Auditoria Tributaria en Limpio

AUDITORES Y CONSULTORES CPA-922 HECHO POR………………………
Calle Bolívar Esq. Plaza Independencia FECHA……………………………..

Telefax: 694-3233 REVISADO POR………………….
TUPIZA – BOLIVIA FECHA……………………………..
ESTADOS FINANCIEROS
CASA COMERCIAL “TUPIZA” LTDA
AUDITORIA SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
(AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017)
I. OBJETIVO, ALCANCE, PROCREDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS
OBTENIDOS
OBJETIVO. - Nuestro examen acerca de la situación tributaria de la Casa Comercial Tupiza Ltda., al
31 de diciembre, tiene por objeto emitir un pronunciamiento sobre la mencionada situación.
ALCANCE. - Dando cumplimiento a la resolución normativa de directorio Nº 01/2002 del Servicio de
Impuestos Nacionales, los procedimientos adicionales de Auditoria aplicados al examen de los Estados
Financieros de Casa Comercial Tupiza son:
PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS OBTENIDOS. - Los procedimientos de

Auditoria aplicados al movimiento tributario de la Casa Comercial Tupiza Ltda. Al 31 de diciembre de
2017 se realizan a continuación junto con los resultados obtenidos.
ANTECEDENTES DE LA CASA COMERCIAL

La Casa Comercial Tupiza Ltda. fue constituida el 26 de octubre de 1974. Su personería jurídica fue
reconocida por FUNDEMPRESA el 01 de febrero de 1975 con número 02– 02 - 75.
La casa Comercial cuenta con el NIT 1024731020. Su Domicilio Legal es la ciudad de Tupiza capital
de la Provincia Sud Chichas del departamento de Potosí y tiene como objetivo principal:
 La comercialización, ventas e importación de mercaderías en general (abarrotes, bebidas
alcohólicas, refrescos, etc.)
Los impuestos a los que está sujeto de acuerdo a la Ley 843 y ratificados por el certificado de
inscripción, Régimen General son los siguientes:
 Impuesto al Valor Agregado IVA
 Impuesto a las Transacciones IT
 Régimen Complementario al Valor Agregado RC-IVA
 Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE con registros contables
De acuerdo con lo requerido por la Resolución Normativa de Directorio Nº 01/2002 del 9 de Enero de
2002.
A continuación, resumimos los procedimientos aplicados para revisar la situación tributaria de la Casa
Comercial Tupiza Ltda. Por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2017.
II PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS MINIMOS
PAPELES DE TRABAJO
ANTECEDENTES DE LA CASA COMERCIAL:
La Casa Comercial “Tupiza” Ltda. Fue constituida el 26 de octubre de 1974. Su personería Jurídica fue
reconocida por FUNDEMPRESA EL 01 de febrero de 1975 con N° 00360/75.
La Casa Comercial cuenta con el N° de NIT 1024731020. Su domicilio legal es la ciudad de Tupiza,
capital de la Provincia Sud Chichas del departamento de Potosí y tiene como objetivo principal:
 La Comercialización, ventas e importación de mercaderías en general (Abarrotes, Bebidas
alcohólicas, etc.).
Los impuestos a lo que está sujeto de acuerdo a la Ley 843 y ratificado por el Certificado de
Inscripción Régimen General son los siguientes:
 Impuesto al Valor Agregado IVA
 Impuesto a las Transacciones IT
 Régimen Complementario al Valor Agregado RC-IVA
 Impuestos a las Utilidades de las Empresas IUE con los registros contables.
A continuación, resumimos los procedimientos aplicados para revisar la situación tributaria de la Casa
Comercial Tupiza Ltda. Por el Ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2017.
PROCEDIMIENTOS
I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. DEBITO FISCAL
1.1. RELEVAMIENTO DE INFORMACION
Revelar la información respecto a:
 Tipo de ingreso que tiene el contribuyente.
 Formas de liquidación del impuesto.
 Facturación.
 Contabilización.
RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO

Los ingresos de la Casa Comercial Tupiza Ltda. Son las siguientes:
INGRESOS IMPORTES
Venta de mercaderías  3.899.386,00
Otros ingresos ££ 11.428,00
TOTAL INGRESOS ≠ £ 3.910.814,00
T/R
 Ingresos por las ventas habituales alcanzadas por el IVA
££ Ingresos no habituales, Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes AITB y actualizaciones no
gravadas por el IVA.
≠ Saldo según Estado de Resultados.

