LA EVIDENCIA

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 QUE ES LA EVIDENCIA
Es la información que utiliza en auditor
para determinar si la información
cuantitativa que se está auditando está de
acuerdo al criterio establecido.
Es la prueba que garantiza el valor de los
hallazgos.
Proporciona la razonabilidad de los errores
e irregularidades.

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 QUE ES LA EVIDENCIA
Los procedimientos de auditoría deben
tener implícitos los argumentos necesarios
para recolectar de forma inmediata y
directa la evidencia de la auditoría.

Es fundamental que el procedimiento

enuncie de forma clara precisa la técnica de
auditoría que se utilizará para recolectar la
evidencia.

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 CARACTERÍSTICAS

Credibilidad de la evidencia:
Para garantizar la credibilidad de la
evidencia, esta debe ser competente y
suficiente.

La credibilidad de la evidencia está

determinada por cuatro características
básicas.

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 CARACTERÍSTICAS

Relevancia: La auditoría es relevante siempre

que este relacionada de forma directa con el
objetivo de la auditoría.
Ejemplo: Si el objetivo de la auditoría es:
verificar el proceso de facturación de la
empresa XYZ, la evidencia deberán ser
documentos que soporten que la empresa esta
llevando a cabalidad el proceso de facturación
a través de documentos como facturas de
venta o de compra.

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 CARACTERÍSTICAS

Competencia: esta característica está

directamente relacionada con los
procedimientos de auditoría porque en ellos
debe estar implícitos las técnicas que
ayudaran a la obtención de las evidencias.

Se dice que para que una evidencia sea

competente debe proporcionar cuatro
principios:

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 CARACTERÍSTICAS
Independencia: Depende de la persona que suministre
la evidencia, es decir, si la prueba es proporcionada
por un tercero o por un ente externo a la empresa será
tratada con mayor credibilidad que si es suministrada
por un funcionario de la misma empresa.
Ejemplo: Para verificar la existencia de un saldo de
proveedores, tendrá mayor confiabilidad si se solicita
al proveedor a través de la circularización que si se
solicita al jefe de compras las facturas que soportan el
saldo en libros

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 CARACTERÍSTICAS
Eficacia: Se dice que a mayor efectividad del control
interno establecido por la administración de la empresa,
mucho más competente debe ser la evidencia.

Ejemplo: La empresa tiene establecido como control

interno que de forma mensual se debe realizar un
conteo físico por referencia y por ubicación. El auditor
debe elaborar un procedimiento sustantivo que le
permita obtener una evidencia suficiente que garantice
el cumplimiento del control interno.

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 CARACTERÍSTICAS
Conocimiento directo del auditor: si La evidencia es
obtenida directamente por el auditor a través de las
técnicas de auditoría como observación, operaciones
matemáticas o calículos directos, tendrá mayor
competencia que si son proporcionadas por
funcionarios de la empresa o cliente.
Ejemplo: En la toma física uno de los grupos
encontró una diferencia de 10 unidades.
Esa evidencia no es igual de competente que si
hubiese observada de forma directa por el auditor
líder.

SERGIO IVÁN GIRALDO

GARCÍA-DOCENTE CATEDRA 9
 CARACTERÍSTICAS
Preparación por parte de las personas auditadas: Es
más competente la evidencia si es proporcionada
por una persona con conocimientos técnicos o
profesionales, que aquellos que no tienen la
idoneidad suficiente para el desarrollo de las
funciones.
Ejemplo: Si el funcionario que ocupa el puesto de
compras, no tiene la capacidad suficiente para el
desarrollo de su función, en el momento que el
auditor le solicite un estado de cuenta de los
proveedores quizás el reporte que le proporcione no
tenga un alto grado de credibilidad o confiabilidad.

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 CARACTERÍSTICAS
Objetividad: Es la confiabilidad o calidad
que se puede esperar de la evidencia, es
objetiva si representa validez frente a lo
que quiere demostrar.

Ejemplo: Es más objetiva la evidencia que

muestra el auditor a través de un
documento físico, que aquella que presume
que vio y no tiene el soporte físico.

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 CARACTERÍSTICAS
Suficiencia: Se mide por el tamaño de la
muestra, que debe ser dependiendo del
criterio del auditor.

Oportunidad: El momento en el que se

recolecta la evidencia.

Ejemplo: Estar en el momento y en lugar

exacto donde suceden los hechos o
hallazgos.
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 TIPOS DE EVIDENCIA
1.Examen físico: Inspección física detallada,
examen en el lugar de los hechos.

Ejemplo: El auditor de forma presencial

realiza un acompañamiento a la toma física
del inventario.
2.Confirmación: Es confrontar una
conversación o una respuesta verbal a
través de llamadas telefónicas con una
tercera persona.
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 TIPOS DE EVIDENCIA
3. Prueba documental: Es la confirmación que hace
el auditor a través de la inspección física de
documentos que soporten las operaciones de la
empresa.

Ejemplo: Facturas, extractos bancarios,

comprobantes de egreso, recibos de caja.

4. Observación: El auditor de acuerdo a su

experiencia profesional y laboral adquiere un cierto
instinto que le permite percibir dificultades o
debilidades en los procesos.

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 TIPOS DE EVIDENCIA
3. Consultas a los clientes: A través de
cuestionarios o listas de chequeos el auditor
evalúa los procedimientos utilizados por su
cliente para el desarrollo de todo tipo de
actividades.

Nota: Este tipo de evidencias es necesario

confirmarlas a través de otro tipo de pruebas,
esto debido a que los clientes suelen dar
respuestas favorables a su trabajo.

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 TIPOS DE EVIDENCIA
6. Desempeño: Cálculos que realiza el
auditor para comprobar que los
procedimientos utilizados por cliente se
estén realizando de forma correcta.

Ejemplo: Cálculo de la depreciación

acumulada, cálculo de los activos diferidos.

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