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*IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAL

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL


Aspectos Documentales
LEGISLACION IRP

 Ley Nº 2.421/04 – art. 10° al 19° (modificado y


actualizado por la Ley N° 4.673/12)
 Ley N° 125/91 (LIBRO V Y OTROS)
 Decreto Nº 9.371/12
 Decreto Nº 10.701/13
 Decreto N° 2069/14
 Decreto N° 6560/16
 Decreto Nº 6910/17
 Resolución General Nº 98/13
 Resolución General Nº 104/16
*Hecho Generador del IRP
a) Rentas de Trabajo: personal dependiente e independiente

b) Rentas de Capital: 50% de dividendos, utilidades y


excedentes

c) Ganancias de capital: venta ocasional de inmuebles,


cesión de derechos y la venta de títulos, acciones y cuotas
de capital de sociedades.

d) Rendimientos de Capital: intereses, comisiones o


rendimientos de capitales

e) Otros siempre que durante el ejercicio fiscal el total de


ellos sean superiores a treinta (30) salarios mínimos
mensuales.
¿CUALES SON LOS REGISTROS
OBLIGATORIOS?

SOCIEDADES
SIMPLES

LIBRO DE INGRESOS Y
REGISTROS EGRESOS

PERSONAS
FÍSICAS
*
* El Libro de Ingresos, de Egresos y demás datos complementarios será
presentado en carácter de Declaración Jurada Informativa del IRP (DJI-IRP),
con código de obligación 952, a través del Sistema de Gestión Tributaria
“Marangatu”, utilizando para el efecto la Clave de Acceso Confidencial de
Usuario.

* La Administración Tributaria almacenará electrónicamente la información


contenida en la DJI- IRP, por lo cual ya no será obligatorio que el
contribuyente conserve como archivo tributario, copia impresa del Libro de
Ingresos, de Egresos y demás datos complementarios, desde el año en que
empiece a utilizar el software “ARANDUKA”, debiendo conservar toda la
documentación que respalde la carga de datos e informaciones del referido
libro.

* La utilización del “ARANDUKA” será obligatoria para el registro de las


operaciones realizadas por los contribuyentes del IRP a partir del 01 de
enero de 2018, es decir para la liquidación del Impuesto correspondiente
al Ejercicio Fiscal 2018. Sin embargo, la SET recomienda su
utilización anticipada para la liquidación del Impuesto correspondiente al
Ejercicio Fiscal 2017
DOCUMENTACIONES DE INGRESO

SERVICIOS PRESTADOS EN Liquidación de


RELACION DE DEPENDENCIA salarios

Factura contado emitida


(Regla General)

SERVICIOS
INDEPENDIENTES

Recibo de dinero
(Factura crédito)
DOCUMENTACIONES DE INGRESO

Dividendos y utilidades Recibo oficial


obtenidos como socios o emitido por
accionistas de empresas empresa

Recibo emitido por


Excedentes cooperativos
la Cooperativa
DOCUMENTACIONES DE INGRESO

Venta ocasional de inmuebles

Si el vendedor es Factura emitida


contribuyente de IVA

Copia autenticada
Si el vendedor no es Escritura Pública de
contribuyente del IVA Transferencia
DOCUMENTACIONES DE INGRESO

Venta de acciones, títulos,


cuotas partes de capital

Si el vendedor es Factura emitida (es una


contribuyente de IVA factura exenta de IVA)

Si el vendedor no es Autofactura recibida


contribuyente del IVA
DOCUMENTACIONES DE INGRESO
1- Cobro de intereses por préstamos
ocasionales, cobros por alquiler
ocasional de inmuebles o bienes
muebles, si es contribuyente es con
factutra.

2- Cobro de intereses por préstamos


ocasionales, cobros por alquiler ocasional
de inmuebles o bienes muebles, con
autofactura.
DOCUMENTACIÓN DE EGRESOS

REGLA GENERAL: Todos los gastos e inversiones del


Contribuyente del Impuesto a la Renta Personal, como
regla general debe estar respaldado con un
COMPROBANTE DE VENTA. –

SITUACIONES ESPECIALES: Excepcionalmente, también se


podrá utilizar otros tipos de documentos como:
DOCUMENTACIÓN DE EGRESOS

- AUTOFACTURAS: Cunado no sean Contribuyente del IVA.


- RECIBOS DE DINERO :Pagos por cancelación totales o
parciales de facturas crédito, y Donaciones.
- RECIBO DE LIQUIDACION DE SALARIOS: aporte al IPS O caja
de Jubilaciones.
- Boleta de Deposito de Prestación Alimentarias.
- Pago Por servicios Domésticos.
- Boletas de transporte interurbano
- Ticket de peajes.
- Intereses por Prestamos: Factura emitida por el entre
financiero.
- Entre otros.
FACTURAS CONTADO Y FACTURAS CRÉDITO

Si se trata de compras “en cuotas” se deducen en


oportunidad del pago de cada cuota.

