Contabilidad para

Mypes

Mg. Sonia Godoy Castilla

Silabo
Criterios de evaluación
Contabilidad para Mypes

Unidad 2:

Preparación de la Información Financiera aplicando la NIIF para Pymes, Reconocimiento y

Valuación.

Logro de aprendizaje:

Al finalizar la unidad, el estudiante formula información financiera en

base a las NIIF para PYMES.
Logro de la sesión

El o la estudiante reconozca el Estado de Flujos

de Efectivo.
Importancia de la sesión

La importancia del flujo de efectivo reside en que

permite a la entidad económica y al responsable de la
información financiera conocer cómo se genera y
utiliza el dinero y sus equivalentes en la administración
del negocio..
 NIC 7 
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Mg. Sonia Godoy Castilla

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO
O CAJA?

DIFERENCIAS
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
 Para su elaboración y
presentación se consideran las
NIIF,NIC´s, Resolución de
SBS,SUNAT – Contaduría
Pública de la Nación
 Formatos establecidos y
debidamente sustentados.
ESTA NORMADO
FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA
 Para su elaboración y
presentación se considera el
criterio y la experiencia del
Gerente Financiero, Contador.
 Formatos no establecidos.
NO ESTA NORMADO

8
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NIC 7)

Según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 “Estado de Flujos de Efectivo”,

emitido por el IASC (IASB) , considera lo siguiente:

DEFINICIONES
Los siguientes términos se emplean en la presente Norma con el significado que aquí
se les asigna:

Ʌ Efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

Ʌ Equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Ʌ Flujos de efectivo son entradas y salidas de efectivo y de equivalentes de efectivo.
Ʌ Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos por actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no
pueden ser calificadas como de inversión o financiación.
Ʌ Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así
como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo.
Ʌ Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la
entidad.
Limitaciones del Flujo de Caja
1. Decreto Legislativo No 932 (El Peruano 10.Oct 2003)
Implementación del Sistema de Comunicación por Vía Electrónica para que la
SUNAT notifique los embargos en forma de retención y actos vinculados a las
empresas del Sistema Financiero Nacional.
D.S.N° 098-2004-EF (El Peruano 21 Julio2004)
Normas reglamentarias relativas a la implementación del Sistema de Comunicación
por Vía Electrónica para que la SUNAT notifique los embargos en forma de
retención y actos vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional.
Res.N° 201-2004/SUNAT (El Peruano 28 Agosto2004)
Aprueban normas para implementar el Sistema de Comunicación por Vía Electrónica
a fin que la SUNAT notifique los embargos en forma de retención y actos
vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional.
NOTIFICACION
Articulo 106° Código Tributario, la notificación surte efecto desde el día hábil siguiente al de su recepción o de su publicación.
Por excepción, la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas
cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se
deben llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en
este código.
10
Marco Normativo (EFE)
• Ley Nº 26887 Ley General de
Sociedades.
• Resolución CONASEV Nº 0103-1999-
EF/94.01
• Resolución de Superintendencia adjunta SMV
Nº 052-2013-SMV/11(03.02.2013)
• Resolución de Superintendencia
Nº 234-2006/SUNAT (establece la
inclusión del formato 3.18 en el Libro
de Inventarios y Balances).

11
• Fecha de Vigencia NIC 1

• A nivel internacional para períodos que

inician el 1 de enero de 2010
• En el Perú la versión 2012 ya se encuentra
oficializada por el Consejo Normativo de
Contabilidad- Resolución N° 051-2012-EF/30,
publicada en el Diario Oficial El Peruano el
miércoles 15 de noviembre de 2012.

12 12
 UNO S.A.

