LAS PRUEBAS DE

EVIDENCIA
 La evidencia

 La base de cualquier auditoría es la recopilación de la evidencia y

la evaluación que realiza el auditor. El auditor debe tener el
conocimiento y la capacidad para acumular la suficiente evidencia
competente en cada auditoría para cumplir con las normas de la
profesión.
NATURALEZA DE LA EVIDENCIA

 Evidencia en la auditoría en contraste con la

evidencia legal y científica.

 La información que utiliza el auditor para determinar

si la información auditada se declara de acuerdo con
el criterio establecido. La información varía
muchísimo en la medida que persuade el auditor si
los estados financieros se presentan de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente
aceptados
Características de las evidencias para una
auditoría de los estados financieros
DECISIONES SOBRE LA EVIDENCIA DE
LA AUDITORÍA

Es determinar los tipos y cantidad adecuados de evidencia

que debe reunir para estar satisfecho por completo de que
los componentes de los estados financieros del cliente y los
estados en general se presentan con objetividad,
La evidencia pueden dividirse en las siguientes cuatro
subdecisiones:

1. Cuáles procedimientos de auditoría se van a utilizar.

2. Qué tamaño de muestra se ha de elegir para un proceso
determinado. 3. Qué partidas se han de escoger de la
población.
4. Cuándo realizar los procedimientos, duración.
CREDIBILIDAD SOBRE LA EVIDENCIA

Las dos determinantes de la credibilidad de la

evidencia son la competencia y suficiencia, las cuales
se toman directamente de la tercera norma de
trabajo.

La competencia de la evidencia refiere al grado en

que las evidencias pueden considerarse como
creíbles o dignas de confianza.

Las evidencias deben estar relacionadas o ser

relevantes para el objetivo de la auditoría que el
auditor está examinando antes de que pueda ser
confiable.
CREDIBILIDAD SOBRE LA EVIDENCIA

 Revelancia
 Independencia de la persona que las provee
 Efectividad de los controles internos del cliente
 Conocimiento directo del auditor
 Calificación de las personas que proporcionan la
información
 Grado de objetividad
 Oportunidad
 Suficiencia
CREDIBILIDAD SOBRE LA EVIDENCIA
TIPOS DE EVIDENCIAS DE LA
AUDITORÍA

Existen siete categorías amplias de evidencias entre

las cuales el auditor puede escoger:

1. Examen físico.
2. Confirmación.
3. Documentación.
4. Procedimientos analíticos.
5. Interrogatorio al cliente.
6. Redesempeño.
7. Observación.
 Directrices generales
Normas para las calificaciones
del auditor y
comportamiento,
de auditoría recopilación de
evidencias e informes
Calificaciones

y conducta

Recopilación
Informes
de evidencias

Examen físico Categorías generales

Confirmación de evidencias
Documentación disponibles para que
Procedimientos Tipos de
las recopile el
analíticos Evidencia auditor
Interrogatorio al
cliente Re desempeño

Observación

Procedimientos Instrucciones
de auditoría específicas

para la recopilación
de

tipos de evidencias
Tamaño de la muestra Tiempo propicio

y partidas a escoger de las pruebas

TIPOS DE EVIDENCIAS DE LA
AUDITORÍA
INFORMACION
ACTIVOS FUENTE

 Efectivo en bancos  Banco

 Cuentas por cobrar  Cliente
 Documentos por cobrar  Librador
 Inventario propio a  Consignatario
consignación
 Inventario en
 Almacén público
almacenes públicos  Compañía de seguros
Valor de rescate en
efectivo del seguro de
vida
 PASIVOS
■ Efectivo en bancos
■ Documentos por pagar
■ Anticipos de clientes
■ Hipotecas por pagar
■ Bonos por pagar
CAPITAL CONTABLE
 Acciones en circulación
 OTRA INFORMACIÓN
■ Cobertura de seguros
■ Pasivos contingentes
■ Convenios de emisión y
venta de bonos
■ Garantía que retienen
los acreedores
 Acreedor
 Prestamista
 Cliente
 Deudor hipotecario
 Tenedor de bonos
■ Registrador y agente de transferencia
■ Compañía de seguros
■ Banco, prestamista y
abogado consultor del
cliente
■ Tenedor de bonos
■ Acreedor
COMPETENCIA DE LOS TIPOS DE
EVIDENCIA
Relación de la documentación de
auditoría con los estados financieros
CEDULA DE APOYO

Cédulas de apoyo es la porción más grande de la

documentación de la auditoría incluye cédulas de apoyo
detalladas que preparan los auditores para sustentar
montos específicos de los estados financieros.
Se utilizan muchos tipos diferentes de cédulas.
Tiene por objetivo mostrar la actividad en una cuenta del
balance durante todo el periodo que se está auditando, al
unir los balances iniciales y finales.
Por lo regular, este tipo de cédulas se utiliza para cuentas
tales como valores comerciales, documentos por cobrar,
deuda a largo plazo y para todas las cuentas del capital.
CEDULA DE APOYO