ORGANIZACIÓN DEL PROGRAMA DE

AUDITORÍA
Mg. CPCC Adolfo Lavalle Gonzales
 RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

“El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de

incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control
interno”.
 RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

El objetivo de la valoración del riesgo en la planeación de la auditoría, es

identificar las fuentes de riesgo y luego evaluar si estas pueden haber
ocasionado una incorrección material en los estados financieros.
Para lograrlo, el auditor necesita conocer a profundidad el negocio del
cliente, la industria a la que pertenece y el entorno empresarial; pues sin
un sólido entendimiento de la entidad, el auditor puede pasar por alto
factores de riesgo relevantes.
 RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

El primer paso en el proceso de valoración del riesgo, es realizar la

recopilación de información que consiste en recolectar (o actualizar) la
mayor cantidad posible de información relevante sobre la empresa
auditada.
Esta información proporciona un marco de referencia esencial para
identificar y valorar posibles factores de riesgo.
 RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

Observación e Inspección

 La observación e inspección sustentan las investigaciones hechas

ante la dirección y otros, y proporcionan información adicional sobre
la entidad y su entorno.
 RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

Cómo opera y cómo está organizada la

entidad.
Ubicaciones e instalaciones de la entidad.
EL AUDITOR
DEBE DE Estilo operativo de la dirección y actitud hacia
OBSERVAR el control interno.
Procedimientos de control interno.
Cumplimiento de políticas claves.
 TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

 Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.

 Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y

los Procedimientos es la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor

experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para
desarrollar la Auditoría.
 Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa
auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les
permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se
presentan a lo largo del proceso de Auditoría.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

 Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos,

es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente
estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la
actividad u operación que realizó la empresa o entidad.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

 Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de

partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.
 Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusión u observación que se puede obtener
para el análisis al final del examen realizado.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA

 El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo

de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo
en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o
cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las
operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un
tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace
necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA

 Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados
satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos
pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o
cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.