UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

RÉGIMEN GENERAL
ASIGNATURA: TRIBUTOS I
DOCENTE: Mg. CPC . CÁRDENAS LARA, NOEDING EDITH
GRUPO: N° 6
INTEGRANTES:

• CAMPOS CHAUSIN JAIRO NÉSTOR

• JIMÉNEZ TOVAR SUSANA
• VICENTE AGUIRRE CESAR AUGUSTO
• MATOS ESCALANTE BRENDA MACARENA
• GUERRERO ÁLVAREZ LUIS ENRIQUE
• LÁZARO QUISPE MARCOS ELIAS
 RÉGIMEN GENERAL
• Es un régimen tributario que comprende las
personas naturales y jurídicas que generan rentas
de tercera categoría (aquellas provenientes del
capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores y cuyos ingresos netos anuales superen las
1,700 UIT).
• Este régimen tributario involucra elaborar libros y
registros contables, balance general entre otras
obligaciones, por lo que es recomendable contar con
una persona con conocimientos en estos temas.
 ¿A QUIÉN VA DIRIGIDO?

Está dirigido a las medianas y grandes Según el ART. 28 DE LA LEY DE IR

empresas (personas con negocio o personas
jurídicas) que generan rentas de tercera
categoría, también a las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y
cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurídicas.
a) Las derivadas del comercio, la
industria o minería; de la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar.
RÉGIMEN GENERAL:VENTAJAS - DESVENTAJAS
 RÉGIMEN GENERAL

CONCEPTO OBLIGACIONES
Está dirigido a las medianas y grandes En este régimen se debe elaborar:
empresas que generan rentas de tercera • Libros contables.
categoría, también a las asociaciones de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y • Estados de situación financiera y
cualquier otra ganancia o ingreso obtenido • Estado de resultados.
por las personas jurídicas. En este régimen
no hay límite de ingresos.
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL RÉGIMEN
GENERAL

VENTAJAS
 Puedes desarrollar cualquier actividad sin límite de
Ingresos.
 Emitir todo tipo de comprobantes de pago y de mayor uso.
.
 Tributos en base a la utilidad (Ingresos - Gastos).
DESVENTAJAS
 Normatividad tributaria de acuerdo con el sector.
 Frecuencias de auditorías es mayor.
 Obligación de llevar libros contables completos.
 Obligación de hacer declaraciones.

 Puedes deducir tus gastos.  Impuesto a la renta es del 30%.

 Garantía financiera.  La Contabilidad es más compleja.

 Tenencia de la contabilidad completa.  Impuestos a los activos netos.
 Facturas
Boletas de ventas
Tickets
Liquidación de compra
TIPOS DE COMPROBANTE Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión
Comprobantes de retención
Comprobantes de percepción
 SISTEMA DE EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO
Entre las más comunes, cuentas con las
siguientes formas de emisión de
comprobantes de pago electrónico:
• Desde el Portal Web de SUNAT (SEE
– SOL)
• Desde el Sistema Facturador de
SUNAT (Facturador – SUNAT)
• Desde un Software o Sistema
adquirido a un proveedor (SEE –
Sistema del Contribuyente), entre
otros.
OBLIGADOS A EMITIR
COMPROBANTES ELECTRÓNICOS
Están obligados a la emisión de
comprobantes de pago electrónicos los
contribuyentes personas naturales o
personas jurídicas que han sido
designados como emisores electrónicos
mediante Resolución de
Superintendencia emitida por la
SUNAT.
 LIBROS CONTABLES En función a sus
ingresos

Ingresos Ingresos
Ingresos
Ingresos anuales anuales
anuales
anuales hasta mayores de 300 mayores a 500
mayores a 1700
300 UIT UIT hasta 500 UIT hasta 1700
UIT
UIT UIT
Registro de Libro diario, Libro de Contabilidad Completa,
Inventarios y que comprende: Libro
ventas, registro libro mayor,
Balances, Libro Caja y Bancos, Libro de
de compras y registro de Inventarios y Balances,
libro diario de compras y Diario, Libro
Mayor, Registro Libro Diario, Libro
formato registro de Mayor, Registro de Ventas
de Compras y
simplificado. ventas. Registro de y Registro de Compras.
Ventas.
LIBROS CONTABLES
De acuerdo a las normas de la ley
del impuesto a la renta

Libro de Retenciones
incisos e) y f) del
Registro de Activos
artículo 34° de la Ley Registro de Costos.
Fijos.
del Impuesto a la
Renta.