HOJA DE TRABAJO CUADRO Nº 6

BALANCES COMPARATIVOS
(1) (2) (3) (4) (5)
SITUACION VARIACION AJUSTE/ CONCILIACION
FINANCIERA ELIMINACION
Actividad Operación
RUBROS FINAL INICIAL DEBE- HABER+ DEBE HABER DEBE-
HABER+
Efectivo y Equiv de Efectivo 279 35 244
Inver Financiera - P 8 - 8
Cuentas por Cobrar Comerc. 15 15
Estimación Cobranza Dudosa (5) - 5 (5) 5
Inventarios 5 10 5 5
Desvalorización de Inventarios (2) - 2 (4) 2
Otras cuentas por cobrar 3 - 3 3
Propiedades, Planta y Equipo 40 40
Depreciación acumulada (21) (10) 11 (3) 11
Otras Cuentas por Pagar 8 8
Cuentas por pagar comerciales 6 6
Tributos por Pagar 37 10 27 27
Otros Pasivos Financieros 100 -.- 100
Capital Emitido 50 50
Excedente de Revaluación16 32 16 (2) 16
Resultados acumulados 105 (16) 121 (1) 105
(2) 16
Ajuste y Eliminaciones 271 271
(1) Resultado del Ejercicio (1) 105
105
(3) Depreciación del Ejercicio (3) 11
11
(4) Desvalorización del Ejercicio (4) 2
LIMITE PRESENTACION EFE – SUNAT

R.S.Nº-017-2009/SUNAT(24.01.09) vigencia 25.01.09

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO"
En dicho formato se deberá incluir la información de las actividades de operación, de
inversión y de financiamiento, así como el aumento o disminución neto del efectivo y
equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y
el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio.
Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
proveniente de las actividades de operación.
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a lo siguiente:
1. En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs.
2. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UITs.
3. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan
obtenido ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.

14
Propósitos de la NIC 7

• Evaluar la capacidad de la empresa para:

– Generar flujos de caja positivos.
– Cumplir con el pago de obligaciones y
dividendos.
• Conocer la necesidad de la empresa para obtener
financiamiento.

15 15
ACTIVIDADES ACTIVIDADES ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN DE INVERSION DE FINANCIACION

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

 GRIS I S.A.

CUADRO DE ACTIVIDADES

SALDO INICIAL EFECTIVO 3,000 ACTIVIDADES FLUJOS DE

OPERACIÓNINVERSION FINANCIA EFECTIVO
Compras de mercaderías (2000) (2000) (2000)
IGV (380) (380) (380)
Pago de Luz, Agua, Teléfono (12) (12) (12)
IGV (2) (2) (2)
Venta de Mercaderías 2900 2900 2900
IGV 551 551 551
Ingreso Préstamo Bancario 10,000 10,000 10,000
ITF (1) (1) (1)
Compra de una Fotocopiadora (30) (30) (30)
IGV (5) (5) (5)
Pagos a Cuenta Imp. a la Renta (25) (25) (25)
Pagos al Personal neto (38) (38) (38)
Pagos de Alquiler de local (7) (7) (7)
Compra de AccHIRAOKA (T-CP) (9) (9) (9)
Flujos de Efectivo 10,942 972 (30) 10,000 10,942
Saldo Inicial Efectivo 3,000
SALDO FINAL EFECTIVO 13,942 Saldo Final Efectivo 13,942
HOJA DE TRABAJO, APLICANDO LA TEORIA DE AUMENTO Y DISMINUCION.

CUADRO PRACTICA
BALANCES COMPARATIVOS
(1) (2) (3) (4)
BALANCES VARIACION CONCILIACION
RUBROS FINAL INICIAL DEBE - HABER + DEBE HABER
Efectivo y Equivalente Efectivo 255 300
Inversión Financiera C.Plazo 16 54
Perdida Medición Acti Finan.VR 1 3
Otras Cuentas por Cobrar 35 13
Propiedad. Planta y Equipo 30 90
Depreciación Acumulada 3 45
Tributos por Pagar 16 65
Otras Cuentas por Pagar 180 32
Capital Emitido 42 42
Capital Adicional 10 55
Resultados Acumulados 84 215

Actividad de Operación

A, P, PAT = O,H, +

A, P, PAT = A,D, -

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 UNO S.A.

