) la venta de bienes muebles corporales. tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional extranjera atribuibles a dicho establecimiento o base fija. Hecho imponible en el caso de la Ley del Impuesto al valor agregado [IVA]: Constituyen hechos imponibles a los fines de la Ley de impuesto al valor agregado. los enriquecimientos anuales. recaudación. tabaco y picaduras para fumar. realizado por los contribuyentes de este impuesto. escritos o documentos que deban ser presentados en papel sellado nacional o en el de los Estados cuando éstos hayan asumido la competencia en materia de organización. incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos. sea que la causa de los ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. control y administración del papel sellado. El impuesto nace desde el mismo momento en que se hace al Fisco Nacional la manifestación de voluntad de donar. así como el retiro o desincorporación de bienes muebles. incluyendo aquellos que provengan del exterior. las personas naturales o jurídicas que se encuentren domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país. cuando se realicen en jurisdicción del Distrito Capital. Hecho imponible en el caso de la Ley de Impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco: Lo constituyen fundamentalmente la producción de cigarrillos. v) La exportación de servicios. destinados al consumo en Venezuela. netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie por personas naturales o jurídicas. Asimismo. ante las autoridades de la República en el exterior y en aquellos Estados que no hayan asumido la competencia del ramo del papel sellado . Hecho imponible en el caso de la Ley de Timbre Fiscal: Lo constituyen los actos. o aquellos actos o documentos establecidos en la Ley que deban ser presentados y requieran el uso de estampillas u otros medios previstos en la Ley como la cancelación del tributo en dinero en efectivo ante las oficinas receptoras de impuestos nacionales. Hecho imponible en el caso de la Ley de Impuesto sobre la renta: Lo constituye fundamentalmente la renta.Hecho imponible en el caso de la Ley de Impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas: Lo constituyen fundamentalmente el ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas de producciones nacionales o importadas cuyo destino sea su consumo en el país. Las personas naturales o jurídicas no residentes o domiciliadas en el país estarán sujetas al impuesto establecido en la ley siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro de país. . residenciadas o domiciliadas en Venezuela. ii) La importación definitiva de bienes muebles. Lo constituye la trasmisión gratuita patrimonial mediante un acto voluntario entre personas vivas. es decir.

de tal suerte que con la desaparición física del individuo. Ahora bien. a otros individuos o causahabientes. derechos o acciones situados en el territorio nacional. terminan sus derechos y deberes extramatrimoniales. única causa de extinción de la personalidad del ser humano. exportación y tránsito de mercancías. Aunado a lo anterior surge otro efecto jurídico de la muerte que lo constituye la apertura de la sucesión con las consecuencias legales que ello conlleva. Hecho imponible en el caso de las sucesiones. Hecho imponible en el caso del Impuesto aduanero. entre las cuales están la transmisión de la titularidad de los bienes [derechos y acciones]. El hecho imponible o hecho generador del impuesto aduanero es la importación. Lo constituye la muerte. Quedan obligados al pago del impuesto los beneficiarios de donaciones que se hagan sobre bienes muebles o inmuebles. herederos y/o legatarios del fallecido. .La exigibilidad del impuesto sobre donaciones depende del otorgamiento del documento que de autenticidad a la donación. el hecho de la muerte tiene efectos jurídicos determinantes. en donde precisamente opera la trasmisión del patrimonio regulada por el derecho sucesoral. con excepción de los derechos susceptibles de valoración económica. entre ellos cabe mencionar los siguientes: la extinción de la personalidad del sujeto.

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