Contabilidad & Consultoría

Empresarial Legal

IGV Y RENTA EN EL

DECLARA FÁCIL
1RA SESIÓN C.P.C. CELSO CHÁVEZ
BARBARÁN
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

AGENDA 1RA SESIÓN

 Declaración IGV-Renta según régimen tributario
 Cambio de régimen tributario
 Determinación del IGV, operaciones gravadas, exoneradas,
inafectas y exportaciones
 Aplicación de la prorrata del crédito fiscal
 Retenciones, percepciones, y detracciones en el declara fácil
 Determinación de pagos a cuenta del impuesto a la renta
 Declaración del IVAP
 Suspensión o modificación de pagos a cuenta del impuesto a
la renta – DL 1471
 Modificación a los cronogramas de vencimiento.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

DECLARACIÓN SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

DECLARACIÓN

RÉGIMEN GENERAL

RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO FORM. 0621

RÉGIMEN ESPECIAL

NUEVO RUS FORM. 1611

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

DECLARACIÓN SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

DETERMINACIÓN DEL IGV

RÉGIMEN GENERAL
• Op. gravadas • Débito fiscal
• Op. no • Crédito fiscal
RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO gravadas • Percepciones
• Exportaciones • Retenciones
RÉGIMEN ESPECIAL
• Prorrata
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

DECLARACIÓN SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

DETERMINACIÓN DEL IVAP

RÉGIMEN GENERAL • Primera venta de arroz pilado

en el país
RÉGIMEN MYPE • Importación definitiva de arroz
TRIBUTARIO pilado
• Se aplica la tasa del 4% sobre el
RÉGIMEN ESPECIAL valor de venta o CIF

Artículo 3 de la Ley 28211

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

DECLARACIÓN SEGÚN RÉGIMEN TRIBUTARIO

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

RÉGIMEN GENERAL PAGO A CUENTA, coeficiente o porcentaje 1.5%

RÉGIMEN MYPE
PAGO A CUENTA, coeficiente o porcentaje 1%
TRIBUTARIO

RÉGIMEN ESPECIAL PAGO DEFINITIVO, porcentaje del 1.5%

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

¿ME PUEDO CAMBIAR

DE RÉGIMEN ?

RÉGIMEN GENERAL
RÉGIMEN MYPE

RÉGIMEN ESPECIAL
NUEVO RUS
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

FACEBOOK DE SUNAT
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

¿ME PUEDO CAMBIAR DE RÉGIMEN ?

RÉGIMEN GENERAL
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
RÉGIMEN ESPECIAL
NUEVO RUS
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

ACOGIMIENTO AL NUEVO RUS

Únicamente al momento de
CONTRIBUYENTE

QUE
INICIÓ ACTIVIDADES inscribirse al RUC

Declarar y pagar dentro del

vencimiento ENERO
QUE ESTÁ EN ACTIVIDAD Dar baja CDP que dan derecho
a crédito fiscal así como los
R. GENERAL, RMT, R.ESP. establec. anexos a DICIEMBRE

Artículos 6° y 13° del Decreto Legislativo N° 967

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIAL

Declaración y pago del

CONTRIBUYENTE

QUE
INICIÓ ACTIVIDADES periodo de inicio dentro del
vencimiento

Declarar y pagar dentro del

QUE ESTÁ EN ACTIVIDAD vencimiento ENERO
R. GENERAL, RMT

Artículos 119° y 121° Ley del Impuesto a la Renta

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
MYPE TRIBUTARIO
Con la declaración
CONTRIBUYENTE

QUE
INICIÓ ACTIVIDADES correspondiente al mes que
inició actividades DENTRO DE
LA FECHA DE VENCIMIENTO

con la declaración
QUE ESTÁ EN ACTIVIDAD correspondiente al mes de
ENERO
R. GENERAL

Artículos 7° y 8° del Decreto Legislativo N° 1269

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

CRÉDITO FISCAL
Está constituido por el IGV consignado SEPARADAMENTE en el
comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción o el pagado en la
importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes,
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto
a pagar.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

REQUISITOS SUSTANCIALES
 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.

Base Legal: Artículo 18 de la Ley del IGV.

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

REQUISITOS FORMALES
 El impuesto general esté consignado por separado en el
comprobante de pago
 Los comprobantes de pago o documentos consignen el
nombre y número del RUC del emisor, y que el emisor de
los comprobantes de pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
 Los comprobantes de pago hayan sido anotados por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El
mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su
uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

Base Legal: Artículo 19 de la Ley del IGV.

