UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE

PORRES
FACULTAD DE DERECHO

CURSO :
TRIBUTACION INTERNACINAL

Dr. Yube E. Ostos Espinoza

202I-II
 CONTENIDO DEL CURSO

CLASE 1 : Aspectos constitucionales de la tributación, en relación al poder tributario

CLASE 2 : Base jurisdiccional del Impuesto a la Renta
CLASE 3 : La doble imposición jurídica y económica . Doble imposición Internacional
CLASE 4 : Mecanismos para reducir la doble imposición internacional
CLASE 5 : Los CDI; tipos, estructuras, Interpretación. Convenios suscrito por el Perú
CLASE 6 : Los CDI: Ámbito de aplicación, residencia y establecimiento permanente
CLASE 7 : Los CDI: Rentas de Bienes inmuebles
CLASE 8 : Los CDI: Beneficios empresariales
CLASE 9 : Los CDI: Rentas pasivas: Dividendos, intereses y regalías.
CLASE 10: Los CDI: Rentas pasivas: Dividendos, intereses y regalías
CLASE 11: Los CDI: Rentas pasivas: ganancias de capital
CLASE 12: Los CDI: Rentas de trabajo: independientes y dependientes
CLASE 13: Los CDI: Métodos para eliminar la doble imposición
CLASE 14: Los CDI: Normas anti abuso: Beneficiario efectivo,
CLASE 15:Partes vinculadas y empresas asociadas. Precios de transferencia
CLASE 16: No discriminación. Procedimiento amistoso e Intercambio de información.
LA DOBLE IMPOSICIÓN JURÍDICA Y ECONÓMICA
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

CONTENIDO

1) Doble Imposición
2) Doble Imposición Internacional
3) Criterios de Vinculación
4) Conflicto de criterios de vinculación
5) Doble no imposición
 1) DOBLE IMPOSICION

Se entiende por doble imposición el hecho de que sobre una misma

manifestación de riqueza (renta, patrimonio) incidan varios impuestos en un
mismo periodo impositivo.

Se distinguen dos categorías:

Se produce cuando una misma renta

DOBLE IMPOSICION se somete a mas de un impuesto,
ECONOMICA
recae en personas distintas.

Se produce cuando una misma renta,

DOBLE IMPOSICION
de un mismo contribuyente, es gravada
JURIDICA por impuestos similares. Puede ser
Doble Imposición Interna o Doble
Imposición Internacional
 2) DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL
Se produce cuando una misma renta, de un mismo contribuyente es
gravada por dos o mas Estados.

Deben presentarse de manera concurrente 4 elementos:

Un mismo hecho gravado. (Misma renta).

Debe estar señalado en la normatividad de la jurisdicción que
pretende gravar

Un mismo sujeto
ELEMENTOS

Un mismo periodo impositivo

Similitud en relación al impuesto aplicado.

La afectación tributaria debe considerar tributos de la misma
naturaleza (Impuesto a la Renta)
2) DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL
CAUSAS:

Conflictos entre los criterios de conexión que han adoptados los Estados

Como consecuencia de los criterios de conexión que cada Estado

regula bajo su normatividad interna, en base a su potestad
tributaria, surge el fenómeno que dos o más Estados consideran
que detentan soberanía fiscal para gravar un mismo hecho
económico (renta), generando una superposición de jurisdicciones
fiscales y, por tanto, una doble tributación del contribuyente o de la
renta, según se trate de doble imposición jurídica o económica
 3) CRITERIOS DE VINCULACION

PUNTOS DE CONEXIÓN O
CRITERIOS DE VINCULACION

SUBJETIVOS OBJETIVOS

PERSONA PERSONA
NATURAL JURIDICA

• NACIONALIDAD • LUGAR DE CONSTITUCIÓN UBICACIÓN

• CIUDADANÍA • SEDE DE DIRECCIÓN DE LA FUENTE
• RESIDENCIA • SEDE DE CONTROL
• DOMICILIO
 3) CRITERIOS DE VINCULACION

CRITERIOS DE VINCULACION EN EL PERU

PUNTOS DE CONEXIÓN O
CRITERIOS DE VINCULACION

SUBJETIVOS OBJETIVOS

PERSONA PERSONA
FISICA JURIDICA

• DOMICILIO • LUGAR DE CONSTITUCIÓN UBICACIÓN

PARA SER CONSIDERADO TERRITORIAL
DOMICILIADO DE LA FUENTE
 4) CONFLICTO DE CRITERIOS DE VINCULACION

Conflicto de criterios de vinculación:

Subjetivo Vs. Subjetivo
Subjetivo Vs. Objetivo
Objetivo Vs. Subjetivo

Subjetivo Vs. Subjetivo

NACIONALIDAD RESIDENCIA
(EE.UU) Vs. (PERU)

Americano que reside en Perú desde hace tres años

 4) CONFLICTO DE CRITERIOS DE VINCULACION

Conflicto de criterios de vinculación:

Subjetivo Vs. Subjetivo
Subjetivo Vs. Objetivo
Objetivo Vs. Subjetivo

Subjetivo Vs. Objetivo

RESIDENCIA FUENTE
(PERU) Vs. (ARGENTINA)

Peruano que brinda un servicio en Argentina por 3 meses

 4) CONFLICTO DE CRITERIOS DE VINCULACION

Conflicto de criterios de vinculación:

Subjetivo Vs. Subjetivo
Subjetivo Vs. Objetivo
Objetivo Vs. Subjetivo

Objetivo Vs. Subjetivo

FUENTE RESIDENCIA
(PERU) Vs. (ESPAÑA)

Cantante español Alejandro Sanz, viene a Perú y canta en Lima,

Arequipa y Trujillo
 5) DOBLE NO IMPOSICION
Se presenta cuando el Estado que debe gravar una renta, conforme a las
cláusulas de un CDI, no lo hace porque su legislación interna la exonera o
inafecta, mientras que el otro Estado contratante no puede gravarla tampoco en
virtud al propio convenio, quedando así esa ganancia sin tributar en ningún
país.

Criterio de Vinculación
FUENTE RESIDENCIA

Exonerado o inafecto

Criterio de Vinculación

FUENTE RESIDENCIA

Exonerado o inafecto