CONCLUSION
 La Casa Comercial Tupiza Ltda percibe ingresos por ventas normales de su rubro y
circunstancialmente tiene otros ingresos por ventas no habituales como la venta de algún Activo
Fijo y otros.
 La Casa Comercial declara y paga el impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicando la alícuota
del 13 % sobre los ingresos generados y gravados, base de devengado.
 La facturación es efectuada automáticamente por el sistema de procesamiento de datos
(computarizado), tiene una numeración correlativa, número de autorización, código de control,
código QR y fecha límite de emisión, según dosificación de Servicio de Impuestos Nacionales.
Dicho número, código de control código QR se efectúan en el momento del devengamiento.
 El Debito Fiscal corresponde a las ventas de mercaderías y otros, se contabilizan en la cuenta

Debito Fiscal -IVA, la compensación con el Crédito Fiscal se efectúa cada fin de mes y la
diferencia a favor de Servicio de Impuestos Nacionales se registran en la cuenta Debito Fiscal
IVA Saldo a pagar.
1.2. PRUEBA GLOBAL SOBRE INGRESOS DECLARADOS

Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que corresponde los Estados Financieros auditados
comparando los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los Estados
Financieros, con aquellos ingresos declarados en el formulario 200 o 210.
INGRESOS INGRESOS NO
DETALLE TOTAL
GRAVADOS GRAVADOS
Venta de Mercaderías 3.899.386,00 3.899.386,0
Otros ingresos 7.300,00 4.128,00 0
Según Estado de Resultados  3.906.686,00 4.128,00 11.428,00
3.906.686,87 % 4.490.444,00 3.910.814,0
Ventas según formulario β 4.483.144,00
Diferencia 7.300,00 0
EFECTO EN EL IVA ① 949,00
T/R
 Importe según Estado de Resultados.
β Importe según Formulario 200.
① Ingresos no declarados por venta de un Activo Fijo, ver cálculo de la Deuda Tributaria en:
CONCLUSION:
Como resultado de este procedimiento hemos determinado diferencias por otros ingresos no declarados
por la venta de Activo Fijo en el mes de diciembre del 2017.
1.3. CONCILIACION DE DECLARACIONES JURADAS CON SALDOS CONTABLES

Verificar que el saldo de la cuenta Debito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente contabilizado,
mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Formulario 200 o 210 para tres
meses tomados al azar.

SEGÚN FORMULARIO 200 SEGÚN MAYOR DEL
MES DEBITO FISCAL
DIFRERENCIA
INGRESOS DEBITO FISCAL
Marzo 171.450,00 22.289,00 22.288,00 1,00
Julio 326.330,00 42.423,00 
42.423,00 π 0,00
Octubre 212.895,00 27.676,00 27.677,00 1,00
T/R
 Verificado con Declaraciones Juradas.
π Verificado con mayor del Debito Fiscal.
CONCLUSION
No se determinó diferencias significativas.
1.4. CONCILIACION DE DECLARACIONES JURADAS CON LIBRO DE VENTAS

Verificar que los importes declaradas en el formulario 200 o 210 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de ventas, para los mismos tres meses seleccionados para la prueba 1.3
anterior.

