Identidad de

los impuestos
P R E S E N TA C I Ó N A C A R G O D E R O S A L B A S E R R A N O
GÓMEZ
Resumen sobre la presentación

T E M A S C L AV E
IV.- IDENTIDAD DE LOS IMPUESTOS
1. Impuestos a cargo de la empresa.
2. Impuestos especial
3. Impuestos a cargo de terceros
4. Impuestos aplicables en el transcurso de la actividad
empresarial
5. Impuestos al comercio internacional
 Que es un impuesto?

Un impuesto es un tributo que se paga al estado

¿Que son los para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas
impuestos? naturales, como a personas jurídicas. Esta
colecta de impuestos es la forma que tiene el
estado, para hacer una financiación y obtener
recursos para realizar funciones.
 DIRECTOS E INDIRECTOS

REALES Y PERSONALES
.

CLASIFICACIÓN
E S P E C I F I C O S Y A D - VA L O R E M
DE LOS IMPUESTOS

GENERALES Y ESPECIALES
 Impuesto Directo
Grava directamente la obtención de renta de
las personas naturales y jurídicas. Los cuales Impuesto
consultan la capacidad de pago de las
personas y son directos porque se aplican y Directo
recaudan directamente de las personas que
tienen el ingreso o el patrimonio gravado.

PERSONALES
son aquellos que toman en consideración
las condiciones de las personas que tienen
el carácter de sujetos pasivos
REALES
Son aquellos que recaen sobre la cosa
objeto del gravamen, sin tener en cuenta la
situación de la persona que es dueña de
ella.
 VENTAJAS
a) Aseguran al Estado una cierta renta
conocida y manejada de antemano.
b) Se puede aplicar mejor una política de
redistribución del ingreso.
c) En tiempo de crisis, aunque su quantum
decrece, lo es en un menor grado que los
impuestos indirectos.

DESVENTAJAS
A) SON MUY SENSIBLES A LOS CONTRIBUYENTES.
b) Son poco elásticos, y por lo tanto aumentan muy poco en épocas
de
prosperidad.
c) Se prestan más a la arbitrariedad por parte de los agentes fiscales.
d) Son poco productivos.
e) El contribuyente es más estricto al juzgar los gastos del Estado.
f) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector social.
 Impuesto indirecto

Grava al impuesto que recae sobre la

IMPUESTO producción, la venta de bienes, la prestación
de servicios, las importaciones y el
INDIRECTOS consumo. Estos impuestos no consultan la
capacidad de pago del contribuyente.

Multifásicos.
Gravan todas las etapas del proceso
de compra-venta.

Monofásicos.
Gravan solamente una etapa del proceso. Éstos a su
vez se subdividen en impuestos al valor total de las
ventas y en impuestos al valor agregado.
VENTAJAS
a) Son poco perceptibles.
b) Se confunden con el precio de venta.
c) Gravan a todo el sector poblacional, aún
extranjeros.
d) Son voluntarios en el sentido de que basta con
no adquirir el bien para no pagar el impuesto.
e) El causante paga el impuesto en el momento en
el que es más cómodo para él.

DESVENTAJAS
a) Recaen más sobre las clases pobres.
b) No tienen la misma fuerza que los directos en tiempos de
crisis, crean déficit agravando aún más la crisis.
c) Los gastos de recaudación son muy elevados.
IMPUESTOS A CARGO DE UNA
EMPRESA

ISR,IVA.
 EXISTEN IMPUESTOS QUE SIN
PAGA UNA EMPRESA
IMPUESTOS QUE
I M P O RTA R L A E N T I D A D D O N D E
SE ENCUENTRE LA EMPRESA SE
PA G A N A L A F E D E R A C I Ó N A D E M Á S
DE LOS IMPUESTOS
L O C A L E S . L O S P R I N C I PA L E S
I M P U E S T O S F E D E R A L E S Q U E PA G A
UNA EMPRESA SON:

• IMPUESTO SOBRE LA
R E N TA
• I M P U E S T O A L VA L O R
AGREGADO.
H AY I M P U E S T O S Q U E D E B E N PA G A R L A S
EMPRESAS QUE NO APLICAN A TODAS Y
D E B E N PA G A R L O S E N B A S E A S U A C T I V I D A D
O DEL GIRO QUE REALICEN.
 ¿Cuántos impuestos Pagar impuestos es una obligación que no puede
pagan las empresas en eludirse, y que ayuda a mejorar la situación
México? económica y social del país en el que paguen los
impuestos
IMPUESTO
ESPECIAL
IEPS
 IEPS
El IEPS es un impuesto especial que se aplica a la producción de ciertos
bienes y a determinados servicios. Estos bienes y servicios, por lo general,
causan un perjuicio social o su consumo no es deseado. Además, al igual
que el IVA, es un impuesto que puede ser trasladado.

