Practica Tipo Examen - Const-Utili - Perd

TIPO EXAMEN DE PRACTICA
CONTABLE
1. CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA –
EJERCICIO ECONÓMICO 2019
2. CONTABILIZACION DE LA DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD OBTENIDA
– EJERCICIO ECONÓMICO 2019
3. CONTABILIZACIÓN DE LAS PERDIDAS OBTENIDAS – EJERCICIO
ECONÓMICO 2020
FORMULACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(BALANCE GENERAL)
CONSTITUCION-UTILIDADES-PERDIDAS: TRATAMIENTO CONTABLE DE REGISTRACION EN LOS LIBROS

1. CONSTITUCIÓN
La Empresa “El Tumbesino Montubio” SAC se constituye el 02 de Enero del 2019 con un Capital Social de S/
6’000,000 aportado por tres accionistas de la siguiente manera: 1. Acc. “A” 25%; 2. Acc. “B” 35% y 3. Acc. “C”40%; todos
aportaron en EFECTIVO sus aportes al momento de la constitución
. Tiene mas de 20 trabajadores. Empresa Industrial (se calculara el 10% de la utilidad para trabajadores)
2. DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
Terminado el año 2019 se obtuvo una UTILIDAD de S/ 3´000,000; en Asamblea de Accionista se acordó distribuir la
Utilidad de la siguiente manera: a) Formar una Reserva para Reinversiones de S/ 300,000 b) Aumentar el Capital Social con
S/600,000 c) Retener Utilidades por S/ 600,000 y d) El saldo que queda se distribuye entre los accionistas
- Tener en cuenta que cuando la Utilidad es mayor del 7% del Capital pagado de la Empresa, esta obligada a formar una
Reserva Legal del 10% de la Utilidad después de Impuestos y Participación de los Trabajadores
- La Reserva Legal es del 10%
- El Impuesto a la Renta es del 30%
3. En el Ejercicio económico 2020 se obtuvo PERDIDA de un monto de S/ 780,000 Tratamiento contable
FORMULACION CONTABLE INVENTARIOS, ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(BALANCE GENERAL) LIBRO DIARIO LBRO MAYOR UTILIDADES Y PERDIDAS
EMPRESA “EL TUMBESINO MONTUBIO”

SAC
EJERCIO ECONÓMICO
2 enero 2019
FORMULACION DEL INVENTARIO INICIAL (BALANCE GENERAL INICIAL)
“El Tumbesino MONTUBIO” S.A.C.

ESTADO DE INVENTARIO INICIAL
Al 02 de Enero del 2019
CUENTAS DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

142.1 Suscripciones por Cobrar a Accionistas
142.1.1 Acc. “A” 1’500,000
142.1.2 Acc. “B” 2’100,000 6´000,000
142.1.3 Acc. “C” 2’400,000
50 CAPITAL
501 Capital Social
501.1 Acc. “A” 1’500,000
50.12 Acc. “B” 2’100,000 6´000,000
50.13 Acc. “C” 2’400,000 ____________ ____________
S/ 6´000,000 S/ 6´000,000
TOTAL
REGISTRACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
“El Tumbesino Montubio” S.A.C.
LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 01 ____________________
142.1.1 Acc. “A” 2’100,000
142.1.2 Acc. “B” 2’400,000 6´000,000
142.1.3 Acc. “C” 1’500,000
50 CAPITAL
501 Capital Social
501.1 Acc. “A” 2’100,000
50.12 Acc. “B” 2’400,000
50.13 Acc. “C” 1’500,000 6´000,000
02/01/2019 Por el Activo y Patrimonio al constituirse la
Empresa “El Tumbesino Montubio” SAC
_________________________________ 02 __________________________________
REGISTRACIÓN EN EL LIBRO MAYOR
“Empresa El Tumbesino Montubio” S.A.C.
LIBRO MAYOR
DEBE 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS HABER
02/01 Suscripciones de Acc 6´000,000