Registro de Inventario Registro de Inventario

Permanente en Permanente
Unidades Físicas. Valorizado.
 FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas

de llevado de libros y registros vinculados a
asuntos tributarios bajo el sistema manual de
libros impresos, sistemas mecanizados en hojas
sueltas y sistemas de emisión electrónica este
último que puede ser llevado desde los sistemas
del propio contribuyente utilizando el Programa
de Libros Electrónicos-PLE o el Sistema de
Libros Electrónicos- SLE Portal desde los
sistemas de la SUNAT, tal como se resume en el
siguiente gráfico:
 • Los libros y registros se adquieren en una imprenta, su llevado es a manuscrito y se legalizan
Sistema antes de usarlos.
manual

• La información contable se ingresa apoyada en un software contable apoyada en la estructura

Sistema dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.
computarizado

• Los libros se generan desde los sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la
Programa de SUNAT que permite generar un resumen de toda la información contable y obtener una
Libros
Electrónicos – constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
PLE

• Los contribuyentes generan sus libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación
Sistema de Libros
desde el Portal –
de los libros es voluntaria.
SLE
 LLEVADO DE LIBROS: SISTEMA MANUAL -
COMPUTARIZADO
Legalización de los
Libros
Los notarios o jueces, según
corresponda, colocarán una
constancia en la primera hoja
de los mismos y procederán a
sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas
que deberán estar
debidamente foliadas por
cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas.
Oportunidad de la Empaste de los Libros Conservación y Plazo para rehacer los
Legalización y Registros comunicación de pérdida libros contables
o destrucción de los
libros
• Tratándose de libros o •Los empastes deberán Es obligatorio almacenar, El plazo es de sesenta
registros que se lleven incluir las hojas que archivar y conservar
utilizando hojas sueltas o
(60) días calendarios a
hayan sido anuladas. A tal mientras el tributo no esté partir de la pérdida o
continuas, se deberá
efecto, la anulación se prescrito:
presentar el último folio destrucción. Por
legalizado por notario del realizará tachándolas o Los libros y registros,
inutilizándolas de manera llevados de manera razones debidamente
libro o registro anterior.
• Tratándose de libros y visible. manual, mecanizada o justificadas se podrá
registros perdidos o •Las hojas sueltas o electrónica. Los solicitar a la SUNAT
destruidos por siniestro, continuas a un libro o documentos y una prórroga.
asalto u otros, se deberá registro de una misma antecedentes de las
presentar la
comunicación que se ha denominación, que no operaciones o situaciones
establecido para ese hubieran sido utilizadas, que constituyan hechos
efecto. podrán emplearse para el susceptibles de generar
registro de operaciones obligaciones tributarias o
del ejercicio inmediato que estén relacionadas
siguiente. con ellas.
 ¿QUIÉNES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS EN FORMATO
ELECTRÓNICO?
Para los Medianos y Pequeños
Contribuyentes (MEPECO)
A partir del 01 de enero de cada año, los sujetos
que hayan obtenido ingresos iguales o mayores a
75 UIT en el periodo comprendido entre el mes de
mayo del año precedente al anterior y el mes de
abril del año anterior, llevarán:
• Registro de Compras y Registro de Ventas
Electrónico
A partir del primer día calendario del período en el
que realicen la primera operación de exportación
(debiéndose entender que la operación de
exportación se realiza en la fecha en que conforme
a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes
de Pago corresponde emitir la factura que la
sustenta) llevarán:
• Registro de Compras y Registro de Ventas
Electrónico
Para los designados Principales
Contribuyentes (PRICO)
Deberán de llevar a partir del cuarto
mes siguiente de su designación como
PRICO los siguientes libros y registros
de manera electrónica:
• Registro de Compras y Registro de
Ventas Electrónico
• Libro Diario o Libro Diario de
formato simplificado Electrónico, el
que corresponda.
• Libro Mayor Electrónico.
Para los designados Principales
Contribuyentes Nacionales (PRICO
NACIONAL)
Los siguientes libros y/o registros de manera
electrónica, siempre que se encuentren
obligados a llevarlos de acuerdo a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta y
sus ingresos brutos en el ejercicio anterior,
sean iguales o mayores a 3000 UIT:
• Libro de Inventario y Balances
electrónico.
• Registro de Activos Fijos electrónico.
• Registro de Consignaciones electrónico.
• Registro de Costos electrónico.
• Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas electrónico.
• Registro de Inventario Permanente
Valorizado electrónico.
 LIMITES DE INGRESOS Y VALOR MÁXIMO DE
ACTIVOS FIJOS
En este régimen se puede acoger cualquier tipo
de empresas de cualquier volumen o tamaño,
desde el momento de su constitución y en
cualquier momento del año.
No establece requisitos ni límites en cuanto a
volumen de ingresos y compras anuales y
tampoco señala un mínimo en el monto de
activos fijos y número de trabajadores.
 IMPUESTOS QUE PAGAN EN EL RÉGIMEN
GENERAL
Este régimen lleva 2 tipos de pagos de impuestos, los cuales son:

