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EJERCICIO SOBRE CONTABILIZACIN Y DECLARACIN DEL IVA

La empresa El MAPACHE SONRIENTE S. A. ha desarrollado las siguientes operaciones con


mercancas,
Se pide:
Elaborar asientos de Diario
Llenar los libros del IVA
Liquidar el IVA
Mayorizar crdito y dbito fiscal
Marzo 2: Compra de la siguiente mercanca con comprobante de crdito fiscal, la cual pagamos con
efectivo:
Cant. Descripcin

Costo
unitario

Valor neto

IVA

Valor Bruto

100

Camisa marco Apulo

$8.00 $

800.00 $104.00

$ 904.00

200

Short marca ACME

$4.00

800.00 $104.00

$ 904.00

150

Calzoncillo tipo licra

1.00

150.00 $ 19.50

$ 169.50

600

Pantaln tipo Tronconero para hombre

$5.00

3,000.00 $390.00

$ 3,390.00

$ 4,750.00 $617.50

$ 5,367.50

TOTAL

Marzo 4: De la compra anterior se devolvi la siguiente mercadera que nos pagaron en efectivo
25 Camisa marca Apulo
50 Pantaln Tronconero para hombre.
Marzo 6: Se vende la siguiente mercadera a contribuyentes.
Cant. Descripcin

Precio de Precio
Valor
venta Neto de venta neto de la
bruto
venta

50

Camisa marco Apulo

$ 26.5486

125

Short marca ACME

3.5398

4.00

75

Calzoncillo tipo licra

3.53986

300

Pantaln tipo Tronconero para hombre

21.2389

TOTAL

$ 30.00 $1,327.43

IVA

Valor Bruto
de la venta

$172.57

$ 1,500.00

442.48

57.52

$ 500.00

4.00

265.49

34.51

$ 300.00

24.00

6,371.68

828.32 $ 7,200.00

$ 8407.08 $ 1092.92 $ 9,500.00

Marzo 7: Los clientes nos devuelven 25 Short marca ACME y 50 Pantalones tipo Tronconero para
hombre que pagamos en efectivo.
Marzo 10: Se venden mercaderas varias a consumidores finales por valor neto de $ 250.00 que nos
pagaron con cheque.
Marzo 12: Los consumidores finales nos devolvieron mercancas por un valor bruto de $28.25 que
pagamos en efectivo.
Marzo 25: Se realiza la siguiente compra a contribuyentes. Se paga el 50% y el resto se pagar en 15
das.
Cant. Descripcin
Costo unitario
Valor neto IVA
Valor Bruto
200 Blusa tipo abusadorcita marca Leopoldo $3.50

$ 700.00

$ 91.00

791.00

300 Pares de calcetines marca Tiburcio

0.75

225.00

29.25

254.25

600 Camiseta marca Tecolote

1.50

900.00

117.00

1,017.00

$1,825.00 $ 237.25

$ 2,062.25

TOTAL

ASIENTOS DE DE DIARIO
a) Por la compra:
Asiento N 1
Cdigo

Marzo 2

Cuenta
Compras
IVA Crdito fiscal
Efectivo y Equivalentes
. Caja

Parcial

Debe
haber
$4,750.00
617.50
$5,367.50

$5,367.50

Sumas
V/ por la compra de mercanca al contado

b)
25
50

$5,367.50

Devolucin sobre la compra


Camisa marca Apulo
Pantaln tronconero para hombre

8.00
5.00

$5,367.50

$ 200.00
$ 250.00
$ 450.00

Asiento N 2 Marzo 4
Cdigo

Cuenta
Efectivo y Equivalentes
Caja
Devoluciones s/compras
IVA Crdito fiscal

Parcial

Debe
haber
$508.50

$508.50
$450.00
58.50

Sumas

$508.50 $508.50

V/ por la devolucin de mercanca que pagaron en efectivo


c)

