ESTADOS FINANCIEROS

Prof.: César A. Bellido Salcedo, MAN, DA

Estado de Situación Financiera - Balance
General
Es el estado que muestra la situación
financiera de una organización a una fecha
determinada.
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE

ACTIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO

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 Activo corriente y no corriente
 Una entidad clasificará un Activo como
Corriente cuando:
a) Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses sobre el
que se informa; o
d) El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se
define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses
después del ejercicio sobre el que se informa.

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 Ciclo normal de la operación

COMPRA VENTA CTAS POR

EFECTIVO INVENTARIO
COBRAR
S/ 10,000 S/. 10,000
S/. 16,000

Un ciclo de operación (también llamado ciclo del capital de trabajo o

ciclo de efectivo o ciclo de ganancias) es el lapso durante el cual:
• Se desembolsa el efectivo para adquirir bienes y servicios que se
emplean para producir los resultados de una organización.
• Los que a su vez se venden a los clientes.
• Quienes a su vez pagan sus compras en efectivo.

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Activo No Corriente
 El término no corriente incluye Activos:
 Tangibles: plantas, maquinaria, construcciones,
vehículos o terrenos.
 Intangibles: que no se pueden cuantificar
físicamente pero tienen un valor, como por
ejemplo los patentes y derechos de uso de
propiedad industrial, marcas, licencias y
concesiones, fórmulas, diseños, etc
 Financieros: como valores de renta fija a largo
plazo o acciones
 Su naturaleza son a largo plazo.

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 Pasivo Corriente y No Corriente
 Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
a) Espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación

b) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de

negociar
c) El pasivo debe liquidarse en el periodo sobre el que se

informa
d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la

cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses

siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.
 Serán pasivos no corrientes las obligaciones que
tienen como vencimiento a partir del siguiente
ejercicio hacia adelante.
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Reconocimiento de los Activos
 Se reconoce como tal cuando los
beneficios económicos futuros fluirán
hacia la empresa y el activo tiene un
costo o valor que sea confiable.
 No será reconocido como activo
cuando se ha incurrido en gastos
que hacen improbable beneficios para
la empresa.

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Reconocimiento de los Pasivos
 Un pasivo se reconoce cuando al asumir
una obligación representará para la
organización un flujo de salidas de
recursos.
 Todo monto de liquidación de un pasivo
siempre involucrará a los beneficios
económicos de la organización y dichos
montos puedan medirse y tener
confiabilidad.
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 CICLO DEL CAPITAL DE TRABAJO
Se incrementan las cuentas Compra o Se incrementa el inventario
por pagar Producción de
Inventario

Se reduce el inventario

Se vende el
Inventario

Se incrementan
2a. En efectivo 2b a crédito las cuentas por
cobrar

Se reducen las
cuentas por 3a Se pagan 3b Se pagan los
pagar las cuentas Gastos de
Se reducen las
por pagar operación
cuentas por cobrar
Y los impuestos

4 Se cobran los
cuentas
Por cobrar
5 El ciclo
Se Reduce Se Incrementa Se Reduce comienza de
nuevo
CAJA
Otros tipos de E.S.F.
 Comparativo
 Estado financiero en el que se comparan los
diferentes elementos que lo integran en relación
con uno o más periodos, con el objeto de
mostrar los cambios ocurridos en la posición
financiera de una empresa y facilitar su análisis.
 Consolidado
 Es aquél que muestra la situación financiera y
resultados de operación de una entidad
compuesta por la compañía tenedora y sus
subsidiarias, como si todas constituyeran una
sola unidad económica.

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 … Otros tipos de ESF
 De situación inicial: se elabora al principio del
ejercicio, y sirve para comprobar la situación de la
empresa al comenzar el período económico, con el
objetivo de poder compararla con situaciones futuras.
 De situación de cierre del ejercicio: se realiza el
último día del ejercicio económico, aunque puede
realizarse en cualquier otra fecha).
 Presupuestado: Estado contable que muestra
cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar
una propuesta o una situación financiera futura
probable.

