LIBROS CONTABLES EN EL REGIMEN GENERAL

Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de tus

ingresos anuales:

Limite de ingresos Libros obligados a llevar

Ingresos Netos hasta 300  Registro de ventas
UIT  Registro de compras
 Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos Netos desde  Registro de Ventas 

300 UIT  hasta 500 UIT   Registro de Compras 
 Libro Diario 
 Libro Mayor 

Ingresos Netos mayores  Registro de Compras 

a 500 UIT y que no  Registro de Ventas 
superen las 1,700 UIT   Libro Diario 
 Libro Mayor 
 Libro de Inventarios y Balances 

Ingresos Netos anuales Contabilidad completa, comprende: Libro Caja y Bancos,

mayores a las 1,700 UIT  Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor,
Registro de Ventas y Registro de Compras.

Forma de llevado de los Libros y registro

En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y registros

vinculados a asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros impresos, sistemas

mecanizados en hojas sueltas y sistemas de emisión electrónica este último que puede

ser llevado desde los sistemas del propio contribuyente utilizando el Programa de Libros

Electrónicos-PLE o el Sistema de Libros Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de

la SUNAT, tal como se resume en el siguiente gráfico:

 Sistema manual

Los libros y registros se adquieren en una imprenta, su llevado es a manuscrito y

se legalizan antes de usarlos.

 Sistema computarizado

La información contable se ingresa apoyada en un software contable apoyada en

la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro y registro.

 Programa de Libros Electrónicos – PLE

Los libros se generan desde los sistemas del contribuyente, y se validan con un

aplicativo de la SUNAT que permite generar un resumen de toda la información

contable y obtener una constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto

de cada libro.

 Sistema de Libros desde el Portal – SLE

 Los contribuyentes generan sus libros desde el portal de la SUNAT y su
afiliación y generación de los libros es voluntaria.

Llevado de Libros – forma Manual y Sistema Computarizado

 Legalización de los Libros

Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la

primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o

registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o

registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.

 Oportunidad de la Legalización

Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean

llevados en hojas sueltas o continuas.

Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma

denominación, se deberá tener en cuenta:

Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha

concluido con el anterior, con la presentación del libro o registro anterior

concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la

legalización y del último folio del mencionado libro o registro.

1. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o

continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del

libro o registro anterior.

2. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro,

asalto u otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido

para ese efecto.

 Empaste de los Libros y Registros

 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando

hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un

ejercicio gravable.

 Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal

efecto, la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera

visible.

 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de

una misma denominación, que no hubieran sido utilizadas, podrán

emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato

siguiente.

 Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros

Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté

prescrito, lo siguiente:

Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.

 Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que

constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que

estén relacionadas con ellas.

En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la

SUNAT, en un plazo de 15 días hábiles, los casos en que ocurra la

pérdida o destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros y

registros.

En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la

autoridad policial de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la

ocurrencia de los hechos, debiéndose presentar la citada documentación en la

Mesa de Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT

  Plazo para rehacer los libros contables

El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir de la pérdida o destrucción.

Por razones debidamente justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una

prórroga.

Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente

hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas, para poder acogerse al

cómputo del plazo para rehacer los libros.

IMPORTANTE:

Si el negocio se ha constituido como persona jurídica entonces deberá legalizar los

libros societarios que correspondan dependiendo del tipo de persona jurídica:

 Libro de actas de la EIRL

 Libro de actas de la junta general de accionistas

 Libro de actas del directorio.

 Libro de matrícula de acciones.

¿QUIÉNES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS EN FORMATO ELECTRÓNICO?

Para los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECO)

A partir del 01 de enero de cada año, los sujetos que hayan obtenido ingresos iguales o

mayores a 75 UIT en el periodo comprendido entre el mes de mayo del año precedente

al anterior y el mes de abril del año anterior, llevarán:

 Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico

A partir del primer día calendario del período en el que realicen la primera operación de

exportación (debiéndose entender que la operación de exportación se realiza en la fecha

en que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde

emitir la factura que la sustenta) llevarán:

  Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico

Para los designados Principales Contribuyentes (PRICO)

Deberán de llevar a partir del cuarto mes siguiente de su designación como PRICO los

siguientes libros y registros de manera electrónica:

 Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico

 Libro Diario o Libro Diario de formato simplificado Electrónico, el que

corresponda.

 Libro Mayor Electrónico.

Para los designados Principales Contribuyentes Nacionales (PRICO NACIONAL)

Adicionalmente a los libros y registros indicados en el punto anterior también deberá

llevar a partir del cuarto mes siguiente de su designación como PRICO NACIONAL,

los siguientes libros y/o registros de manera electrónica, siempre que se encuentren

obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus

ingresos brutos en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3000 UIT:

 Libro de Inventario y Balances electrónico.

