TÍTULO:

• IMPUESTO A LA RENTA

ASIGNATURA:

• Administración tributaria

DOCENTE:

•  Dr. CPC. Rafael Eduardo Paredes Tejada

ALUMNOS:

• Barreto Carrasco Ydelsa Miluska

• Huaman Villena Janet Liliana
• Zuta Floriano Margarita Antuanet
IMPUESTO
A LA
RENTA
 REALIDAD
PROBLEMÁTICA
Un problema que aqueja desde hace décadas al
sistema tributario peruano y que en los últimos
años ha tomado más importancia es sin duda
alguna la evasión de impuestos.
Otra problemática también es el aumento
de las tasas de desempleo y el deseo de
la gente de generar ingresos, pero de
manera informal y ambulatoria.

EJEMPLO La evasión tributaria en las rentas del trabajo

Incumplimiento tributario con el pago
de las contribuciones que le corresponden como
ciudadano
corresponde al monto de evasión en el
impuesto a la renta de la cuarta categoría y en
el impuesto a la renta de la quinta categoría.
No solo hablamos de pérdidas monetarias sino los
demás problemas que trae consigo como por
ejemplo al no ingresar dinero a las arcas del
estado no se puede dar inicio a más obras a nivel
nacional.

Diario Gestión (2016) afirma: “De los 5.7 millones de trabajadores dependientes,
más de 4.4 millones no pagan Impuesto a la Renta (IR) es decir casi el 80% de este
grupo se encuentran inafectos, debido a que perciben menos de S/. 2,800 al mes”.
 RENTAS DE PERSONAS
NATURALES
¿quiénes son las personas naturales?
Características del impuesto a la renta

Carácter de ser no trasladable, esto es por el hecho que afecta de manera

directa

Aplicación del principio de equidad en sus dos vertientes

concepto de manifestación de riqueza abarca
cualquier cosa cualquier bien o cualquier Pretende captar una mayor cantidad de fondos de los
derecho en sí mismo contribuyentes en épocas

Determinar el impuesto a la renta de personas naturales Y se ha tenido a bien

dividir en:

- Rentas de capital-Primera categoría

- Rentas de capital- segunda categoría

Rentas del trabajo- cuarta y quinta categoría/

 Se genera por el arrendamiento o subarrendamiento de
predios quiere decir de terrenos edificaciones y
también puede ser influido los accesorios como los
muebles, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador
RENTAS DE Se considera rentas de Primera categoría a los siguientes
casos:
CAPITAL:
INGRESOS DE ALQUILER
PRIMERA CESIÓN TEMPORAL DE BIENES
CATEGORIA MUEBLES E INMUEBLES

MEJORAS INCORPORADAS

CESIÓN GRATUITA DE PREDIOS

CESIÓN GRATUITA DE BIENES

MUEBLES E INMUEBLES DISTINTO DE
PREDIOS
¿QUIÉN DEBE PAGAR IMPUESTOS?

Como segunda clave, la SUNAT informa que, le corresponde

pagar el impuesto al:

PROPIETARIO

INQUILINO
¿CUÁNDO DEBO PAGAR?
DECLARACIÓN Y PAGO MENSUALES

DECLARACIÓN Y PAGO ANUALES

¿CÓMO DECLARO Y PAGO?

Por último, debes saber que, este paso es muy sencillo,
tienes 4 formas de realizar la declaración y pago:

· Por Internet , en Agentes Corresponsales:

Disponible en Agentes BC, en Agencias Bancarias
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
¿Cómo se puede
determinar el
¿Qué es lo que pago?
nos menciona la
norma
tributaria?

Se encuentra
gravadas a personas
naturales, sucesiones
indivisas y sociedades
conyugales que
optaron por tributar
como tales.
 ACTIVIDADES HABITUALES EN LA RENTA DE
SEGUNDA CATEGORÍA
FORMA MÁS
SENCILLA VENTA DE INMUEBLES

La venta de un inmueble que

efectúa una persona natural sin
rentas empresariales, genera
ganancia de capital, la cual se
considera renta de segunda
categoría afecta al impuesto a la
renta.
VEAMOS El señor López compró un inmueble el 12/08/2019 valorizado en
S/250 000 y decide venderlo el 10/02/2021 en S/300 000. Se sabe

UN que dicho inmueble es su única propiedad. Determinar el IR de

segunda categoría.