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 POSEIDON GROUP S.A.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO Al 31 de diciembre del PASIVO Y PATRIMONIO Al 31 de diciembre del

Nota 20X1 20X0 Nota 20X1 20X0
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente de efectivo 3 8,953 3,452 Obligaciones financieras corrientes 11 78,690 96,933
Otros inversiones financieras 4 3,125 3,570 Cuentas por pagar comerciales 12
Cuentas por cobrar comerciales, neto 5 - Terceros 46,546 33,052
- Terceros 106,731 35,661 - Afiliadas 22,557 10,393
- Afiliadas 8,688 5,227 Otras cuentas por pagar 13 58,875 59,602
Otras cuentas por cobrar 6 57,068 35,347 Beneficios a los empleados 14 48,013 41,591
Existencias 7 98,529 135,662
Gastos pagados por anticipado 8 3,285 5,402 Total Pasivo Corriente 254,681 241,571
Total Activo Corriente 286,379 224,321
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras a largo plazo 11 290,068 266,165
Inversiones financieras 4 45,214 116,873
Total Pasivo No Corriente 290,068 266,165
Planta propiedades y equipo 9 548,938 516,289 TOTAL PASIVO 544,749 507,736

Activos intagibles 10 174,777 71,266 PATRIMONIO

Capital Social 295,000 245,000
Otras cuentas por cobrar 6 198 584 Acciones de inversión 2,500 2,500
Reserva 31,192 31,192
Resultados acumulados 92,905 64,700
Total Activo No Corriente 769,127 705,012 Resultados del ejercicio 89,160 78,205
TOTAL PATRIMONIO 510,757 421,597
TOTAL ACTIVO 1,055,506 929,333 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,055,506 929,333

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 Notas a los Estados financieros
Nota 3 Nota 7 20X1 20X0
Efectivo y equivalente de efectivo Existencias S/.000 S/.000
20X1 20X0
S/.000 S/.000
Caja 900 800 Productos terminados 85,200 110,000
Cuentas corrientes 7,500 1,800 Subproductos 100 150
Depósitos a plazo 553 852 Productos en proceso 670 770
Total 8,953 3,452 Materias primas y auxiliares 8,940 12,500
Envases, embalajes, suministros diversos y repuestos
410 3,210
Nota 4
Inventario por recibir 3,600 10,650
Inversiones financieras Activo Corriente
Participación en el 98,920 137,280
20X1 20X0 20X1 20X0 Estimación por desvalorización de inventarios
-391 -1,618
S/.000 S/.000 Total 98,529 135,662
Inversiones Unicornio SA 5.00% 4.50% 2,650 2,300
Alicorp Inversiones SA 0.5% 0.15% 475 1,270
Total 3,125 3,570
Nota 8 20X1 20X0
Activo No Corriente Gastos pagados por anticipado S/.000 S/.000
Participación en el
20X1 20X0 20X1 20X0 Seguros 2,950 3,600
S/.000 S/.000
Minas Escalarlata SA 8.00% 7.80% 20,000 18,000
Alquileres 335 1,802
Corporación Astral SA 5.0% 18.50% 25,214 98,873
Total 45,214 116,873 Total 3,285 5,402

Nota 5 Nota 9
Cuentas por cobrar comerciales, neto 20X1 20X0 Maquinaria y
Edificios,
S/.000 S/.000 equipo
Planta propiedades y equipo plantas y otras
Unidades de Muebles y Equipos de Equipos
Total
Facturas por cobrar 100,500 36,000 construcciones
Letras por cobrar 11,131 3,861 transporte enseres cómputo diversos

Estimación por deterioro de cuentas por cobrar

-4,900 -4,200 Costo
106,731 35,661 Saldos al 1 de enero de 20X0 350,000 100,000 17,866 7,789 22,800 498,455
Facturas por cobrar a partes relacionadas 8,688 5,227 Adiciones 43,794 200 43,994
Total 115,419 40,888
Bajas y ventas -205 -205
Nota 6 Corriente No Corriente
TOTAL 350,000 143,794 17,661 7,789 23,000 542,244
Otras Cuentas por cobrar , neto 20X1 20X0 20X1 20X0 Depreciación -5,562 -14,379 -1,766 -1,947 -2,300 -25,955
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 Saldos al 31 de diciembre de 20X0 344,438 129,415 15,895 5,842 20,700 516,289
Préstamos a Socios 35,600 14,600 - - Adiciones 42,500 11,600 3,411 6,200 63,711
Préstamos a filiales 16,400 8,147 - -
TOTAL 344,438 171,915 27,495 9,253 26,900 580,000
Otros préstamos a terceros 5,068 12,600 198 584
Depreciación -5,562 -18,200 -2,500 -2,100 -2,700 -31,062
Total 57,068 35,347 Prof.:198César A. Bellido
584 Saldos alSalcedo
31 de diciembre de 20X1 338,876 153,715 24,995 7,153 13
24,200 548,938
 Notas a los Estados financieros
Nota 10 Nota 12
Cuentas por pagar comerciales 20X1 20X0
Licencias y Fórmulas
Activos intagibles Marcas Total S/.000 S/.000
software industriales Facturas por pagar 40,700 22,410
Letras por pagar 5,846 10,642
Costo
46,546 33,052
Saldos al 1 de enero de 20X0 2,800 38,000 41,816 82,616 Facturas por pagar a partes relacionadas 22,557 10,393
Adiciones 1,500 1,500 Total 69,103 43,445