El IEPS entró en vigor en México en 1980 y se rige por la Ley

del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
 SUJETO:
Los sujetos del IEPS son las personas físicas y morales que
realicen los actos o actividades siguientes:
• La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la
importación de los bienes señalados en la Ley del IEPS.
• La prestación de los servicios señalados en la Ley del IEPS.
TA S A
 BASE

É P O C A D E PA G O
E L I E P S S E PA G A A M Á S TA R D A R
EL DÍA 17 DEL MES SIGUIENTE
AL QUE
CORRESPONDA EL IMPUESTO,
EXCEPTO EN CASO DE
I M P O RTA C I Ó N
D E B I E N E S , Q U E S E PA G A
C O N J U N TA M E N T E C O N E L
IMPUESTO
G E N E R A L D E I M P O RTA C I Ó N .
IMPUESTO CARGO DE 3ROS

IVA.
 AGREGADO
I M P U E S T O A L VA L O R
El IVA es un impuesto general e indirecto que se genera
cada vez que se compra algún bien o servicio (con algunas
excepciones), y grava todo valor que se agrega a la
mercancía en su proceso de producción.

Esto se hace mediante la figura de la traslación, por la cual el sujeto

del impuesto no sufre pérdida económica en virtud del
impuesto, pues lo traslada a quien le presta un servicio o
le vende un bien. Así, quien carga con el impuesto es el
consumidor final.

El IVA se estableció en México en 1980 y se rige por la Ley

del Impuesto al Valor Agregado.
SUJETO

Los sujetos del IVA son las personas físicas y las
morales que realicen los actos o actividades siguientes:
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Arrendamiento de bienes
• Importación de bienes y servicios
GENERALIDA DES
BASE
La base del IVA es el valor que la ley señala
para las cuatro clases de actos o actividades
que grava. De manera general, la base del IVA
es el valor de la operación.

TA S A
É P O C A D E PA G O
La tasa general del IVA es de 16%;
El IVA se paga a más tardar el día 17
asimismo, hay una tasa
del mes siguiente al
especial de 0% que se aplica
que corresponda el impuesto.
mayormente a alimentos y
medicinas.
 NOTA:
Una vez finaliza el périodo hay
que sacar el saldo del IVA
acreditable e IVA transladado. Si
el saldo de IVA acreditable es
mayor tendras un IVA a favor (IVA
a cobrar)
Impuesto aplicable en el
transcurso de la actividad
empresarial.

ISR
 I M P U E S T O S O B R E A R E N TA
El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general,
personal y directo que grava los ingresos de las
personas físicas y
morales.

Fue introducido en México en 1925 y se rige por la

Ley del Impuesto sobre la Renta.
TODAS LAS PERSONAS FÍSICAS Y SUJETO
MORALES, EN LOS SIGUIENTES CASOS:

• RESIDENTES EN MÉXICO CUALQUIERA QUE SEA LA

UBICACIÓN DE LA FUENTE DE RIQUEZA, RESPECTO DE TODOS
SUS INGRESOS
• RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE TENGAN UN
E S TA B L E C I M I E N T O PERMANENTE EN E L PA Í S , RESPECTO DE
L O S I N G R E S O S AT R I B U I B L E S A D I C H O E S TA B L E C I M I E N T O
• RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, RESPECTO DE LOS
INGRESOS PROCEDENTES DE FUENTES DE RIQUEZA SITUADAS
EN TERRITORIO NACIONAL
 PERSONAS MORALES
OBJETO
LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LA

REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES COMERCIALES,

INDUSTRIALES, AGRÍCOLAS, GANADERAS O DE

PESCA

PERSONAS FISICAS
INGRESOS PROVENIENTES DE: SALARIOS Y EN
G E N E R A L P O R L A P R E S TA C I Ó N D E U N S E R V I C I O
PERSONAL SUBORDINADO; ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES; AR RENDAMIENTO
Y E N G E NE R AL POR OTORG A R E L US O Y GOC E
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES; ENAJENACIÓN DE
BIENES; ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE
VA L O R E S ; A D Q U I S I C I Ó N D E B I E N E S ; O B T E N C I Ó N D E
PREMIOS; DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS
GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES;
Y DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN
 BASE
La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos
percibidos objeto del impuesto, menos las deducciones, o
cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.