HOJA DE TRABAJO CUADRO Nº 6

BALANCES COMPARATIVOS
(1) (2) (3) (4) (5)
SITUACION VARIACION AJUSTE/ CONCILIACION
FINANCIERA ELIMINACION
Actividad Operación
RUBROS FINAL INICIAL DEBE- HABER+ DEBE HABER DEBE-
HABER+
Efectivo y Equiv de Efectivo 279 35 244
Inver Financiera - P 8 - 8
Cuentas por Cobrar Comerc. 15 15
Estimación Cobranza Dudosa (5) - 5 (5) 5
Inventarios 5 10 5 5
Desvalorización de Inventarios (2) - 2 (4) 2
Otras cuentas por cobrar 3 - 3 3
Propiedades, Planta y Equipo 40 40
Depreciación acumulada (21) (10) 11 (3) 11
Otras Cuentas por Pagar 8 8
Cuentas por pagar comerciales 6 6
Tributos por Pagar 37 10 27 27
Otros Pasivos Financieros 100 -.- 100
Capital Emitido 50 50
Excedente de Revaluación16 32 16 (2) 16
Resultados acumulados 105 (16) 121 (1) 105
(2) 16
Ajuste y Eliminaciones 271 271
(1) Resultado del Ejercicio (1) 105
105
(3) Depreciación del Ejercicio (3) 11
11
(4) Desvalorización del Ejercicio (4) 2
 OBLIGACION Y LIMITES DEL EFE - SUNAT
1. LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASION Y PARA LA
FORMALIZACION DE LA ECONOMIA, BANCARIZACION- ITF
a) Decreto Legislativo Nº 939 (05.DIC.2003); vigente a partir del 01.ENERO.2004, Ley Nº
28194 (26.MAR.04) y Ley Nº 28929 (12.DIC.06)
b) Reglamento de la Ley Nº 28194, D.S. Nº 047-2004-EF (08.ABR.2004), vigente a partir del
01.ENERO.2004 respecto al uso de Medios de Pago.
 Monto a partir del cual se utiliza Medios de Pago, S/. 3,500 o $ 1,000
c) D.Leg Nº 975(15.03.07) y TUO ,ITF año 2009 0.06%, Hasta Mar’11 ITF 0.05%, Abr11 ITF 0.005%
d) D.S.N° 130-2005-EF(07.10.2005) vigente a partir 01.11.2005, Rgto IGV e ISC.

MEDIOS DE PAGO:TUO de la Ley Nº 28194 - DS Nº150-2007-EF(23.09.07)-Art. 5°

a) Depósitos en cuentas.
b) Giros.
c) Transferencia de Fondos.
d) Ordenes de pago.
e) Tarjetas de débito expedidas en el país.
f) Tarjetas de crédito expedidas en el país.
g) Cheques con la cláusula de “no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden”
u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190º de la Ley de Títulos
Valores. CPC JAIME FLORES SORIA
20
flujos de efectivo
 NO UTILIZACION DE MEDIOS DE PAGO
TUO de la LEY Nº 28194 – DS Nº 150-2007- EF (23.09.07) , Art. 8º
Los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones
ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios, aún cuando se acredite o verifique la veracidad de las
operaciones o quien los reciba cumpla con las obligaciones tributarias.
En caso de que el deudor haya utilizado indebidamente gastos, costos
o créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su
declaración y realizar el pago del impuesto que corresponda.
Redondeo Hasta 2 decimales – Articulo 13°
D.S. Nº 130-2005-EF(07.10.05) vigente 01.11.05
Tratándose de cheques, se debe verificar que fue el emisor del
comprobante de pago quien ha recibido el dinero. Para tal efecto el
adquirente deberá exhibir a la SUNAT copia del cheque emitida por el
Banco y el estado de cuenta donde conste el cobro del cheque.