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

Se aplicará cuando, el contribuyente realice
conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas.
Se deberá contabilizar separadamente la
adquisición destinados exclusivamente a
operaciones gravadas y de exportación, de
aquellas destinadas a operaciones no gravadas.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

Solo se puede utilizar como crédito fiscal al impuesto que
haya gravado la adquisición de destinadas a operaciones
gravadas y de exportación debiendo clasificarlas de la
siguiente manera:
 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de
operaciones gravadas y de exportación.
 Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones
gravadas y no gravada.
 Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de
operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

A crédito fiscal destinado a operaciones gravadas y de
exportación se le adiciona el crédito fiscal resultante del
siguiente procedimiento, cuando el sujeto no pueda determinar
las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones
gravadas o no con el Impuesto:
a. Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el
Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce
meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito.
b. Se determinará el total de las operaciones del mismo
período, considerando a las gravadas y a las no gravadas,
incluyendo a las exportaciones.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

c. El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y
el resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje
resultante se expresará hasta con dos decimales. 
d. Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que
haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos
de construcción e importaciones que otorgan derecho a
crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

FÓRMULA:

La proporción se aplicará siempre que en un periodo de doce (12) meses,

incluyendo el mes al que corresponde el crédito fiscal, el contribuyente haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el
período mencionado.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

PERCEPCIONES

RETENCIONES

DETRACCIONES
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Retenciones del IGV

 Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención, deberán retener parte
del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

 El proveedor podrá deducir los montos que se le

hubieran retenido, contra el IGV que le corresponda
pagar.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Retenciones del IGV

El Usuario/Cliente (Agente de
retención designado por SUNAT)
retiene del importe de la operación a
cancelar al proveedor, un porcentaje
fijado en 3% cancelando de este modo
un importe equivalente al 94%.

FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte del
IGV de una operación que ya se
realizó.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

S/. 1,000
PROVEEDOR IGV S/. 180 AGENTE
TOTAL S/. 1,180

(35.40) S/. 35.40

S/. 1,109.20 en moneda
621 3% S/. 35.40 C. de Retención
626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas

(Proveedor)
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Retenciones del IGV

TASA: 3% del importe total de la
operación. (hasta febrero 2014 fue de 6%)
Resolución de Superintendencia N° 033-
2014/SUNAT

Importe de la operación: Suma total a la

que queda obligado a pagar el adquiriente,
usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluidos los tributos que
graven la operación, inclusive el IGV.
PAGOS PARCIALES
Retención sobre el importe
EXCEPTUADAS:
de cada pago
Todas aquellas operaciones en las cuales el pago
efectuado sea igual o menor a S/. 700.00 y el
monto de los Comprobantes de Pago involucrados
no supere dicho importe.
Base Legal: Artículo 1° inc. e) y artículo 6° RS 037-2002/SUNAT
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Retenciones del IGV

El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con
el IGV, aún cuando se efectivice hacia un tercero, el
Agente de Retención deberá emitir y entregar el
“Comprobante de Retención” al proveedor.

Base Legal: Artículo 7° RS N° 037-2002/SUNAT.

Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Percepciones del IGV

Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes Imp. Bienes

RS 203-2003 y
modiff.
Op. Ventas Adq. Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modificatorias modificatorias.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Percepciones del IGV

• Es el régimen aplicable a las operaciones de

venta de bienes gravadas con IGV y a las
importaciones por el cual, el Agente de
Percepción designado por SUNAT recibirá
de su cliente un monto adicional al valor de
venta, por concepto del IGV que generará
en sus operaciones futuras.
• No es aplicable a las operaciones de venta
de bienes inafectos y/o exonerados.

Base Legal: R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT; Ley 29173

29
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PERCEPCIÓN

Compra de Importación Venta interna

Combustibles Definitiva de de Bienes
Bienes

Proveedores
Proveedores de determinados bienes
de combustibles designados SUNAT designados Agentes de
Agentes de Percepción Percepción

10 % 2 %
1%
5 % 0.5 %
3.5 %
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Vende bienes señalados según

Anexo 1 de la Ley N° 29173 a su
cliente.