Es decir, la base del ISR no se constituye por los

ingresos brutos, sino que se disminuye con las
deducciones que correspondan.
 TASA

L A TA S A D E I S R PA R A L A S P E R S O N A S M O R A L E S E S D E
3 0 % , M I E N T R A S Q U E PA R A L A S P E R S O N A S F Í S I C A S ,
VA R Í A D E P E N D I E N D O D E L L Í M I T E I N F E R I O R E N Q U E
SE UBIQUE LA BASE, QUE PUEDE IR DESDE EL 1.92%
A L 3 5 % . A S Í , L A TA S A D E I S R PA R A L A S P E R S O N A S
F Í S I C A S E S C O N F O R M E A L A S I G U I E N T E TA B L A :
 E P O C A D E PA G O
El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada
ejercicio fiscal. En el caso de las personas físicas, deben
pagar el impuesto mediante declaración anual a más
tardar en el mes de abril siguiente al ejercicio fiscal que
se reporta; mientras que en el caso de las personas
morales, deben
pagar mediante declaración a más tardar en marzo del año
siguiente al ejercicio fiscal que se reporta.
 IMPUESTO AL COMERCIO
INTERNACIONAL

Toda aquella actividad económica en la que

personas o empresas de diferentes países, realizan
un intercambio de productos o servicios..
SUJETO
TODOS LOS QUE INTRODUZCAN MERCANCIAS
AL TERRITORIO NACIONAL O LAS EXTRAEN
D E L M I S M O YA S E A N :

SUS Poseedores Destinatarios, Apoderados,

PROPIETARIOS Remitentes agentes aduanales
TASA
LA LEY ADUANERA Y LA DE COMERCIO EXTERIOR MENCIONA:

Este impuesto se calculara tomando en consideración la tarifa de los impuestos

generales de importación y de exportación.

Es una tasa Variable.

La política de apertura comercial de México exenta de gravámenes a la exportación

a la mayoría de las mercancías.
 • REGULAR Y PROMOVER EL C.E.
• INCREMENTAR LA COMPETITIVIDAD DE
LA ECONOMÍA NACIONAL .
OBJETO
• PROPORCIONAR EL USO EFICIENTE
DE LOS RECURSOS PRODUCTIVOS
D E L PA Í S .
• INTEGRAR ADECUADAMENTE LA
ECONOMÍA MEXICANA CON LA
INTERNACIONAL

• C O N T R I B U I R A L A E L E VA C I Ó N D E L
B I E N E S TA R D E L A P O B L A C I Ó N
 PA G O S D E D E R E C H O S
Para efectos del proceso de verificación de las mercancías en puertos de entrada y salida, la autoridad
aduanera aplica el pago de contribuciones tanto a la importación como a la exportación. Estos son:

• Derecho de Trámite Aduanero (DTA). Con fundamento en los Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de
Derechos, esta contribución se aplica a las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando el
pedimento o documento aduanero correspondiente en los términos de la LA.
Las cantidades se actualizan semestralmente.

• Derecho de Almacenaje. Con fundamento en los Artículos 1, 41 y 42 de la Ley Federal de Derechos,

se aplican cuotas diarias por el almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana en recintos
fiscales, después de vencidos ciertos plazos.
 • https://obsbusiness.school/es/blog-investigacion/finanzas/
impuestos-especiales-que-son-y-que-productos-afecta
• https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-
tributaria/3083836-que-ieps-tablas-2020
REFERENCIAS • http://omawww.sat.gob.mx/aduanas/
importando_exportando/guia_importacion/Paginas/
contribuciones_que_puedan_causarse_con_importacion.as
GRACIAS px
• AMEXO NOTICIAS FISCALES