TEMA 8 TRANSACCIONES Y

REGISTROS COMERCIALES
 CÁLCULO DEL PRECIO NETO DE
COMPRA

• Para encontrar el precio neto de compra (precio factura -

impuesto IVA), en la compra de bienes y servicios, se deberá
realizar el siguiente análisis.

PC = PF (1 – I)
PC = Precio de compra
PF = Precio de Factura
I = Impuesto
 EJEMPLO

• Cuánto será el costo de 10 bicicletas, si se pagó al

contado Bs9.994,25 según factura del proveedor, además,
por el traslado de las mismas a los almacenes del
comprador se pagó Bs 1.500 según factura de la empresa
de Trans Service El Amanecer, importe pagado con
cheque del Banco Nacional de Bolivia.
 RESOLUCIÓN

PC = PF (1 – I) PC = 1.500 ( 1 – 0,13)
PC = 9.994,25 ( 1 – 0,13) PC = 1.500 (0,87)
PC = 9.994,25 (0,87) PC = 1.305,00
PC = 8.695,00
 REGISTRO CONTABLE

DETALLE DEBE HABER

Existencia de mercaderías 8.695,00
Fletes y acarreos 1.305,00
Crédito Fiscal IVA 1.494,25
a) Caja Moneda Nacional 9.994,25
Banco Moneda Nacional 1.500,00
Por la compra de 10 bicicletas
según facturas adjuntas
 PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA) DEL MES

• Suponiendo que el pago se realiza dentro el plazo

determinado por ley con un cheque del Banco Nacional
de Bolivia, y el resumen de ventas y compras del mes de
Marzo/2021, es como sigue:
Total ventas Bs. 55.645,00
Total compras Bs. 30.630,00
 CÁLCULO DEL DÉBITO FISCAL Y
CRÉDITO FISCAL IVA

• Débito Fiscal IVA (13% sobre las ventas) 55.645 x 13% =

7.233,85
• Crédito Fiscal IVA (13% sobre compras)30.630 x 13% =
3.981,90
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
El llenado de la declaración jurada en el Formulario se debe
efectuar sin centavos, por lo tanto, la liquidación será como sigue:
Débito fiscal 7.234
menos: Crédito fiscal 3.982
Saldo a favor del Fisco 3.252
 REGISTRO CONTABLE

DETALLE DEBE HABER

Débito Fiscal IVA 7.233,85
Diferencia por Redondeo 0,05
a) Crédito Fiscal IVA
Banco Moneda Nacional 3.981,90
Por el pago del Impuesto al Valor 3.252,00
Agregado correspondiente a Marzo
2021
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
OBJETO

• Es objeto de este impuesto, el ejercicio en el territorio

nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio,
alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra
actividad sea o no lucrativa.
• Se incluyen, los actos a titulo gratuito que supongan la
transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
• La permuta de bienes, es considerada como doble
transferencia, compra-venta o contraprestación de servicios.
 SUJETOS PASIVOS Y NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE

• Son sujetos pasivos del Impuesto a las transacciones las personas

naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o
sin personalidad jurídica, incluidas las empresas unipersonales.
• El hecho imponible se perfeccionará:
• En el caso de venta de bienes muebles, en el momento de la facturación
o entrega del bien, lo que ocurra primero,
• En el caso de venta de bienes inmuebles, en el momento de la firma de
la minuta o su posesión, lo que ocurra primero.
• En el caso de contratación de obras, en el momento de la aceptación
del certificado de obra, parcial o total, o de la percepción parcial o total
del precio, o de la facturación, lo que ocurra primero.
 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

• En el caso de prestaciones de servicios u otras prestaciones de cualquier naturaleza, en

el momento en que se facture, se termine total o parcialmente la prestación convenida o
se perciba parcial o totalmente el precio convenido, lo que ocurra primero.
• En el de intereses, en el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero.
• En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y
en el pago final del saldo de precio o valor residual del bien al formalizar la opción de
compra.
• En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se haya
producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho transferido.
• En los demás casos, en el momento en que se genere el derecho o la contraprestación.
 BASE DE CÁLCULO Y REGISTRO
CONTABLE