EJEMPLO Datos
Valor de venta S/300 000
Fecha de adquisición:
Costo computable S/257 000
12/08/2019
Valor de adquisición: S/ 250 000
Ganancia de S/42 500
Fecha de venta: 10/02/2021
capital o renta
Valor de venta: S/ 300 000
bruta
INDICE DE CORRECCIÓN
MONETARIA 1.03
5% DE S/42 500 = S/ 2125.00
COSTO COMPUTABLE
250 000 * 1.03 = S/257 000
 CASOS EN LOS CUALES NO SE
PAGA IMPUESTO

1 2 3

Inmuebles adquiridos La venta que constituya El costo de adquisición

con anterioridad al casa habitación del es mayor o igual al
01.01.2004 vendedor precio de venta
RENTAS DEL
TRABAJO: El impuesto sobre las rentas del trabajo es aquella que “grava los ingresos que se obtienen a

CUARTA Y QUINTA lo largo del ejercicio gravable, por el trabajo personal realizado de manera independiente o
dependiente, ingresos que la Ley categoriza como rentas de cuarta o quinta categoría”
(2021, p.12)

CATEGORÍA
 RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA

Aquellos ingresos obtenidos o recibidos por el

desempeño independiente o mucho más claro por los ¿Quiénes no pagan la renta de cuarta
servicios realizados de cualquier tipo de profesión categoría?

no lo efectuarán aquellas personas que perciben honorarios

Características renta de cuarta categoría menores o iguales a 1500 soles.

El servicio debe ser prestado de manera independiente

Solo aplicable a personas naturales

No debe existir la subordinación ¿Cómo solicitar la suspensión de cuarta

categoría?

ingresando a la página de SUNAT e iniciar sesión con la clave SOL y

tendrá que hacer clic en el botón de suspensión de cuarta categoría
 ingresos recibidos por los trabajadores y que tienen una relación de dependencia es
decir aquellos trabajadores que se encuentran en planilla y perciben ingresos tales
como sueldos,

En esta categoría también entran las rentas vitalicias y

pensiones que tienen origen en el trabajo personal
RENTA DE QUINTA
CATEGORÍA
NO SON RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:

Las sumas que percibe el trabajador cuando brinda su servicio en algún otro lugar

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal

¿Quienes están obligados a declarar?

el empleador es el encargado de declarar en la planilla y

pagar mensualmente a la SUNAT el impuesto retenido,
siempre y cuando la remuneración bruta anual sea mayor a 7
UIT.
 ANÁLISIS CRÍTICO DE LA
NORMATIVIDAD TRIBUTARIA
APLICABLE

PRIMERA SEGUNDA CUARTA

CATEGORÍA CATEGORÍA CATEGORÍA

QUINTA
CATEGORÍA En conclusión
Se hace un llamado a las autoridades competentes a
que, a través del Portal de las Entidades Públicas, se
difundan los derechos y obligaciones tributarias de los
trabajadores públicos, privados ya sean dependientes o
independientes y cualesquiera que sean sus regímenes
laborales, con la finalidad de crear conciencia tributaria.
 CONCLUSIONES
Falta de información sobre
la primera categoría de Todas las categorías
Gran parte de la
presentadas en este
procedimientos de población aun
informe tienen que ver desconoce su deber
impuesto sobre la renta,
con la responsabilidad tributario a favor del
los contribuyentes que que tienen los estado y otra parte a
generaron estos ciudadanos para con el pesar de contar con la
ingresos, en la mayoría Estado en sí. información necesaria
simplemente decide no
de los casos, están en la
cumplir con dichos
informalidad causa tributos que le
pérdidas económicas al corresponden.
Perú.
 RECOMENDACIONES

- La Información de Sunat bajo la normativa vigente para la

primera categoría de ingresos como parte de trabajo de
Sunat, debe ser una tarea continua y oportuna, y así los
contribuyentes estarán plenamente informados y cumplirán
formalmente su obligación tributaria.

- La SUNAT debe promover, la cultura tributaria a todos

los contribuyentes en general.
- Las sanciones que debe colocar la SUNAT deben ser
equitativas tanto para personas jurídicas como para
personas naturales.