SEGÚN FORMULARIO 200 SEGÚN MAYOR DEL
MES DEBITO FISCAL
DIFRERENCIA
INGRESOS DEBITO FISCAL
Marzo 171.450,00 22.289,00 22.289,00 0,00
Julio 326.330,00 42.423,00 42.423,00 π 0,00
Octubre 212.895,00 27.676,00  27.676,00 0,00
T/R
 Saldo según Formulario 200.
π Saldo según Libro de Ventas IVA.
CONCLUSION
No se determinaron diferencias
2. CREDITO FISCAL
2.1. RELEVAMIENTO DE INFORMACION
Relevar información, respecto al cómputo del Crédito Fiscal y su registro
CONCLUSION
El Crédito Fiscal se genera con aquellas facturas que se encuentran a nombre y con NIT de la Casa
Comercial, El Libro de Compras se genera en una hoja de electrónica de datos y luego se reporta al
Sistema de Facilito, mensualmente el Debito Fiscal y Crédito Fiscal se comparan y es conciliado con
registros contables.
2.2. CONCILIACIONES DE DECLARACIONES JURADAS CON SALDOS CONTABLES
Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Form. 200 o 210
para tres meses tomados al azar.
SEGÚN FORMULARIO 200 SEGÚN MAYOR DIFERENCI
MES CREDITO FISCAL
COMPRAS CREDITO FISCAL A
Febrero 55.397,00 7.202,00 7.202,00 0
Abril 24.380,00 3.169,00  3.169,00  0
Diciembr 24.307,00 3.160,00 3.160,00 0
e
T/R
 Verificado con formulario 200
 Verificado con mayor del Crédito Fiscal
CONCLUSIÓN
No se determinaron diferencias.
2.3. CONCILIACIONES DE DECLARACIONES JURADAS CON LIBROS DE COMPRAS

Verificar que los importes declarados en el Form. 200 o 210 estén de acuerdo a los importes
consignados en los libros de compras, para los mismos tres meses seleccionados para la prueba 2.2
anterior.
SEGÚN FORMULARIO 200 SEGÚN LIBRO DIFERENCI

MES
COMPRAS CREDITO FISCAL DE COMPRAS A
Febrero 55.397,00 7.202,00 7.202,00 0
Abril 24.380,00 3.169,00 ≠ 3.169,00 ¥ 0
Diciembr 15.361,00 3.160,00 3.160,00 0
e
T/R
≠ Saldo según formulario 200
¥ Saldo según Libros de Compras IVA
CONCLUSIÓN:
No se determinaron diferencias.
2.4. REVISIÓN DE LOS ASPECTOS FORMALES DE LAS FACTURAS QUE RESPALDAN EL

CRÉDITO FISCAL IVA
Realizar un muestreo de las facturas más significativas, seleccionadas al azar, registradas en el Libro de
Compras IVA. (Pólizas de importación en especial, si las tuvieran) y tomar una prueba de cumplimiento
para un mes de la gestión.
Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos:
 Inclusión del nombre de la Empresa y de su número de NIT en la factura.
 Verificación de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en el libro
de compras y que corresponda al periodo de declaración.
 Verificación de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la Empresa.
 Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados en el
Libro de Compras.
NIT Nº Nº CODIGO NOMBRE RAZON IMPORTE

FECHA CONCEPTO CF-IVA OBS.
PROVEEDOR FACTURA AUTORIZACION CONTROL SOCIAL FACTURA
COMPANEX Varias 
31/11/16 72422010 1694 39040036185 5B-24-04-20
S.A. Mercaderías 5.900,00 767,00
T/R
 Verificado con Libro de Compras.
CONCLUSIÓN:
No encontramos diferencias que deban ser reportadas.
3. ASPECTOS FORMALES
3.1. LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA
Revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y Ventas IVA, tomando en
cuenta los siguientes aspectos:
 Verificar que se conserve la copia digital del LCV-IVA
 Verificar que los LCV- IVA hayan sido consolidados, incluyendo todas las actividades
económicas, casa matriz y sucursales de la empresa
 Verificas el cumplimiento del envió de los LCV-IVA dentro de la fecha limite establecida por
normativa vigente.
CONCLUSIÓN:
Se verifico la copia digital de los Libros de Compras y Ventas IVA de todos los periodos los mismos se
procesan en una hoja electrónica de datos y luego se reportan al sistema Facilito para su consolidación
y establecida por normativa vigente. La Casa Comercial imprime a efectos de que dichos Libros estén
debidamente empastados, foliados y notariados, los cuales nos fueron entregados. No observamos
deficiencias que deban ser reportadas.
3.2. DECLARACIONES JURADAS

Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las Declaraciones Juradas,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
 Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
 Validación de los importes declarados.
 Presentación dentro de las fechas límites.
 Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
 Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta declaración de
los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo examen.
CONCLUSIÓN:
Las Declaraciones Juradas se efectúan vía internet con el software Newton, se verifico los talonarios
del banco por los pagos y los formularios. No observamos deficiencias que puedan ser reportados.
4. VERIFICAR LOS PORCENTAJES DE CRÉDITO FISCAL INDIRECTO (PARA

CONTRIBUYENTES QUE PRESENTAN INGRESOS GRAVADOS E INGRESOS NO
GRAVADOS)
Revisar el cálculo realizado por la entidad para dos meses tomados al azar a fin de validar los
porcentajes de crédito fiscal indirecto determinados.
Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crédito fiscal del mes al que
corresponde para comparar el resultado con el crédito fiscal declarado en los formularios 200 o 210.
Por otro lado, realizar una prueba global para determinar la razonabilidad del impuesto declarado en la
gestión mediante el cálculo de la proporcionalidad del crédito fiscal indirecto, el cual será comparado
con el total de crédito declarado en los formularios 200.
N/A NO APLICA
DETERMINACIÓN DEL ADEUDO TRIBUTARIO DEL IVA
Importe de la deuda 949,00

Actualización 12,00
Intereses 14,00
Multa 220,00
ADEUDO TRIBUTARIO 1.195,00
DATOS:
UFV fv = 2, 17548
UFV fp = 2, 20251
r = 0, 04
n = 130
ACTUALIZACIÓN
2,20251
MTv = 949∗(
2,17548
−1) =12,00
TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO

TO ACT = 949,00 + 12,00 = 961,00
INTERES
0.04 130
(1+ ¿ −1)
360 = 14,00
I =961¿
MULTA
M= 100 * 2,20251 = 220,00
II. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
1. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN
Relevar información respecto a los ingresos que percibe la entidad y el procedimiento de
determinación, tratamiento contable y liquidación del Impuesto a las Transacciones que aplica la
Empresa:
- Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén expuestos en los Estados
Financieros.
- Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.
RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO
INGRESOS IMPORTES
Venta de Mercaderías β 3.899.386,00
Otros Ingresos π 11.428,00
TOTAL INGRESOS ≠ 3.910.814,00
T/R
β Ingresos ventas habituales
π Ingresos ventas no habituales
≠ Saldo según Estado de Resultados.
CONCLUSION
La Casa Comercial percibe Ingresos por ventas normales de su rubro y circunstancialmente tiene otros
ingresos por ventas no habituales de su rubro como la venta de algún Activo Fijo y otros.
 La Casa Comercial declara y paga el Impuesto a las Transacciones (IT) aplicando la alícuota del
3% sobre los ingresos generados y gravados, base de devengado, el importe obtenido es
registrado en la cuenta de Resultados Impuesto a las Transacciones.
2. PRUEBA GLOBAL DE INGRESOS

Realizar una prueba global anual para el periodo analizado, a través de la comparación de los ingresos
gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos
ingresos declarados en los formularios 400 durante el periodo bajo análisis.
INGRESOS INGRESOS NO
DETALLE TOTAL
GRAVADOS GRAVADOS
Ingreso de Mercaderías 3.899.386,00 3.899.386,0
Otros ingresos 7.300,00 4.128,00 0
Saldo según Estado de Resultados  3.906.686,0 4.128,00 11.428,00
3,906,686 / 0,87 % 0 3.910.814,00
Ventas según Formulario  4.490.444,0
Diferencia 0
EFECTO EN EL IT (7300 x 0,03) 4.483.144,0
0
7.300,00
② 219,00
T/R
 Importe según Estado de Resultados
 Importe según Formulario 400
② Ingresos no declarados por venta de un Activo Fijo ver cálculo de deuda tributaria en
CONCLUSIÓN:
Como resultado de este procedimiento hemos determinado diferencias por otros ingresos no declarados
por venta de un Activo Fijo en el mes de diciembre de 2017.
3. CONCILIACIONES DE LAS CUENTAS DEL GASTO Y DEL PASIVO

Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del IT al final del periodo, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparación de este saldo con el importe declarado en el Formulario 400.
FORMULARIO 400 IT SEGÚN DIFERENCIA IT SEGÚN DIFERENCIA
INGRESOS IT PASIVO GASTO
4.483.144,00  <134.494,00 134.494,00 0  134.494,00 0
T/R
 Verificado con formulario 400
 Montos extraídos del mayor de las cuentas el IT pasivo y del IT gasto
< Calculo verificado 3% sobre los ingresos
CONCLUSIÓN
Como resultado de la aplicación de este procedimiento no se observan diferencias
4. REVISIÓN DE LA COMPENSACIÓN DEL IUE CON EL IT

Verificar que la compensación del IUE con el IT haya sido correctamente efectuada.
COMPENSACIÓN GESTIÓN IMPORTE TOTAL
Enero 2017 2015 6.946,00
Febrero 2017 2015 6.923,00 α 13.869,00
------------------
Mayo 2017 2016 7.154,00
Junio 2017 2016  6.808,00
Julio 2017 2016 6.877,00
Agosto 2017 2016 7.269,00
Septiembre 2017 2016 6.808,00
Octubre 2017 2016 7.385,00  42.301,00
T/R
 Verificado con declaraciones Juradas formulario 400
α Cotejado con saldo mayor IUE Gestión 2015
 Cotejado con saldo mayor IUE Gestión 2016
POLÍTICA CONTABLE
 El Impuesto a las Transacciones se registra en cuentas de Gasto.
 El Impuesto a las Utilidades de la Empresa se registra con cargo a una cuenta de Activo diferido
y en cada mes es abonado para compensar el IT la secuencia de asientos es la siguiente:
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2016 ---------- X ----------
IUE POR COMPENSAR IT 42,301,00
IUE POR PAGAR 42,301,00
30/04/2017 ---------- X ----------

IUE POR PAGAR 42,301,00
BANCOS 42,301,00
MAYO-OCTUBRE /2017 ---------- X ----------

IT 42,301,00
JUNIO-NOVIEMBRE /2017 IT POR PAGAR 42,301,00
---------- X ----------
IT POR PAGAR 42,301,00
IUE POR COMPENSAR 42,301,00
CONCLUSIÓN:
Como resultado de este procedimiento no identificamos diferencias que deban ser ajustadas.
5. DECLARACIONES JURADAS
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentación de las Declaraciones Juradas,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
 Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de ellas.
 Validación de los importes declarados.
 Presentación dentro de las fechas límites.
 Verificación del sello del Banco en la fecha de pago.
 Si la Declaración Jurada fue presentada fuera de término, verificar la correcta declaración de
los accesorios (actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisión para todos los formularios presentados en la gestión bajo examen
CONCLUSIÓN:
Como resultado de este procedimiento no observamos diferencias que deban ser reportadas
DETERMINACIÓN DEL ADEUDO TRIBUTARIO DEL
Importe de la deuda 219,00
Actualización 3,00
Intereses 3,00
Multa 220,00
ADEUDO TRIBUTARIO 445,00
DATOS:
UFV fv = 2, 17548
UFV fp = 2, 20251
r = 0, 04
n = 130
ACTUALIZACIÓN
2,20251
MTv = 219∗( −1) =3,00
2,17548
TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO
TO ACT = 219,00 + 3,00 = 222,00
INTERES
0.04 130
(1+ ¿ −1)
360 = 3,00
I =222¿
MULTA
M = 100 * 2,20251 = 220,00
III. RC-IVA – DEPENDIENTES