21
 APLICACIÓN DEL DOBLE DE LA ALICUOTA
TUO de la LEY Nº 28194 (Art. 9º)
Articulo 9°.-
Inc g) Los pagos, en un ejercicio gravable de mas del 15% de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de 3ra
categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de pago. En estos
casos se aplicara el doble de la alícuota sobre los montos cancelados
que exceden el porcentaje anteriormente señalado.
Articulo 12°.-
b) En el caso del inc g) del articulo 9°, la base imponible esta
constituida por los pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar
dinero en efectivo o Medios de pago, en la parte que excedan del 15%
del total de las obligaciones del contribuyente.
REGLAMENTO DE LA LEY – Art. 9°,procedimiento de las operaciones
gravadas por el inciso g) del Art. 9° de la LEY.
Ley 28194, Art. 19°.-La deducción del ITF se sujetara a las normas
generales establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta.

22
 RESOLUCION DEL TRIBUNAL
FISCAL- RTF N° 04131
RTF del tribunal fiscal donde se establece que
cuando no se han utilizado medios de pago, no se
puede considerar el crédito fiscal del IGV,ni
costo ni gasto para efectos del Impuesto a la
Renta.

RTF Nº 04131-1-2005 del 01.07.2005.

Se encuentra arreglado a Ley el reparo al crédito fiscal
dado que la recurrente no acredito haber utilizado alguno
de los medios de pago previstos en la Ley Nº 28194 –
Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía.
23
Tarea

• Revisar el video Escándalo Enron y dar a

conocer tu apreciación crítica.
https://www.youtube.com/watch?v=HuKbFy26
8kc

• En un cuadro comparativo explica las

diferencias entre una empresa formal y una
empresa informal.
Recordemos

Sección 6
Conclusiones

Las NIIF proponen un cambio de paradigma positivo en la agremiación contable que establece
una constante actualización, necesaria en la mayoría de las profesiones para no caer en la
obsolescencia; debido a la relevancia de la profesión en el ámbito empresarial y la influencia
que posee en temas de inversión extranjera, es fundamental su constante evolución al ritmo
que marca el mercado y sus requerimientos. Gracias a los planteamientos propuestos por las
NIIF para PYMES, la actualización y mejoramiento continuo para el fortalecimiento de
inversiones, dirigido a empresas de menor tamaño, ha permitido que las pequeñas y medianas
empresas tengan la posibilidad de acceder a estos conocimientos, análisis y beneficios que
anteriormente se limitaban a grandes empresas multinacionales.

https://utpedupe-my.sharepoint.com/personal/c23508_utp_edu_pe/_layouts/15/onedrive.aspx?id=%2Fpersonal%2Fc23508%5Futp%5Fedu%5Fpe%2FDocuments%2FCPM
%2FS1%2Es1%2FAnalisis%20sobre%20la%20implementacian%20de%20las%20NIIF%20para%20Pymes%2Epdf&parent=%2Fpersonal%2Fc23508%5Futp%5Fedu%5Fpe%2FDocuments
%2FCPM%2FS1%2Es1
 Referencias

 Molina Llopis, R. (2013). NIIF para las PYMES: ¿La solución al problema para la aplicación de la
normativa internacional? II Forum IFRS(págs. 21-34). Lima: Contabilidad y Negocios.
 Manosalva, R., & Otros. (s.f.). Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades (NIIF para PYMES).(P. U. Javeriana, Ed.) Recuperado el 20 de 05 de 2016,
de http://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Novitas249/FileNovitas249/
NIFFparaPYMES.pdf
 Zevallos, E. (2014). Contabilidad General. Lima
 Rivero, E. (2011). Contabilidad I(2ª ed.). Lima: Universidad del Pacífico. 
 IFRS. (Enero de 2015). IFRS for SMEs -Español.Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF_PYMES.pdf