TOTAL 4,300 38,000 41,816 84,116

Nota 13
Amortización -1,100 -4,900 -6,850 -12,850 Otras cuentas por pagar
Saldos al 31 de diciembre de 20X0 3,200 33,100 34,966 71,266 20X1 20X0
S/.000 S/.000
Adiciones 42,000 85,511 127,511 Otros servicios por pagar 5,600 3,100
TOTAL 3,200 75,100 120,477 198,777 Publicidad 2,725 3,500
Amortización -1,100 -9,500 -13,400 -24,000 Tributos 15,550 19,002
Dividendos 35,000 34,000
Saldos al 31 de diciembre de 20X1 2,100 65,600 107,077 174,777 Total 58,875 59,602

Nota 14
Nota 11 Préstamos bancarios Beneficios a los empleados
Obligaciones financieras Porción corriente Porción no corriente 20X1 20X0
20X1 20X0 20X1 20X0 S/.000 S/.000
Participación de los trabajadores 15,460 14,700
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 Vacaciones por pagar 8,100 6,100
Banco Intercontinental 45,000 55,400 120,000 150,900 Contribuciones sociales 16,300 14,260
Compensación por tiempo de servicios 8,153 6,531
Banco Universo 33,690 41,533 170,068 115,265
78,690 96,933 290,068 266,165 Total 48,013 41,591

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 Notas a los Estados financieros
Nota 11 Préstamos bancarios Nota 13
Porción corriente Porción no corriente
Otras cuentas por pagar 20X1 20X0
20X1 20X0 20X1 20X0 S/.000 S/.000
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 Otros servicios por pagar 5,600 3,100
Banco Intercontinental 45,000 55,400 120,000 150,900 Publicidad 2,725 3,500
Tributos 15,550 19,002
Banco Universo 33,690 41,533 170,068 115,265 Dividendos 35,000 34,000
78,690 96,933 290,068 266,165 Total 58,875 59,602

Nota 12 Nota 14
Cuentas por pagar comerciales 20X1 20X0 Beneficios a los empleados 20X1 20X0
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
Facturas por pagar 40,700 22,410 Participación de los trabajadores 15,460 14,700
Letras por pagar 5,846 10,642 Vacaciones por pagar 8,100 6,100
Contribuciones sociales 16,300 14,260
46,546 33,052
Compensación por tiempo de servicios
8,153 6,531
Facturas por pagar a partes relacionadas 22,557 10,393
Total 69,103 43,445 Total 48,013 41,591

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 Estado de Resultados
 Mide el desempeño de operación de la empresa
entre sus logros (ventas de bienes o servicios),
ingresos financieros y otros ingresos, que se
hayan cobrado o no en el periodo) y sus
esfuerzos (costo de ventas y gastos que se
hayan pagado o no en el periodo).
 La diferencia entre logros y esfuerzos es un
indicador de la eficiencia de la administración y
sirve de medida para evaluar su desempeño
durante un determinado lapso de tiempo, que
puede ser un mes, un trimestre o un año.
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Reconocimiento de los Ingresos
 Los ingresos se reconocerán cuando se
produce beneficios económicos para
una organización, los cuales estarán
relacionados con un incremento en el
activo.
 Se reconocerán como ingreso a aquellas
partidas que puedan valuarse
confiablemente y tengan un suficiente
grado de certidumbre.