FACTURA CONTADO = Fecha de la Factura

FACTURA CRÉDITO = Fecha del Recibo de Dinero


25/12/2017 Secretaria de Estado de Tributacion
PARA LLENAR LEA EL INSTRUCTIVO DISPONIBLE EN LA WEB LOS IMPORTES SE CONSIGNARÁN SIN CÉNTIMOS
DV
Número de Orden 0 RUC 694171 0
Razón Social/Primer Apellido Segundo Apellido
PINTOS MONTIEL
IMPUESTO A LA Nombres
RENTA DEL SERV JUAN ALCIDES MAGNIFICO
ICIO DE CA RA 01 Declaración Jurada Original Número de Orden de Declaración que se rectifica
CTER PERSONA L 02 Declaración Jurada Rectificativa 03
DECLA RA CIÓN A
05 Declaración Jurada en Carácter de Cese de Periodo / Ejercicio Fiscal
NUA L DEL A ño
Actividades, Clausura o Cierre Def initivo
IMPUESTO Versión 04
3 2 0 1 7
7. PERSONA FÍSICA 8. SOCIEDAD SIM PLE

104
De claración Ane xo
INGRESOS PERCIBIDOS DESDE EL 01 DE ENERO HASTA EL DÍA EN QUE SE ALCANZA EL RANGO DE
INGRESOS INCIDIDO POR EL IM PUESTO. (Se com ple ta única y e xclus ivam e nte e n e l pr im e r año
com o contr ibuye nte de l IRP). Es tos ingr e s os s e s um ar án a lo cons ignado e n e l cam po 14, par a 180.000.000
de finir la tas a aplicable e n la liquidación de l im pue s to.
RUBRO 1 - INGRESOS DE PERSONAS FÍSICAS Y DE SOCIEDADES SIM PLES
INGRESOS NO RENTA BRUTA
CONSIGNAR LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS DURANTE EL GRAVADOS Y (INGRESOS
INC.
EJERCICIO FISCAL QUE SE LIQUIDA EXONERADOS GRAVADOS)
Ingr e sos de l Eje rcicio s e ñalados e n e l artículo 10, num e ral 1 incis o a), -I- -II-
a b), d) y e ) de la Le y Nº 2.421/2004 m odificado por la Le y Nº 4.673/2012. 10 15.000.000 12 200.000.000
INGRESOS NO
GRAVADOS Y RENTA NETA
GANANCIAS DE CAPITAL
EXONERADOS IM PONIBLE
Ingr e s os pr ove nie nte s de la ve nta ocas ional de inm ue ble s , ce s ión de
de r e chos , ve nta de títulos , accione s , cuotas de capital, r e galías y s im
ilar e s , s e ñalados e n e l ar tículo 10, num e r al 1 incis o c) de la Le y Nº
b 2.421/2004, m odificado por la Le y Nº 4.673/2012. El sistema trasladará 11 130.000.000 13 70.000.000
automáticamente en los campos
INGRESOS DEL EJERCICIO 11 y 13
FISCAL, respectivamente,
que s e r án cons idelosr ados
valores
par a de
declarados
finir la tas aen el A nexo.
aplicable e n la liquidación de l im pue s to. El sistema
c calculará automáticamente la sumatoria entre los montos consignados en los 14 270.000.000
campos 12 y 13.
RUBRO 2 - EGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS
GASTOS (SOLO SE INCLUIRÁN LOS M ONTOS DE LOS CONCEPTOS QUE, CONFORM E A LA
INC. IMPORTE
LEY PUEDEN SER DEDUCIBLES)
GASTOS, RELACIONADOS A LA ACTIV IDAD GRAVADA, PERSONALES Y DE FAM ILIARES A
CARGO. (No se deberá incluir en este campo los A portes al Régimen de Jubilaciones y Pensiones o
a a un Sistema de Seguridad Social obligatorio, realizados en carácter de trabajador dependiente ni el 15 80.000.000
Apor
montotede
s al
lasRé gim e n deefJubilacione
donaciones ectuadas).s y Pe ns ione s o a un Sis te m a de Se gur idad Social
b obligator io r e alizados e n car ácte r de TRABAJADOR DEPENDIENTE. 16 0
c Donacione s de ducible s (Solo se podrá consignar hasta el 20% de la Renta Neta Imponible). 17 0
d TOTAL DE GASTOS SUSCEPTIBLES DE SER DEDUCIDOS EN EL EJERCICIO. 18 80.000.000
INV ERSIONES (SOLO SE INCLUIRÁN LOS M ONTOS DE LOS CONCEPTOS QUE, CONFORM E A
LA LEY, PUEDEN SER DEDUCIBLES) IMPORTE
INV ERSIONES, RELACIONADAS A LA ACTIV IDAD GRAVADA, PERSONALES Y DE FAM ILIARES
e A CARGO. (Solo se deberán consignar las inversiones deducibles admitidas en la Ley Nº 19 150.000.000
2.421/2004 modif icada por la Ley Nº 4.673/2012 y su reglamentación).
https://marangatu.set.gov.py/eset/crearDocumento.do?_idx=SEAFFl3O4aEmY24AKZWKNNmIAER21DH9oq%2B1FYLofpRwWxS68PzdQS96KJTM0eHXNrGcI… 1/3
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f Colocacione s de ducible s (Solo se deberá consignar hasta el 15% de la Renta Bruta, conf orme a 20 0
lo establecido en el A rt. 13, numeral 3, inciso e) de la Ley), y siempre que el contribuyente no sea
g aportante
TOTAL DEdeINVERSIONES
un seguro social obligatorio. DE SER DEDUCIDAS EN EL EJERCICIO.
SUSCEPTIBLES 21 150.000.000