Relevar información respecto a la forma de determinación de este impuesto y los conceptos que la
entidad incluye dentro de la base de este impuesto.
Relevar información sobre la forma de registro tanto en planillas como en las cuentas contables.
Finalmente, mediante un análisis de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas relacionadas con
los pagos a dependientes y obtener información respecto a su inclusión en la base de este impuesto.
CONCLUSIÓN
Para la determinación de este impuesto la casa Comercial ha incluido en la base de cálculo los
siguientes beneficios:
 Haber Básico
 Bono de Antigüedad
 Horas extras, nocturnas, dominicales, feriados (el triple)
 Reintegro de Haberes
 Primas
 Bono de Frontera
 Bono de te
Registro en Planillas de Sueldos
 Haber Básico: Determinado en el contrato de trabajo
 Bono de Antigüedad: En base al haber básico y a los años de antigüedad de acuerdo a la
estructura legal porcentual
 Horas Extras: En base al Haber Mensual establecido por ley
 Bono de Frontera: 20% sobre el Haber Mensual a 50 Km. De la frontera
 Reintegro de Haberes: En base a lo establecido por el Gobierno Central.
 Primas: Se determina después de la distribución de la reserva, el 25% en form
proporcional a los trabajadores.
Registro de Planillas Tributarias
Ejemplo septiembre 2017 para 4 trabajadores
Total Ganado 35.337
(-) AFP Laboral 12,71% (4.491)
(-) 2 SMN. (4*3610) (14.440)
Base Imponible 16.406
RC- IVA 13% 2.133
(-) 13% 2 SMN: (312*10) (1.876)
(-) Form. 110 2846 *13% (26)
Saldo a pagar 1.850
Saldo mes anterior (111)
Saldo a favor del fisco 1.739
Registro en Cuentas Contables

- Se registra contablemente en las cuentas de resultado:
- Gastos Administrativos- Sueldos y Salarios
Además, en dichas cuentas de resultado se incluye también los aportes sociales de Ley.
2. RAZONABILIDAD DEL IMPUESTO DECLARADO

Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas tributarias para dos
meses tomados al azar.
Verificar que los cálculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos. Tomar en cuenta
los importes de salarios mínimos, el mantenimiento de valor de los créditos fiscales de los
dependientes, correcto arrastre de los saldos de créditos fiscales de los meses anteriores para dos meses
tomados al azar.
Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la obtención del sueldo neto a partir de los totales
ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes laborales por seguridad social.
Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas tributarias.
SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN
MES
FORMUARIO 608 PLANILLA TRIBUTARIA
Julio 5.669,00 5.669,00
Septiembre 5.669,00 5.669,00
T/R
 Verificamos cálculos sobre 2 Mínimos Nacionales; arrastre saldos del Crédito Fiscal –IVA anterior.
 Realizamos pruebas de las planillas de sueldos menos las retenciones legales y comparamos con los
sueldos registrados en las planillas tributarias correspondientes a los meses Junio y Septiembre 2015.
CONCLUSIÓN
No observamos deficiencias que deban ser reportadas.
IV. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - BENEFICIARIOS DEL

EXTERIOR
Relevar información respecto a los siguientes aspectos:
 Tipo de operaciones que se realizan con personas o empresas del exterior.
 Forma de contabilización para cada uno de los tipos de operaciones que se efectúan.
 Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se registran estas operaciones, y
obtención de los mayores de las mismas.
CONCLUSIÓN
N/A NO APLICA
2.- RAZONABILIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE RETENCIÓN
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las cuales se debe retener el IUE-
BE y comparar, para dos meses tomados al azar la razonabilidad de los montos declarados.
Comparar los importes declarados en el formulario 530 con los saldos de la cuenta de pasivo
relacionados con las retenciones por remesas al exterior.
CONCLUSIÓN
N/A NO APLICA
V. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Relevar información de los gastos e ingresos para determinar si su deducibilidad en el cálculo del IUE
es efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Nº 843 y el Decreto Supremo Nº 24051.
La Casa Comercial tiene identificado como Gastos no Deducibles los siguientes:
GASTOS NO DEDUCIBLES:
Depreciación por revalorización de Activos Fijos  16.410.00
IT compensado IUE 2014 13.869,00
IT compensado IUE 2015 ± 42.301,00
ITF 4.520,00
TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES 77.100,00
T/R
 Verificado con detalle de Activo Fijo revalorizado