LIBRO MAYOR
DEBE 50 CAPITAL HABER
02/01 Por el Capital Inicial 6´000,000

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 01 ____________________
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
104.1 Banco Nacional 6’00,000 6´000,000
142.1.1 Acc. “A” 2’100,000
142.1.2 Acc. “B” 2’400,000
142.1.3 Acc. “C” 1’500,000 6´000,000
Para registrar la cancelación en efectivo de las

02/01/2019
suscripciones efectuadas por los Accionistas
_________________________________ 02 __________________________________
LIBRO MAYOR
DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO HABER
02/01 Deposito en Bco. Begonias 6´000,000

LIBRO MAYOR
DEBE 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS HABER
02/01 Por suscripciones por cobrar 6´000,000 02/01 Por suscripciones pagadas 6´000,000

SAC
EJERCIO ECONÓMICO
31 DE DICIEMBRE
2019
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS UTILIDAD
CONSTITUCION-UTILIDADES-PERDIDAS: TRATAMIENTO CONTABLE DE REGISTRACION EN LOS LIBROS
2. DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
Terminado el año 2019 se obtuvo una UTILIDAD de S/ 3´000,000; en Asamblea de
Accionista se acordó distribuir la Utilidad de la siguiente manera: a) Formar una
Reserva para Reinversiones de S/ 300,000 b) Aumentar el Capital Social con
S/600,000 c) Retener Utilidades por S/ 600,000 y d) El saldo que queda se distribuye
entre los accionistas
- Tener en cuenta que la Utilidad es mayor del 7% del Capital de la Empresa, esta
obligada a formar una Reserva Legal del 10% de la Utilidad después de Impuestos
y otorgar el 10% para Participación de los Trabajadores (más de 20 trabajdores)
- La Reserva Legal es del 10%
- El Impuesto a la Renta es del 30%
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
Al 31 de Diciembre del 2019
DEBE 89 DETERMINACION DE LOS RESULTADOS HABER
31/12 Utilidad del Ejercicio 2019 3´000,000

CUADRO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2019 3´000,000 89
30% X 3´000,000 IMPUESTO A LA RENTA ( 900,000 ) 88
10% X 3´000,000 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ( 300,000 ) 87
RESULTADOS DESPUES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 1’800,000

========
LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 20 ____________________
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a las Ganancias
881.4 Impuesto a la Renta
30% x 3´000,000 900,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Nacional
401.7 Impuesto a la Renta 900,000
Por la Provisión del Impuesto a la Renta 3ra.

31/12/2019
Categoría del Ejercicio Económico 2019
_________________________________ 21 __________________________________
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 88 IMPUESTO A LA RENTA HABER
31/12 Prov. Imp. Rta Ejerci. 2019 900,000

(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 40 TRIBUTOS POR PAGAR HABER
31/12 Imp. Rta. Ejercicio 2019 900,000

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 21 ____________________
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

87.1 Participación en las Utilidades 2019
10% X 3´000,000 300,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
41.3 Participaciones de los Trabajadores x Pag. 300,000
Por la Provisión de la Participación de los

31/12/2019
Trabajadores en las Utilidades Ejerc. Económico 2019
_________________________________ 22 __________________________________
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES HABER
31/12 Part. Trabajad. Ejerci. 2019 300,000

(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR HABER
31/12 Partic. X Pagar Ejerci. 2019 300,000