De forma mensual De forma anual

IMPUESTO GENERAL A LAS IMPUESTO A LA RENTA Tasa del 29.5% sobre las
VENTAS - IGV DE 3ERA CATEGORIA
ganancias

El que resulte mayor de

18%
aplicar mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5% sobre
los ingresos netos
mensuales
 INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación que tiene por título
“Régimen General en la empresa Leche gloria S.A”,
aborda de qué manera aquellos requerimientos que se
establecen por pertenecer a dicho Régimen determina la
forma de actuar de dicha empresa, ya sea al momento de
cumplir con sus obligaciones en declaraciones, libros
contables, límites de ingresos, sanciones y
responsabilidades por el incumplimiento de estos, así
como tambien otros aspectos que resultan significativos
de tratar.
 LECHE GLORIA S.A
 Datos de Identificación
Denominación Social: LECHE GLORIA S.A. (ANTES
GLORIA S.A.)
Página Web: HTTP://www.grupogloria.com

 Actividad economica
La actividad principal económica de la Compañía es la
producción de leche evaporada en sus plantas ubicadas
en los departamentos de Arequipa y Lima, así como la
fabricación y venta de otros productos lácteos. Asimismo,
comercializa mercaderías de consumo masivo
alimentario, tales como conservas de pescado,
mermeladas, panetones y otros productos relacionados.
 BROTE DEL CORONAVIRUS COVID-19 EN EL
PERÚ

El 15 de marzo de 2020 y mediante Decreto Supremo N°044-2020 el

Estado Peruano declaró el Estado de Emergencia Nacional y
aislamiento social obligatorio por un plazo inicial de quince días
calendario, con ampliaciones posteriores.

Las operaciones a nivel nacional vinieron reanudándose de acuerdo con un plan de fases emitido
por el Estado Peruano. Dicha situación no ha tenido un efecto relevante en la Compañía, debido a
que pertenece a un sector considerado como infraestructura crítica. Lo anterior implica que esta
industria es esencial para el funcionamiento de la sociedad y la economía, por lo que los
trabajadores de este sector quedan exentos de las medidas que prohíben el paro de actividades.

Sin embargo, la Compañía siguiendo las disposiciones emitidas por el Gobierno Peruano
ha preparado diversos planes de prevención y contención en materia económica, salud y
laboral, para asegurar la salud y bienestar de sus trabajadores, así como la continuidad
de sus operaciones.
 Diferencias impositivas
Según el párrafo 5 de la Norma Internacional de Contabilidad 12
Impuesto a las Ganancias.

Las diferencias impositivas, son diferencias en la base  Diferencias permanentes

imponible para el calculo del impuesto a la renta. De acuerdo Son diferencias que nunca revierten.
con las NIFF, se establece una utilidad comercial, y de acuerdo Se paga por impuesto a la renta una
con la ley del impuesto a la renta se establece una utilidad cantidad menor o una cantidad
diferente. Estas diferencias pueden ser permanentes o mayor, y ese importe no se revierte
temporales mas adelante.

 Diferencias Temporales.