 Registro de Activos Fijos electrónico.

 Registro de Consignaciones electrónico.

 Registro de Costos electrónico.

 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas electrónico.

 Registro de Inventario Permanente Valorizado electrónico.

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Registro de Compras y Registro de Ventas

En Formatos Físicos:
Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo de atraso será de diez (10)

días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente al que corresponde

el registro de operaciones.

En Formatos Electrónicos:

Para los Registro de Compras y Ventas llevados de manera electrónica, se ha definido

en dos cronogramas:

Cronograma Tipo A y Cronograma Tipo B. el cual pueden revisarlo en la página de

SUNAT.

COMPROBANTE DE PAGO

Ley Marco de Comprobantes de Pago Decreto Ley N° 25632

Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N°007-

99/SUNAT y modificatorias.

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION DE

SUPERINTENDENCIA Nº 007- 99/SUNAT

El comprobante de pago es un documento que acredita:

 La transferencia de bienes

 La entrega en uso, o

 La prestación de servicios

Sólo se considerará que existe Comprobante de Pago si su impresión y/o importación ha

sido autorizada por SUNAT.

REGIMEN GENERAL
 Es el comprobante de pago que emitirás a tus clientes o recibirás
de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo o gasto
FACTURAS (físicas
para efecto tributario, sustentar el pago del Impuesto General a
o electrónicas)
las Ventas (IGV) en las adquisiciones, y para ejercer el derecho al
crédito fiscal por el IGV que corresponde a la operación realizada.
Las boletas de venta acreditan la propiedad de un bien
adquirido o la prestación de un servicio recibido.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General
pueden utilizar el gasto sustentado en boletas de ventas
BOLETA DE
que les hayan sido expedidas exclusivamente por sujetos
VENTA (físicas o
del Nuevo RUS, hasta por un límite determinado, para
electrónicas)
fines de deducirlo en la determinación de su Impuesto a
la Renta.
Las boletas de venta no pueden ser utilizadas para el
crédito fiscal del IGV.
Es el comprobante de pago que puedes emitir a través de
máquinas registradoras a tus clientes que tengan la condición de
consumidores o usuarios finales. Este tipo de comprobante no
permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o
TICKETS Y CINTAS costo para efecto tributario.
EMITIDOS POR Si tu cliente requiere sustentar el crédito fiscal, costo o gasto para
MAQUINAS efecto tributario deberá identificarse en el ticket su número de
REGISTRADORAS RUC, apellidos y nombres o razón social; tratándose de empresas,
emitirse en original y copia, además de la cinta testigo y
discriminarse por separado el monto del tributo que grava la
operación.

Es un documento que se utiliza para acreditar anulaciones,

NOTAS DE descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, relacionados con
CREDITO (físicas o una factura o boleta de venta otorgada con anterioridad al mismo
electrónicas) adquiriente o usuario.

NOTAS DE DEBITO Es un documento que se utiliza para recuperar gastos o costos

(físicas o incurridos por el vendedor- Es emitido de manera electrónica, con
electrónicas) posterioridad a la emisión de una factura electrónica o boleta de
venta otorgada al mismo adquiriente o usuario.

es el tipo de comprobante de pago que puedes utilizar cuando

realices compras a personas naturales que no cuentan con
número de RUC y que se dedican a labores productoras y/o
LIQUIDACIONES acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
DE COMPRA agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y
desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho. Este tipo de comprobante permite
sustentar gasto o costo
 Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Retención,
comprobante de cuando en una operación comprendida en el Régimen de
retención Retenciones del IGV, su Proveedor le retribuye un pago total o
parcial.
Es un comprobante de pago emitido por el Agente de Percepción
comprobante de cuando realice el cobro total o parcial- a su Cliente o importador,
percepción sea por adquisición de combustible o por Ventas Internas
comprendidas en el Régimen de Percepciones del IGV.
Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto o costo
para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal, según
sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se
discrimine el Impuesto:
DOCUMENTOS a) Boletos de Transporte Aéreo
AUTORIZADOS en b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y
el numeral 6 del de seguros
artículo 4º. c) Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud
d)Recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de
energía eléctrica y
agua

Sistemas de emisión de comprobantes de pago electrónico:

Entre las más comunes, cuentas con las siguientes formas de emisión de comprobantes

de pago electrónico:

a) Desde el Portal Web de SUNAT (SEE – SOL)

b) Desde el Sistema Facturador de SUNAT (Facturador – SUNAT)

c) Desde un Software o Sistema adquirido a un proveedor (SEE – Sistema del

Contribuyente), entre otros.