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Reconocimiento de los Gastos
 Los gastos se reconocerán cuando se
ha producido una disminución en los
beneficios económicos los cuales
estarán relacionados con una
disminución en un activo o un
incremento en un pasivo.
 Los gastos son reconocidos en el estado
de resultados sobre la base de una
relación directa entre los costo en que se
incurren y los ingresos que se realizan.
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 POSEIDON GROUP S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS

Por el año terminado

el 31 de diciembre de
Nota 20X1 20X0
S/.000 S/.000

Ventas 674,200 585,823

Costo de ventas -444,021 -402,610
Utilidad bruta 230,179 183,213

Gastos de operación
Gastos de administración -61,215 -56,220
Gastos de venta -45,167 -40,205
Otros ingresos 37,997 54,249
Otros gastos -34,722 -21,752
Utilidad operativa 127,072 119,285

Ingresos financieros 18,500 6,500

Gastos financieros -18,200 -14,063

Utilidad antes de impuesto a la renta 127,372 111,722

Impuesto a la renta -38,212 -33,517

Utilidad neta 89,160 78,205

Ganancia por acción 8.92 7.82

Nº de acciones en circulación: 10,000

 Estado de Resultado Integral
 Las partidas del otro resultado
integral (ORI) reconocidas por fuera
del resultado, es decir, partidas que
al inicio no se tratan específicamente
como un ingresos, gastos o costos,
debido a que estas partidas son
ganancias o pérdidas no
realizadas en el periodo.
 Los importes considerados por fuera

del resultado a falta de ESTADO DE

RESULTADOS
especificación de la NIIF se ESTADO DE
reconocen en el patrimonio, RESULTADO
separadas de la utilidades o OTRO INTEGRAL
pérdidas netas acumuladas. RESULTADO
INTEGRAL

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Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Cambios en el Patrimonio: Muestra
las variaciones ocurridas en las distintas
partidas patrimoniales durante un periodo.
POSEIDON GROUP S.A.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Acciones Resultados
Capital de Reserva Resultados del Total
Social inversión legal acumulados ejercicio Patrimonio
Saldo al 01/01/20X1 245,000 2,500 31,192 64,700 78,205 421,597
Capitalización utilidades 50,000 -50,000 -
Transferencia de utilidades 78,205 -78,205 -
Resultado del Ejercicio 89,160 89,160
Saldo al 31/12/20X1 295,000 2,500 31,192 92,905 89,160 510,757

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Estado de Flujos de efectivo
 Muestra los cambios de efectivo durante un periodo
determinado, presentando separadamente las entradas y
salidas provenientes de las actividades de operación,
inversión y financiamiento.
 Los usuarios de los EEFF podrán:
 Examinar la capacidad de la empresa para generar

flujos futuros de efectivo

 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con

obligaciones, dividendos, etc y determinar el

financiamiento interno o externo necesario
 Analizar los cambios experimentados en el efectivo

derivados de las actividades de operación, inversión y

financiamiento

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 Incidencias de los flujos generados
por
 El importeActividades
de los flujosde
de Operación
efectivo procedentes
de actividades de operación es un indicador
clave de la medida en la cual estas actividades:
 Han generado fondos líquidos suficientes para
reembolsar los préstamos
 Mantener la capacidad de operación de la entidad
 Pagar dividendos
 Realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes
externas de financiación.

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Flujo de Efectivo de las Actividades de
Operación
 Las entradas de efectivo de las actividades
de operación son entre otras:
 Los cobros de efectivo provenientes de la
venta de productos o servicios a C/P y L/P.
 Cobros procedentes de regalías, cuotas,
comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias.
 Todos los cobros de efectivo que no
provengan de operaciones definidas como
actividades de inversión o financiamiento.

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…Flujo de Efectivo de las Actividades de
Operación
Las salidas de efectivo de las actividades de
operación son entre otras:
 Los pagos en efectivo:
 Proveedores en general
 Empleados
 Tributos
 Otros pagos no relacionados con
actividades de inversión o financiamiento.

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Flujo de Efectivo de las Actividades de
Inversión
 Las entradas de efectivo de las actividades de Inversión
son entre otras:
 Ingresos provenientes de la venta de I.M.E. intangibles y
otros activos productivos.
 Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo
emitidos por otras entidades.
 Ingresos por venta de acciones emitidos por otras
empresas
 Cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos
a terceros (distintos de las operaciones de este tipo hechas por
entidades financieras)
 Otros cobros no relacionados con actividades de operación
o financiamiento.