Son diferencias que más adelante se

Activos por impuestos diferidos
Pasivos por impuestos diferidos
van a revertir. Por lo tanto, se debe
llevar un control de los importes
pagados de más (se reconocen activos
tributarios diferidos) y los importes
pagados de menos (se reconocen
pasivos tributarios diferidos).
 Principios de los gastos deducibles

Principio de causalidad.
Según la ley del IR Art. 37.
“A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia, son
deducibles”.
Criterios para ser reconocidos como gastos deducibles:

Que el gasto
Que no se Que se encuentre
cumpla con el
Que sea necesario encuentre debidamente
criterio de
para satisfacer sus expresamente sustentado con
razonabilidad,propo
operaciones. prohibido por documentos
rcionalidad,generali
ley. fuente.
dad.
 LEY DE BANCARIZACIÓN
Desde enero de 2004 está vigente la
Ley 28194 (TUO. DS. 150-2007-EF)

Tarjetas
Depósitos Transferenci de
Establece la obligación de realizar pagos por importes Cheques a de fondos
en cuentas crédito,
iguales o superiores a S/ 3,500 o US$ 1,000, utilizando
debito
necesariamente medios de pago bancarios.

MEDIOS DE PAGO

Los pagos que no sean canalizados a través de los bancos, Cheque con la cláusula “no negociable”, intransferible “no a la
no dan derecho a deducir gastos, costo o crédito orden” u otra equivalente, hasta el 21 de agosto de 2018. No
tributario, a efectuar compensaciones, ni a solicitar será exigible a partir del 22 de agosto 2018 Ley Nº30730
devolución de impuestos, saldos a favor, reintegros (21/02/2018) modifica Art. 5 º del D.S. Nº150-2007/EF.
tributarios, recuperación anticipada ni restitución de los
derechos arancelarios. Asimismo, no dan derecho a
sustentar incrementos patrimoniales no justificados por el
contribuyente.
 Son Gastos deducibles:
Según el Art 37 de la ley del IR.
GASTOS
RECREATIVOS
Límite 1: 0.5% de los ingresos netos del ejercicio
Límite 2: 40 UITs. Ingresos Netos, total de ingresos
gravables de la tercera categoría devengados en cada
mes menos las devoluciones, descuentos y demás
conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza.
INTERESES
Los intereses de deudas y gastos originados por su
constitución, renovación o cancelación, sólo en la parte que
exceda al monto de los ingresos por intereses exonerados.
Los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al
Código Tributario.
Los intereses de endeudamientos con partes vinculadas, sólo
serán deducibles aquellos intereses que no excedan el monto
máximo de endeudamiento, el cual se determinará aplicando
un coeficiente de 3 al patrimonio neto del contribuyente al
cierre del ejercicio anterior.
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
CONDICIONES PARA SU DEDUCIBILIDAD
▪ Efectuados por la empresa con el objeto de ser representada
fuera de sus oficinas, locales o establecimientos.
▪ Destinados a presentar una imagen que le permite mantener o
mejorar su posición en el mercado.
▪ Incluye obsequios o agasajos a clientes
Límite 1: 0.5% De los ingresos Brutos del ejercicio
Límite 2: 40 UIT
OBSEQUIOS A
CLIENTES
Cuando se entregue, sujeto al límite del 0.5% de los
ingresos netos como gasto de representación con un
máximo de 40 UIT.
Crédito Fiscal, Sólo si cumple con los requisitos seña
lados en lo artículos 18 y 19° de la Ley del IGV.
 Son Gastos deducibles:
Según el Art 37 de la ley del IR.
RENTAS DE SEGUNDA, CUARTA O QUINTA
CATEGORÍA
“los gastos o costos que constituyan para su perceptor
rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán
deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan
cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido
por el Reglamento para la presentación de la declaración
jurada correspondiente a dicho ejercicio.”
DEDUCCIÓN DE GASTOS CON BOLETAS DE
VENTAS
Gastos realizados con boletas de venta o tickets que
no otorgan derecho emitidos sólo por sujetos del
Nuevo RUS hasta el límite del 6% de los montos
sustentados con comprobantes que si dan derecho a
costo o gasto y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras. En el caso de empresas
acogidas al sector agrario es 10%.
Sólo hasta un máximo de 200 UIT.
REMUNERACIONES
VACACIONALES
Se deduce por el Sistema del Percibido.Ello implica
que para que proceda su deducción deben haberse
pagado hasta antes de la declaración jurada anual del
Impuesto a la Renta.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Sustento:
Comprobante de pago -Gasto es deducible en su integridad
Sin comprobante de pago ,Con la planilla de gastos de
movilidad -El gasto es deducible siempre que no exceda el
límite del 4% de la RMV por cada trabajador por día.
 Son Gastos deducibles:
Según el Art 37 de la ley del IR.
DONACIÓN
1.-Acta de entrega y recepción del bien donado y de una
copia de la Resolución que acredita que la donación.