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 22 ____________________
89 DETERMINACION DEL RESULTADO
89.1 Utilidad del Ejercicio 2019 1’200,000
87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
87.1 Participacion de los trabajadores 300,000
88 IMPUESTO A LA RENTA
88.1 Impuesto a la Renta 3ra. Categoría
31/12/2019 Por la afectación del Impto. a la Rta. Y 900,000
Participacion de Trabajadores Ejercicio Economico 2019
_________________________________ 23 __________________________________
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 89 DETERMINACION DE LOS RESULTADOS HABER
31/12 Transferencia Impto. Rta. 900,000 31/12 Utilidad del Ejercicio 2019 3´000,000
Participaciones por Pagar 300,000
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 87 PARTICIPACIONES POR PAGAR HABER
31/12 Particip. De los Trabajadores 300,000 31/12 Particip. De los Trabajadores 300,000
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 88 IMPUESTO A LA RENTA HABER
31/12 Impto. A la Renta 2019 900,000 31/12 Impuesto a la Rena 2019 900,000
CUADRO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2019 3´000,000 89
30% X 1´000,000 IMPUESTO A LA RENTA ( 900,000 ) 88
10% X 1´000,000 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ( 300,000 ) 87
RESULTADOS DESPUES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 1’800,000 89
========
CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO Y PARTICIPACIONES
1) CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS (120,000) 44

2) AUMENTO DE CAPITAL (600,000) 50
3) RESERVA PARA REINVERSIONES (300,000) 58.1
4) RESERVA LEGAL (10% X 1’800,000) ( 180,000 ) 58.2
5) RETENCION DE UTILIDADES (600,000) 59
TOTAL A DISTRIBUIR S/ 1’800,000

============
LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 05 ____________________
89.1 Utilidad del Ejercicio 2019 1’800,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS
59.1 Utilidades no Distribuidas 1’800,000
Por transferir la Utilidad liquida del Ejercicio

31/12/2019
Economico 2019 a la 2da Cuenta
_________________________________ 06 __________________________________
(BALANCE GENERAL)
“El Tumbesino Montubio ” S.A.C.

LIBRO MAYOR
DEBE 89 DETERMINACION DE RESULTADOS HABER
31/12 Impuesto a la Renta 2019 900,000 31/12 Utilidad del Ejercicio 2019 3´000,000
Participaciones x Pagar 300,000
Transferencia de Utilidad Neta 1’800,000
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 59 RESULTADOS ACUMULADOS HABER
31/12 Utilidad Neta Ejercicio 2019 1’800,000

LIBRO DIARIO
Al 31 de Marzo del 2020
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 06 ____________________
59.1 Utilidades no Distribuidas 1’200,000
44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS
44.1 Accionistas
44.12 Dividendos 120,000
50 CAPITAL
50.1 Capital Social 600,000
58 RESERVAS
58.1 Reinversión 300,000 480,000
58.2 Legal 180,000
31/03/2020 Por Distribuir la Utilidad liquida del Ejercicio
Economico 2019
_________________________________ 07 ___________________________
(BALANCE GENERAL)
“El Timbre Alto” S.A.C.

LIBRO MAYOR
31/12 Utilidad Neta Ejercicio 2019 1’800,000

31/03/ Dsitribución de DIVIDENDOS 120,000
31/03/ Aumento de CAPITAL 600,000
31/03/ Reservas (Reinversión-Legal) 480,000

(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS HABER
31/03 Utilidad de Accionistas 2019 120,000

(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 50 CAPITAL HABER
31/03 Capital Social 6´000,000
31/03 Aumento de Capital 2019 600,000

(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 58 RESERVAS HABER
31/03 Para Reinversiones 300,000
31/03 Reserva Legal 180,000


SAC
EJERCIO ECONÓMICO
2020
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 89 DETERMINACION DEL RESULTADO HABER
31/12 Pérdida del Ejercicio 2020 780,000

LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 07 ____________________
59.2 Pérdidas Acumuladas 600,000
58 RESERVAS
58.2 Legal 180,000
892 Perdidas del Ejercicio 2020 780,000
31/12/2020 Para registrar la Distribución de la Pérdida del
Ejercicio Economico 2019, asumida por Reserva Legal y
Utilidades no Distribuidas
_________________________________ 08 ___________________________
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 58 RESERVAS HABER
31/12 Para Asumir Perdida Ejerc. 2020 180,000 31/12 Para Reinversiones 300,000
31/12 Reserva Legal 180,000