Por la venta de mercanca a contribuyentes


Asiento N 3 Marzo 6
Cdigo Cuenta
Parcial
Debe
haber
$9,500.00
111
Efectivo y Equivalentes
$9,500.00
11101 .Caja
$8,407.08
411
Ventas
1,092.92
21204
IVA Dbito fiscal
$9,500.00 $9,500.00
Sumas
v/ Venta de mercancas a contribuyentes

25
50

Short marca ACME


Pantalones tipo Tronconero para hombre

Prec. N.
$ 3.5398
21.2389

V. Neto
$ 88.50

IVA
$ 11.50

V. Bruto
$ 100.00

1,061.95

138.05

1200.00

$1150.45

$149.55

$1300.00

Asiento N 4 Marzo 7
Cdigo Cuenta
Parcial Debe
Haber
$ 1150.45
119
Devoluciones s/ventas
149.55
21204 IVA Dbito fiscal
$1300.00
Efectivo y Equivalentes
$1300.00

. Caja
$1300.00
$1300.00
Sumas
v/ Devolucin de mercancas realizadas por los clientes
Asiento N 5 Marzo 10
Cdigo Cuenta
Parcial Debe
haber
Efectivo y Equivalentes
$282.50
$282.50
.Bancos
$282.50
Ventas
Sumas
$282.50 $282.50
v/ Venta de mercancas a consumidores finales
Asiento N 6 Marzo 12
Cdigo Cuenta
Parcial Debe
Haber
Devoluciones s/ventas
$28.25
Efectivo y Equivalentes
$28.25
$28.25

.Caja
Sumas
$28.25 $28.25
v/ Devolucin de mercancas hechas por los consumidores finales
Asiento N 7
Cdigo

Cuenta
Compras
IVA Crdito fiscal
Efectivo y Equivalentes
. Caja
Cuentas por pagar
. Proveedores

Marzo 25
Parcial

Debe
haber
$1,825.00
$ 237.25
$1031.13

$1031.13
$1031.12
$1031.12

$2,062.25
$2,062.25
Sumas
V/ por la compra de mercanca 50% al contado y 50% al crdito.

Ventas a consumidores finales: (Asiento 5)

$ 282.50 Devoluciones sobre ventas a consumidores finales (Asiento 6) $ 28.25 =


254.25 val. bruto
Dividimos este valor entre 1.13 = $ 225.00 este es el valor neto
ahora este valor neto lo multiplicamos por 0.13 = 29.25 este valor hay
que registrarlo en el siguiente asiento (este es el IVA de las ventas
de consumidores finales)
Asiento para registrar el IVA de las ventas a consumidores finales y de
las devoluciones hechas por los mismos al final del mes
ASIENTO No. 8
Marzo 31
Cdigo Cuenta
Parcial Debe
Haber
Ventas
$ 29.25
IVA dbito fiscal
$ 29.25
Sumas
$ 29.25 $ 29.25
v/ Registrar el IVA de las ventas a consumidores finales.
IVA CREDITO FISCAL
(1) (1) $ 617.50 $58.50 (2)
(2) (7) 237.25
(3)
$ 854.75 $ 58.50
(s) $ 796.25 796.25 (9)
(s) 0.00

IVA DBITO FISCAL


(4) $ 149.55 $ 1092.92 (3)
$ 29.25 (8)
$ 149.55 $ 1122.17
(9) 972.62 $ 972.62 (s)
$ 0.00
(s)

Cul de los dos saldos es mayor? Obviamente el saldo del IVA dbito
fiscal. En este caso hay que pagar al estado la diferencia entre el
dbito fiscal y el crdito fiscal ($972.62 796.25 = 176.37)
ASIENTO No. 9
Cdigo

Cuenta
IVA dbito fiscal
IVA crdito fiscal
2140105
IVA por pagar
Sumas
v/ Liquidar el IVA
IVA POR PAGAR
(4)

$ 176.37

(s)

Marzo 31
Parcial Debe
Haber
$ 972.62
$ 796.25
$ 972.62

176.37
$ 972.62

(5)