2.-Comprobante de Recepción de donaciones.
3.-La deducción no podrá exceder del 10% de la Renta
Neta de tercera categoría luego de la compensación de
pérdida.
4. Contar con el Comprobante de Pago.
Primas de seguro
Que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y
bienes productores de rentas gravadas, así como las de
accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.
Tratándose de personas naturales esta deducción sólo
se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva cuando
la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada
parcialmente como oficina.
Aporte voluntario
Con fin previsional abonado en la Cuenta de Capitalización Individual
de los trabajadores cuya remuneración no exceda veintiocho (28)
Remuneraciones Mínimas Vitales anuales.
No deberá exceder del cien por ciento (100%) del aporte voluntario
con fin previsional realizado por el trabajador. El aporte voluntario
con fin previsional realizado por el trabajador no deberá exceder el
cien por ciento (100%) del aporte obligatorio que realiza.
Importe de los arrendamientos
Que recaen sobre predios destinados a la actividad gravada.
Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la
habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de
obtener la renta de tercera categoría, sólo se aceptará como
deducción el 30% del alquiler. En dicho caso sólo se aceptará
como deducción el 50% de los gastos de mantenimiento.
 No son Gastos deducibles:
Según el Art 44 de la ley del IR.
GASTOS
PERSONALES
“No son deducibles Los gastos personales y de sustento del
contribuyente y sus familiares.”
Gastos personales: Ropa, alimentos, artefactos, viajes,
entretenimiento, etc., de la familia. Gastos por consumo en
restaurantes que no corresponden a gastos de representación,
Gastos en combustibles de vehículos del socio, familiares y
otros.
Amortización
Llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos
y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio
pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del
contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a
los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. La regla
anterior no es aplicable a los intangibles aportados, cuyo valor
no podrá ser considerado para determinar los resultados.
MULTAS, RECARGOS, INTERESES
MORATORIOS
Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el
Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el
Sector Público Nacional.
Se indica que los pagos por derechos antidumping no son
deducibles como gastos para la determinación de la renta
imponible de tercera categoría.
Los gastos cuya documentación sustentadora no cumpla
con los requisitos
Cuya documentación sustentadora no cumpla con los requisitos y
características mínimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago. Tampoco serán deducibles los gastos
sustentados en comprobantes de pago emitidos por contribuyentes
que, a la fecha de emisión del comprobante, tenían la condición de no
habidos según la publicación realizada por la administración
tributaria, salvo que, al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente
haya cumplido con levantar tal condición.
Constituyen ingresos inafectos al impuesto a la renta:
Según el Art.18 de la ley del impuesto a la renta.

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Se encuentran comprendidas en la referida
inafectación, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas
previstas en el inciso

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades,
sea que se originen en el régimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones
o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artículo 2 de la presente ley.

Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas técnicas de las compañías de seguros de vida
constituidas o establecidas en el país, para pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias
provenientes del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.

Los márgenes y retornos exigidos por las Cámaras de Compensación y Liquidación de Instrumentos Financieros
Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.

Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la República del Perú
CONCLUSIONES

• Los tributos que están afectos los contribuyentes del régimen general son: el impuesto
selectivo al consumo, impuestos general a las ventas y a la declaración y pagos a cuentas
mensuales.
RECOMENDACIONES

Si el negocio se ha constituido como persona jurídica entonces deberá legalizar los libros
societarios que correspondan dependiendo del tipo de persona jurídica:
• Libro de actas de la EIRL
• Libro de actas de la junta general de accionistas
• Libro de actas del directorio.
• Libro de matrícula de acciones.