A fin de conocer si está obligado a emitir de manera electrónica sus comprobantes de

pago, realizar los siguientes pasos:

Consultar si se encuentra en la relación de sujetos obligados ingresando a la siguiente

consulta:

https://ww1.sunat.gob.pe/ol-ti-itobligado-consulta/padronObligadosCPE?

action=verConsultaComprobanteObligado
Adicionalmente, verificar si la actividad que realiza se encuentra dentro de las

detalladas en el siguiente enlace:

http://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/obligados_cpe

AUTORIZACIÓN PARA LA IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

FÍSICOS

Para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos

(Formulario Virtual 816) sigue los siguientes pasos:

 Ingresa con tu clave SOL, la opción “Trámites y Consultas” del portal de la

SUNAT y registra el Formulario Virtual N° 816. El sistema validará si cumples

los requisitos y te solicitará identificar la imprenta a la cual encargarás la

impresión de tus comprobantes.

 A la imprenta que selecciones, le comunicaremos tu solicitud de impresión a

través del Buzón SOL.

 Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de

autorización y te la comunicaremos el Buzón SOL.

Obligados a emitir comprobantes electrónicos

Están obligados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos los contribuyentes

personas naturales o personas jurídicas que han sido designados como emisores

electrónicos mediante Resolución de Superintendencia emitida por la SUNAT.

Otros supuestos no considerados en el Padrón de Obligados

Actividad Fecha de Obligación Norma Legal

Arrendamiento de inmuebles situados en el 01.07.2017 R.S. N° 123-
país 2017/SUNAT
A partir del 2017 Tener Ingreso anual = o > 01.11 del año siguiente a aquel R.S. N° 155-
 Actividad Fecha de Obligación Norma Legal
a 150 UIT en que se supera el referido 2017/SUNAT
monto.
Nuevos inscritos al RUC (2018)Afecto Primer día calendario del 3°
Régimen General, Especial o MYPE mes siguiente al de su
inscripción
Servicio de crédito hipotecario 01.07.2018 o desde que deban R.S. N° 245-
emitir comprobante por el 2017/SUNAT
servicio mencionado
Exportación de bienes A partir de 01/07/2018 Desde R.S. N° 20-
la primera operación de 2018/SUNAT
exportación a que se refiere el
2° y 3° párrafos y/o los
numerales 2, 3 y 8 del 7°
párrafo del artículo 33 de la
Ley del IGV
Exportación de servicios A partir de 01/01/2018 Desde  R.S.N° 312-
la  primera exportación a que 2017/SUNAT
se refiere el 5° párrafo y/o los
numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12
del artículo 33 de la Ley del
IGV y solo respecto de esas
operaciones Siempre que la
SUNAT no lo obligo antes y 
se encuentren afecto Régimen
General, Especial o MYPE.
Bajas de Oficio Bajo determinados supuestos Desde su reactivación o R.S.N° 246-
afectación a tributos 2016/SUNAT
establecidos por la norma.
Emisión de Liquidación de Compra 01.10.2018 R.S.N° 317-
2017/SUNAT
Emisores Electrónicos por Elección Primer día calendario del 6to. R.S. N° 340-
mes, adquiere la calidad de 2017/SUNAT
emisor electrónico por
determinación
Emisión de determinados Documentos 01.01.2019 R.S.N° 318-
Autorizados 2017/SUNAT
Postergación a los emisores electrónicos de 01.07.2019 R.S. N° 312-
la obligatoriedad de emitir facturas y boletas 2018/SUNAT
de venta electrónica en vez de documentos 01.01.2020
autorizados 

Así también, se designó como emisores electrónicos según los ingresos anuales

obtenidos al 31 de diciembre de 2019:

 Fecha a partir de la cual debe emitir comprobantes
Monto de ingresos anuales de pago electrónicos
Tipo de comprobante Factura y notas Boleta de venta electrónica y/o
electrónicas ticket POS y notas electrónicas
Mayores o iguales a 75 UIT 01.01.2021 01.01.2021
Mayores o iguales a 23 UIT 01.09.2021 01.09.2021
y menores de 75 UIT
Menores a 23 UIT 01.01.2022 01.01.2022
Se regula la incorporación obligatoria de emisores electrónicos en los sistemas creados

por las Resoluciones de Superintendencia N°182-2008/SUNAT y N°097-20121SUNAT

y se designa al primer grupo de ellos.

Fuente https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/registros-contables/libros-

registros-contables

https://www.gob.pe/1211-llevar-libros-contables-para-mi-negocio

https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

files/NuevoRegimenGeneral_02.20.pdf

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1999/007.pdf