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 Flujo de Efectivo de las Actividades de
Inversión
Las salidas de efectivo de las actividades de Inversión
son entre otras:
 Pagos por la compra de I.M.E , intangibles y otros
activos productivos.
 Pagos por la adquisición de instrumentos de
pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades
 Pagos relacionados con los costos de desarrollo y
las propiedades, planta y equipo construidos por la
entidad para sí misma.
 Préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese
tipo hechas por entidades financieras).
 Otros pagos no relacionados con actividades de
operación y financiamiento.

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Flujo de Efectivo de las Actividades de
Financiamiento
 Las entradas de efectivo de las actividades de
Financiamiento son entre otras:
 Las entradas como producto de la emisión de
instrumentos patrimoniales (emisión de acciones u otros
instrumentos de capital)
 Cobros procedentes de la emisión de obligaciones,
préstamos, bonos, cédulas hipotecarias.
 Préstamos recibidos a corto y largo plazo
 Otras entradas de efectivo no relacionados con
actividades de operación e inversión

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Flujo de Efectivo de las Actividades de
Financiamiento
 Las salidas de efectivo de las actividades
Financiamiento son entre otras:
 Pagos de dividendos o su equivalente.
 Reembolso de aportes en efectivo tomados en
préstamo.
 Pagos realizados por el arrendatario para reducir la
deuda pendiente procedente de un arrendamiento
financiero.
 Otros pagos no relacionados con actividades
de operación e inversión.

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 POSEIDON GROUP S.A.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO Al 31 de diciembre del PASIVO Y PATRIMONIO Al 31 de diciembre del

Nota 20X1 20X0 Nota 20X1 20X0
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente de efectivo 3 8,953 3,452 Obligaciones financieras corrientes 11 78,690 96,933
Otros inversiones financieras 4 3,125 3,570 Cuentas por pagar comerciales 12
Cuentas por cobrar comerciales, neto 5 - Terceros 46,546 33,052
- Terceros 106,731 35,661 - Afiliadas 22,557 10,393
- Afiliadas 8,688 5,227 Otras cuentas por pagar 13 58,875 59,602
Otras cuentas por cobrar 6 57,068 35,347 Beneficios a los empleados 14 48,013 41,591
Existencias 7 98,529 135,662
Gastos pagados por anticipado 8 3,285 5,402 Total Pasivo Corriente 254,681 241,571
Total Activo Corriente 286,379 224,321
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras a largo plazo 11 290,068 266,165
Inversiones financieras 4 45,214 116,873
Total Pasivo No Corriente 290,068 266,165
Planta propiedades y equipo 9 548,938 516,289 TOTAL PASIVO 544,749 507,736

Activos intagibles 10 174,777 71,266 PATRIMONIO

Capital Social 295,000 245,000
Otras cuentas por cobrar 6 198 584 Acciones de inversión 2,500 2,500
Reserva 31,192 31,192
Resultados acumulados 92,905 64,700
Total Activo No Corriente 769,127 705,012 Resultados del ejercicio 89,160 78,205
TOTAL PATRIMONIO 510,757 421,597
TOTAL ACTIVO 1,055,506 929,333 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,055,506 929,333

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HOJA DE TRABAJO Al 31 de diciembre del Al 31 de diciembre del
20X1 20X0 20X1 20X0
S/.000 S/.000 S/.000 S/.000
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE VARIACIÓN PASIVO CORRIENTE VARIACIÓN
Efectivo y equivalente de efectivo 3 8,953 3,452 5,501 Obligaciones financieras corrientes 11 78,690 96,933 -18,243
Otros inversiones financieras 4 3,125 3,570 -445 Cuentas por pagar comerciales 12
Cuentas por cobrar comerciales 5 - Terceros 46,546 33,052 13,494
- Terceros 106,731 35,661 71,070 - Afiliadas 22,557 10,393 12,164
- Afiliadas 8,688 5,227 3,461 Otras cuentas por pagar 13 58,875 59,602 -727
Otras cuentas por cobrar 6 57,068 35,347 21,721 Beneficios a los empleados 14 48,013 41,591 6,422
Existencias 7 98,529 135,662 -37,133
Gastos pagados por anticipado 8 3,285 5,402 -2,117 Total Pasivo Corriente 254,681 241,571 13,110
Total Activo Corriente 286,379 224,321 62,058
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras a largo plazo 11 290,068 266,165 23,903
Inversiones financieras 4 45,214 116,873 -71,659 0
Total Pasivo No Corriente 290,068 266,165 23,903
Inmueble, Maquinaria y equipo 9 548,938 516,289 32,649 TOTAL PASIVO 544,749 507,736 37,013