RUBRO 3 - RESULTADO OBTENIDO LUEGO DE APLICAR LAS DEDUCCIONES ADM ITIDAS POR LA
INC. LEY PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IM PUESTO IMPORTE
a Ingresos gravados (El sistema trasladará automáticamente el monto del campo 12). 26 200.000.000
M e nos : Gastos deducibles del ejercicio (el sistema consignará automáticamente el monto de los
gastos realizados en el ejercicio f iscal que se liquida (campo 18, en el caso de personas f ísicas, o
b campo 24 en el caso de sociedades simples), aunque solamente hasta el monto de los ingresos 27 80.000.000
Resultado después deen
gravados consignado descontar
el campolos 26,Gastos Deducibles
conf orme (El sistema
a lo establecido en calculará
la Ley). automáticamente la
c dif erencia entre los montos consignados en los campos 26 y 27). 28 120.000.000
M e nos : Inversiones deducibles (el sistema consignará automáticamente el monto de las Inversiones
realizadas en el ejercicio f iscal que se liquida (campo 21, en el caso de personas f ísicas, o campo 25
d en el caso de sociedades simples), aunque solamente hasta el monto registrado en el campo 28, conf 29 120.000.000
Subtotal
orme a lo Re nta Ne taen
establecido Imlaponible
Ley). obtenido antes de considerar el saldo arrastrable de ejercicios
anteriores, si existiere. El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos
e consignados en los campos 28 y 29. (En este campo no se incluye la Renta Neta Imponible proveniente 30 0
Monto total ocasional
de la venta o porción de los préstamos/f
inmuebles inanciaciones
y otros, consignadaobtenidos
en el campo y utilizados
13). en el ejercicio (El sistema
f trasladará automáticamente el monto registrado en el campo 162 del A nexo, solamente cuando el Total 31 25.000.000
de las de
Saldo Inversiones realizadas
Inve r s ione s NO arsupera el valor
r as tr able (Péregistrado en no
r dida fis cal el campo
ar r as 28).
tr able ) por s upe r ar lo e s table
g cido e n e l Ar tículo 13 de la Le y. El sistema consignará automáticamente el monto de las inversiones 32 0
que
Pé r no
didahaFis
sido
calcubierto
por Inveporr slos
ioneingresos
s ar r asgravados
tr able aly/o
e jepor los préstamos
r cicio s iguie nteo. fEl
inanciaciones.
sistema calculará
automáticamente el monto de las inversiones que ha superado la renta bruta, pero que ha sido cubierto
h con préstamos o f inanciaciones utilizados en el ejercicio f iscal que se liquida, declarados en el campo 33 25.000.000
162 del A nexo.
INC. RUBRO 4 - PÉRDIDA FISCAL ARRASTRABLE POR INVERSIONES REALIZADAS IMPORTE
Pérdida Fiscal por Inversiones arrastrable, producida en el ejercicio f iscal que se liquida. (Se trasladará
a automáticamente el monto del campo 33) 34 25.000.000
b Más : Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones provenientes del ejercicio anterior. 35 0
Acum ulado de Pé r dida Fis cal por Inve r s ione s . (El sistema calculará automáticamente la
c sumatoria de los montos consignados en los campos 34 y 35) 36 25.000.000
M e nos : Porción de Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones, que debe excluirse en el ejercicio que
d se liquida por haber superado los 5 años de arrastre permitidos por la Ley. (Este monto deberá ser 37 0
calculado
Saldo de Péy registrado
r dida Fis por el contribuyente).
cal ar r as tr able s us ce ptible de s e r com pe ns ado e n la liquidación de l
e im pue s to. (El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos consignados en los 38 25.000.000
campos
M e nos 36 y 37) de Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones realizadas, proveniente de ejercicios f
: Porción