VENDEDOR
Factura COMPRADOR
Agente de
V. V. 1,000.00
Percepción
IGV 180.00
P.V 1,180.00
Registra la Percepción en la PERC(2%) 23.60 Registra la Percepción del IGV en
Cuenta “ IGV- Percepciones por 1,203.60 la subcuenta “IGV Percepciones
Pagar” y en el Registro del Por aplicar dentro de la Cuenta
Régimen de Percepciones IGV”

Declara y paga en el PDT Percepciones Declara y paga en el

a las Ventas Internas, Form. Virtual N° PDT IGV Renta-
697. Form. Virtual N° 621.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Percepciones del IGV

Oportunidad para efectuar la Percepción

En el momento en que se realice

el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
Regla General se realizó la operación, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la
condición de Agente de
Percepción.

Base Legal.- Art. 7 Ley 29173

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Aplicación de las Percepciones

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último día del
período al que corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas

resultaran insuficientes para absorver las percepciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los
períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIÓN con otra deuda tributaria.

Base Legal.- Art. 4 de la Ley 29173

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Orden de aplicación cuando se cuente con

Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones
declaradas en el período y/o en períodos anteriores, éstas se
deducirán del impuesto a pagar en el siguiente orden:

a) Las percepciones declaradas en el período.

b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaración
del período correspondiente a percepciones declaradas en
períodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirán las
retenciones en el orden establecido.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Régimen de Percepciones del IGV

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el
agente de percepción entregará a su cliente el "
Comprobante de Percepción – Venta Interna", debe emitirse
comprobante de percepción en las operaciones en que el
pago se realiza después de la emisión de la factura, boleta de
venta o ticket.
Se puede consignar la percepción en el comprobante de
pago y no emitir comprobante de percepción cuando:
 El pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de
venta o ticket
 El pago se efectúa al mismo tiempo  de la emisión de la
factura, boleta de venta o ticket
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

DETRACCIÓN

Consiste en un descuento que efectúa el comprador o usuario

de un porcentaje del importe a pagar para luego depositarlo
en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o prestador del servicio quien utilizará los fondos
depositados para efectuar el pago de tributos, multas y e
intereses que sean administrados y/o recaudados por SUNAT.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PROVEEDOR CLIENTE

BIENES o SERVICIOS
Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

TRIBUTOS

MULTAS

INTERESES
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Operaciones sujetas al sistema

 La venta interna de bienes y prestación de
servicios
 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros
realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado) 
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PAGOS A CUENTA – DL 1471

Los generadores de rentas de 3ra categoría que, según lo previsto
en el artículo 85 de la Ley, les corresponda efectuar pagos a cuenta
por ABRIL, MAYO, JUNIO Y/O JULIO del 2020, pueden modificar o
suspender sus pagos a cuenta, de acuerdo con lo siguiente:
1. Deben comparar los ingresos netos obtenidos en cada mes con
los obtenidos en el mismo mes en el 2019.
2. Si se determina que los ingresos netos correspondiente al 2020:
a. han disminuido en MÁS DEL 30%, SE SUSPENDE EL PAGO A CUENTA
CORRESPONDIENTE A DICHO MES.
b. han disminuido hasta en un 30%, se multiplica el importe determinado
como pago a cuenta del mes según lo señalado en el artículo 85 de la
Ley por el factor 0,5846.
c. no han disminuido, se efectúa el pago a cuenta por el importe
determinado de acuerdo con lo señalado en el artículo 85 de la Ley.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PAGOS A CUENTA – DL
3. En caso los contribuyentes no hubieran obtenido ingresos
en el mes de abril, mayo, junio o julio del ejercicio gravable
2019, en el mes que ello ocurra, a efectos de la comparación
prevista en el numeral 1 se debe considerar:
a. el mayor monto de los ingresos netos obtenidos en
cualquiera de los meses de dicho ejercicio.
b. de no haber obtenido ingresos en ningún mes del ejercicio
gravable 2019, el mayor monto de los ingresos netos
obtenidos en los meses de enero y febrero del ejercicio
gravable 2020.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

PAGOS A CUENTA – DL
4. En caso los contribuyentes no hubieran obtenido ingresos
en ningún mes del ejercicio gravable 2019 ni en los meses de
enero y febrero del ejercicio gravable 2020, los pagos a cuenta
por los meses de abril, mayo, junio y/o julio del ejercicio
gravable 2020 se determinan multiplicando el importe del
pago a cuenta determinado de acuerdo con lo previsto en el
artículo 85 de la Ley por el factor 0,5846.
 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

NUEVO CRONOGRAMA DE VCTOS

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

NUEVO CRONOGRAMA DE VCTOS

 Contabilidad & Consultoría
Empresarial Legal

Gracias por su
atención. C.P.C. CELSO CHÁVEZ
BARBARÁN

celso_chavez@hotmail.com