Activos intagibles 10 174,777 71,266 103,511 PATRIMONIO

Capital Social 295,000 245,000 50,000
Otras cuentas por cobrar 6 198 584 -386 Acciones de inversión 2,500 2,500 0
Reserva legal 31,192 31,192 0
Resultados acumulados 92,905 64,700 28,205
Total Activo No Corriente 769,127 705,012 64,115 Resultados del ejercicio 89,160 78,205 10,955
TOTAL PATRIMONIO 510,757 421,597 89,160
TOTAL ACTIVO 1,055,506 929,333 126,173 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,055,506 929,333 126,173

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 POSEIDON GROUP S.A.A.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

AL 31 DE DICIEMBRE 20X1

S/.000
Utilidad del Ejercicio 89,160

Disminución de inventario 37,133

Aumento de Ctas por cobrar com -74,531
Aumento de Otras Ctas por cobrar com -21,721
Disminución de Gastos pagados por anticipado
2,117
Disminución de Otras cuentas por pagar -1,727
Aumento de Ctas x pagar Com 25,658
Disminución de Otras cuentas por cobrar 386
Aumento de Beneficios de empleados 6,422
Aumento de efectivo proveniente
de la actividad de operación 62,897

Aumento de IME -32,649

Aumento de Intangibles -103,511
Disminución de Inversión financieras 72,104

Disminución de efectivo proveniente

de la actividad de inversión -64,056

Aumento de Obligaciones financieras 5,660

Aumento de Otras cuentas por pagar 1,000
Aumento de efectivo proveniente
de la actividad de financiamiento 6,660
Aumento neto de efectivo 5,501
Saldo Inicial de Caja 3,452
Saldo Final de Caja 8,953
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Valuación de Estados Financieros
 La Valuación es el proceso de determinar
los montos monetarios de cada
elemento o partida y el cual podrán ser
reconocidos e integrados a los estados
financieros.
 En la valuación de las partidas se
utilizará diferentes bases los cuales se
aplicaran tomando en cuenta criterios
contables, financieros y tributarios.

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…Valuación de Estados Financieros
 Dentro de las diferentes bases para
la valuación se incluyen las
siguientes:
 Costo Históricos
 Valor Corriente

 Valor Razonable

 Valor Realizable

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 … Valuación de Estados Financieros
 Costo Histórico:
 Los activos son registrados al monto pagados por su
adquisición
 Los pasivos son registrados al monto de los conceptos
recibidos a cambio de la obligación.
 Valor corriente:
 Las mediciones del valor corriente proporcionan

información monetaria sobre activos, pasivos, e ingresos y

gastos relacionados, usando información actualizada
para reflejar las condiciones en la fecha de medición.
 Los activos son llevados al monto de efectivo que se
tendría que pagarse si el mismo activo fuera adquirido al
presente.
 Los pasivos son llevados al monto de efectivo que se
hubiera requerido para liquidar la obligación al presente.

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 … Valuación de Estados Financieros
 Valor Razonable
 El valor razonable es el precio por el que puede ser
adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes
interesadas, debidamente informadas, en una transacción
en condiciones de libre competencia.
 El valor razonable es preferiblemente calculado por
referencia a un valor de mercado fiable;
 El precio de cotización en un mercado activo es la
mejor referencia de valor razonable, entendiendo por
mercado activo el que cumple las siguientes condiciones:
 Los bienes intercambiados son homogéneos;
 Concurren permanentemente compradores y vendedores; y,
 Los precios son conocidos y de fácil acceso al público.

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… Valuación de Estados Financieros
 Valor Realizable (de liquidación):
 Valor de liquidación del elemento que

podría ser obtenido en el momento actual

para su venta no forzada del mismo.
 Ejm. Valor neto de realización de

mercadería desvalorizadas.

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El informe anual a la junta de accionistas
 El informe anual (también conocido como
memoria anual) de una empresa comprende
generalmente los siguientes aspectos:
 Carta del Presidente del Directorio a los
accionistas
 Información macroeconómica del país
 Evolución de la empresa y la industria en el
período
 Información económica por negocios
 Estados financieros auditados
 Otra información relevante

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