± Verificado con mayor
2. CÁLCULO DE LA PROVISIÓN DEL IUE

En base al relevamiento, realizar un cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión fiscal.
Determinar una posible estimación del importe que corresponde registrar en la cuenta de anticipo de IT.
Calculo de la provisión del IUE
Utilidad del ejercicio ≠146.202,00

(+) Gastos no Deducibles 77.100,00
Utilidad Imponible 223.302,00
Importe determinado según mayor 25% s/223.302,00 55.826,00
Importe determinado según Auditoria 55.826,00
Diferencia 0,00
T/R
≠ Importe según Estado de Resultados
CONCLUSIÓN
Al 31/12/2017 la casa Comercial “Tupiza” Ltda. Ha calculado y provisionado el IUE por Bs.
55.826,00 De acuerdo al comportamiento de los ingresos de la gestión 2015 aproximadamente el pago
del IT asciende a Bs. 44.500,00 para toda la gestión, en ese sentido el IUE para la gestión 2015 puede
registrarse en su integridad como anticipo.
VI. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

1. PRUEBAS A REALIZAR PARA PRODUCTOS CON TASAS ESPECIFICAS
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar con los reportes obtenidos concilie con los movimientos registrados contablemente por
movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la información obtenida, verificar que las cantidades que salieron de inventarios como
ventas sean las cantidades declaradas mensualmente para el ICE.
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidación del ICE coincidan con las tasas
establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el periodo que corresponde.
CONCLUSION
N/A NO APLICABLE

Auditoria Tributaria en Limpio

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AUDITORES Y CONSULTORES CPA-922 HECHO POR………………………

Calle Bolívar Esq. Plaza Independencia FECHA……………………………..

PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS OBTENIDOS. - Los procedimientos de

ANTECEDENTES DE LA CASA COMERCIAL

RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO

≠ Saldo según Estado de Resultados.

 El Debito Fiscal corresponde a las ventas de mercaderías y otros, se contabilizan en la cuenta

1.2. PRUEBA GLOBAL SOBRE INGRESOS DECLARADOS

1.3. CONCILIACION DE DECLARACIONES JURADAS CON SALDOS CONTABLES

RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO

1.4. CONCILIACION DE DECLARACIONES JURADAS CON LIBRO DE VENTAS

RESULTADO DEL PROCEDIMIENTO

2.3. CONCILIACIONES DE DECLARACIONES JURADAS CON LIBROS DE COMPRAS

SEGÚN FORMULARIO 200 SEGÚN LIBRO DIFERENCI

2.4. REVISIÓN DE LOS ASPECTOS FORMALES DE LAS FACTURAS QUE RESPALDAN EL

NIT Nº Nº CODIGO NOMBRE RAZON IMPORTE

3.2. DECLARACIONES JURADAS

4. VERIFICAR LOS PORCENTAJES DE CRÉDITO FISCAL INDIRECTO (PARA

DETERMINACIÓN DEL ADEUDO TRIBUTARIO DEL IVA

Importe de la deuda 949,00

TRIBUTO OMITIDO ACTUALIZADO

RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO

2. PRUEBA GLOBAL DE INGRESOS

3. CONCILIACIONES DE LAS CUENTAS DEL GASTO Y DEL PASIVO

4. REVISIÓN DE LA COMPENSACIÓN DEL IUE CON EL IT

30/04/2017 ---------- X ----------

MAYO-OCTUBRE /2017 ---------- X ----------

III. RC-IVA – DEPENDIENTES

Registro en Cuentas Contables

2. RAZONABILIDAD DEL IMPUESTO DECLARADO

IV. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - BENEFICIARIOS DEL

Relevar información respecto a los siguientes aspectos:

 Tipo de operaciones que se realizan con personas o empresas del exterior.

2.- RAZONABILIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE RETENCIÓN

V. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Depreciación por revalorización de Activos Fijos  16.410.00

IT compensado IUE 2014 13.869,00

IT compensado IUE 2015 ± 42.301,00

TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES 77.100,00

 Verificado con detalle de Activo Fijo revalorizado

2. CÁLCULO DE LA PROVISIÓN DEL IUE

Utilidad del ejercicio ≠146.202,00

VI. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS

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