(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
31/12/ Dsitribución de DIVIDENDOS 120,000 31/12 Utilidad Neta Ejercicio 2019 600,000
31/12/ Aumento de CAPITAL 600,000
31/12/ Reservas (Reinversión-Legal) 480,000

31/12/20 Asumir Perdida Ejerc. 2020 600,000
(BALANCE GENERAL)

LIBRO MAYOR
DEBE 89 DETERMINACION DEL RESULTADO HABER
31/12 Pérdida del Ejercicio 2020 780,000 31/12 Transf. de Pérdida del Ejercicio 780,000

SAC
EJERCIO ECONÓMICO
2021
Cancelación de Impuesto a la
Renta y Participación de los
Trabajadores del año 2020
LIBRO DIARIO
CUENTAS DEBE HABER
_______________________ 01 ____________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR
40.17 Impuesto a la Renta 3ra. Categoría 900,000
41 RREMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES X PAGAR
41.3 Participación de los Trabajadores 300,000
44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS
44.12 Dividendos por Pagar 120,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Ctas. Corrientes en Instituciones Financieras 1’320,000
31/03/2021 Para
registrar la Cancelación de las obligaciones
del el Ejercicio Economico 2020, (Impto. Rta. –
Participaciones - y Dividendos a Accionistas
_________________________________ 02 ___________________________

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CONSTITUCION-UTILIDADES-PERDIDAS: TRATAMIENTO CONTABLE DE REGISTRACION EN LOS LIBROS

EMPRESA “EL TUMBESINO MONTUBIO”

“El Tumbesino MONTUBIO” S.A.C.

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

DEBE 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS HABER

02/01 Suscripciones de Acc 6´000,000

DEBE 50 CAPITAL HABER

02/01 Por el Capital Inicial 6´000,000

Para registrar la cancelación en efectivo de las

DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO HABER

02/01 Deposito en Bco. Begonias 6´000,000

DEBE 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS HABER

EMPRESA “EL TUMBESINO MONTUBIO”

CONSTITUCION-UTILIDADES-PERDIDAS: TRATAMIENTO CONTABLE DE REGISTRACION EN LOS LIBROS

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 89 DETERMINACION DE LOS RESULTADOS HABER

31/12 Utilidad del Ejercicio 2019 3´000,000

CUADRO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

RESULTADOS DESPUES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 1’800,000

Por la Provisión del Impuesto a la Renta 3ra.

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 88 IMPUESTO A LA RENTA HABER

31/12 Prov. Imp. Rta Ejerci. 2019 900,000

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 40 TRIBUTOS POR PAGAR HABER

31/12 Imp. Rta. Ejercicio 2019 900,000

87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

Por la Provisión de la Participación de los

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 87 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES HABER

31/12 Part. Trabajad. Ejerci. 2019 300,000

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR HABER

31/12 Partic. X Pagar Ejerci. 2019 300,000

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 89 DETERMINACION DE LOS RESULTADOS HABER

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 87 PARTICIPACIONES POR PAGAR HABER

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 88 IMPUESTO A LA RENTA HABER

CUADRO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO Y PARTICIPACIONES

1) CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS (120,000) 44

TOTAL A DISTRIBUIR S/ 1’800,000

Por transferir la Utilidad liquida del Ejercicio

“El Tumbesino Montubio ” S.A.C.

DEBE 89 DETERMINACION DE RESULTADOS HABER

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 59 RESULTADOS ACUMULADOS HABER

31/12 Utilidad Neta Ejercicio 2019 1’800,000

“El Timbre Alto” S.A.C.

DEBE 59 RESULTADOS ACUMULADOS HABER

31/12 Utilidad Neta Ejercicio 2019 1’800,000

31/03/ Reservas (Reinversión-Legal) 480,000

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 44 CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS HABER

31/03 Utilidad de Accionistas 2019 120,000

“El Tumbesino Montubio” S.A.C.

DEBE 50 CAPITAL HABER

31/03 Capital Social 6´000,000

31/03 Aumento de Capital 2019 600,000