f iscales anteriores, que se compensa con la renta neta del presente ejercicio consignada en el campo 39 0
30, la cual
Saldo estará limitada
de Pérdida al 20% delpor
f iscal arrastrable ingreso gravado
Inversiones registradosusceptible
realizadas, en el campo de 14.
ser trasladado al
g ejercicio siguiente. (El sistema calculará automáticamente la dif erencia entre los montos consignados 40 25.000.000
en los campos 38 y 39).
IM PORTE IMPORTE
INC. RUBRO 5 - DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IM PONIBLE -I- -II-
Subtotal Re nta Ne ta Im ponible . (El sistema trasladará automáticamente el
a monto consignado en el campo 30, si existiere). 42 0
M e nos : Pérdida Fiscal arrastrable por Inversiones realizadas en el ejercicio
b anterior, que se compensa en el presente ejercicio. (El sistema trasladará 41 0
automáticamente
Subtotal Re nta Ne el monto consignado
ta Im ponible en el campo
proveniente de la 39, si existiere).
venta ocasional de
inmuebles, cesión de derechos, venta de títulos, acciones, cuotas de capital,
c regalías y similares. (El sistema trasladará automáticamente el monto 43 70.000.000
Total Re ntaen
consignado Neeltacampo
Im ponible
13, side l Eje r cicio. (El sistema calculará
existiere).
d automáticamente la dif erencia de los montos consignados en los campos 42 y 44 70.000.000
41, más el monto del campo 43, si existiere).
https://marangatu.set.gov.py/eset/crearDocumento.do?_idx=SEAFFl3O4aEmY24AKZWKNNmIAER21DH9oq%2B1FYLofpRwWxS68PzdQS96KJTM0eHXNrGcI… 2/3
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INC. RUBRO 6 - LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO CONTRIBUYENTE FISCO
-I- -II-
Im pue s to liquidado s obr e e l Total Re nta Ne ta Im ponible de l
a Eje r cicio. (Se aplica la tasa del impuesto del 8% o del 10% sobre el monto del 49 7.000.000
campo
M e nos44, de acuerdo
: Saldo a f avora del
lo establecido en del
contribuyente la Ley).
periodo anterior. (El sistema
b trasladará automáticamente el monto registrado en el campo 48 de la 45 0
declaración
M jurada del ejercicio
e nos : Retenciones anterior,
computables si existiere)
a f avor del contribuyente. (Sumatoria de
c todas las retenciones que le f ueron practicadas durante el ejercicio que se 46 0
d liquida).
Multa por presentación tardía de la Declaración Jurada. 50 0
Subtotale s de las Colum nas I y II.
El sistema calculará y consignará automáticamente:
En el campo 47, la sumatoria de los montos consignados en los campos 45 y
e 46 47 051 7.000.000
En el campo
Saldo a favor51,
delal contr
sumatoria
ibuyede
ntelosque
montos consignados
pue de en losecampos
s e r tr as ladado n e l s 49 y
50 nte e je r cicio fis cal. (El sistema calculará automáticamente la dif
iguie
f erencia entre los montos consignados en los campos 47 y 51, cuando el 48 0
Saldo
campoa47ingr
seae smayor).
ar al Fis co. (El sistema calculará automáticamente la dif
g erencia entre los montos consignados en los campos 51 y 47, cuando el 52 7.000.000
campo 51 sea mayor).
El que suscribe
en su carácter de con Documento No.
declara que los datos consignados en este f ormulario son correctos, íntegros, verdaderos y han sido conf eccionados sin omitir
dato alguno.
Lugar: , fecha(dd/mm/Año): / / .
CERTIFICACIÓN O SELLO DE RECEPCIÓN

Firma
Señor Contribuyente: Le recordamos que los pagos que ef ectúe, sean emergentes de esta declaración o por cualquier otro
concepto, serán imputados en su cuenta corriente conf orme a lo señalado en el A rt. 162 de la Ley No. 125/91

Pre se ntar Cance lar

https://marangatu.set.gov.py/eset/crearDocumento.do?_idx=SEAFFl3O4aEmY24AKZWKNNmIAER21DH9oq%2B1FYLofpRwWxS68PzdQS96KJTM0eHXNrGcI… 3/3