• El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos

brutos devengados durante el período fiscal por el
ejercicio de la actividad gravada.
• Los ingresos percibidos en especie se computarán al
valor de mercado al cierre del período fiscal al cual
corresponde el ingreso.
 EJEMPLO

• Se vende mercaderías al Sr. Noel Campero por Bs12.000 según factura

N2 4563 al contado.
DETALLE DEBE HABER
Caja Moneda Nacional 12.000,00
Impuesto a las Transacciones 360,00
a) Ventas 10.440,00
Débito Fiscal IVA 1.560,00
IT por Pagar 360,00
Por venta de mercaderías al
contado según factura 4563
 CÁLCULO Y REGISTRO DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES

• El resumen de ventas brutas del mes de marzo 2021 asciende

a Bs. 30.500,00
• RESOLUCIÓN
Determinación del impuesto a las transacciones:
Total Ventas 30.500,00
3% de Impuesto a las Transacciones 915,00
 REGISTRO CONTABLE

DETALLE DEBE HABER

Caja Moneda Nacional 30.500
Impuesto a las Transacciones 915
a) Ventas 26.535
Débito Fiscal IVA 3.965
IT por Pagar 915
Por registro de las compras del
mes de marzo 2021
 REGISTRO DEL PAGO DEL IMPUESTO A
LAS TRANSACCIONES

DETALLE DEBE HABER

IT por Pagar 915
a) Caja Moneda Nacional 915
Por el pago del impuesto a las
Transacciones correspondiente al
mes de
 PRÁCTICO PARA RESOLVER EN CLASE

• La Consultora El Profesional S.R.L. presenta las siguientes operaciones

comerciales
• Para el inicio de actividades los socios aportaron Bs30.000 en efectivo.
• Adquiere varios mobiliarios según factura Nº 8765 por Bs 3.000, al
contado.
• Percibe ingresos por la formulación de estados financieros de la
empresa Comercial "Tres Estrellas" Bs4.000 en efectivo según factura
Nº 001.
• Paga el sueldo de la secretaria Bs600, con efectivo.
• Adquiere material de escritorio por Bs400 según factura Nº 234 de
Librería París al contado.
• Percibe ingresos por asesoramiento al Gobierno Municipal de Villa
Tunari Bs5.000 según factura Nº 002, importe pagado con cheque del
B.N.B.
 PRACTICO PARA RESOLVER EN CLASE

• Apertura una cuenta corriente bancaria con un depósito inicial de Bs20.000 en el Banco Nacional de
Bolivia.
• Efectúa el trámite para obtener la chequera del B.N.B. de 100 cheques a un costo de Bs50, importe que
nos debitan en cuenta corriente el Banco.
• El socio Lic. Rojas solicita fondos para gastos personales Bs2.000, una vez aprobado se gira el cheque
Nº 00651 del Banco Nacional de Bolivia.
SE PIDE:
1. Registro de transacciones en el libro diario y libro mayores
2. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
3. Asientos de Ajuste necesarios
4. Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados)
 PRACTICO 3 Y 4

• La Empresa Constructora Helios presenta las siguientes operaciones comerciales

• Para el inicio de actividades los socios aportaron Bs50.000 en efectivo.
• Adquiere varios mobiliarios según factura Nº 8765 por Bs 15.000, al contado.
• Percibe ingresos por la elaboración de planos de viviendas de la señora Carla
Gutierrez Bs10.000 en efectivo según factura Nº 001.
• Adquiere material de escritorio por Bs1500 según factura Nº 365 de Librería
Magisterio al contado.
• Apertura una cuenta corriente bancaria con un depósito inicial de Bs30.000 en el
Banco Mercantil Santa Cruz S.A.
 PRACTICO 3 Y 4

• Efectúa el trámite para obtener la chequera del Banco Mercantil Santa Cruz S.A. de 100 cheques
a un costo de Bs80, importe que nos debitan en cuenta corriente el Banco.
• Paga el sueldo del arquitecto Bs2500, con cheque Nº 1.
• Percibe ingresos por presentación de planos a la ODT Bs5.000 según factura Nº 002, importe
pagado con cheque del B.N.B.
SE PIDE:
1. Registro de transacciones en el libro diario y libro mayores
2. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
3. Asientos de Ajuste necesarios
4. Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados)