GESTIÓN DE COSTOS Y

PRESUPUESTOS
Elaboración de los presupuestos operativos: - Ventas -
Producción - Gastos operativos
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PRESUPUESTO MAESTRO
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ÍNDICE
• Introducción
• Competencia
• Presupuestos
• Presupuesto y el plan estratégico
• Tipos de Presupuestos
a) Presupuesto de Ventas
b) Presupuesto de Costos
c) Presupuestos de Gastos
• Bibliografía
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INTRODUCCIÓN

El presupuesto es una suposición de lo que va a suceder en el futuro de una manera

lógica coherente o con un sustento histórico.

Los presupuestos no solo lo realizan las empresas, sino también aplica a personas
naturales.

Esta información nos ayudará a tomar decisiones referente a las ventas, al nivel de
producción y a los costos asociados, asi como los gastos operativos.

Si existiera desviación de lo realizado y lo planificado, se toman medidas correctivas y

preventivas para mejorar el desempeño de las empresas.
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COMPETENCIA

Elabora el presupuesto maestro para la empresa

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PRESUPUESTO

Plan detallado de ingresos y

gastos periodicos a efectuarse
en un horizonte

• Modificable: escenarios y objetivos

• Herramienta de gestión
• Guía para los gastos
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2. PRESUPUESTO Y PLAN ESTRATÉGICO

Visión + Misión

Objetivos de L. P.

Estrategias y planes operativos

Implementación:

• Objetivos de C.P.
• Responsables
• Plazos
• Presupuesto
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3. TIPOS DE PRESUPUESTOS

Puesta en
marcha

Elaboración del Proyecto Operación de la empresa

Presupuesto de Inversión:
• Activos Tangibles
Infraestructura del proceso y planta
• Activos Intangibles
Servicios o derechos adquiridos
necesarios
• Capital de trabajo
Dinero para primeros costos y gastos
Presupuesto de Operación:
• Presupuesto de Producción
Dinero para rotación de costos
• Presupuesto de gastos (VAF)
Dinero para rotación de gastos
• Presupuesto de ventas
Ingresos por ventas
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PRESUPUESTOS OPERATIVOS

a) Presupuesto de Ventas

Ventas pronosticadas en miles de galones

PRODUCTO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Pintura esmalte 8,3 9,5 10,4 11,5 12,4 12,7 13,1 13,5 13,9 14,3
Pintura latex 15,7 17,6 19,3 21,3 22,8 23,4 24,2 24,9 25,6 26,4
Pintura
marítima 5,1 6,1 7,2 8,0 8,8 9,4 9,9 10,4 10,9 11,5
Total 29,1 33,2 36,9 40,8 44,0 45,6 47,1 48,8 50,4 52,2

Presupuesto de ventas (en S/)

PRECIO
PRODUCTO (S/gl) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Pintura esmalte S/. 39,00 323.700 370.500 405.600 448.500 483.600 495.300 510.159 525.464 541.228 557.465
Pintura latex S/. 25,00 392.500 439.600 483.560 531.916 569.150 586.225 603.811 621.926 640.583 659.801
Pintura marítima S/. 44,00 224.400 269.280 315.058 352.865 388.151 415.322 436.088 457.892 480.787 504.826
Total   940.600 1.079.380 1.204.218 1.333.281 1.440.901 1.496.846 1.550.058 1.605.281 1.662.598 1.722.091
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b) presupuesto de producción
Ventas
Producción aleatorias y
UNIDADES estable estacionales

5,000

4,000

3,000

2,000
Asimetría:
1,000 Exceso/déficit
de producción

0
EN E F EB MAR AB R MAY J UN J UL A GO S EP OC T N OV D IC

La producción debe tan estable como sea económicamente conveniente

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PRESUPUESTO (PLAN) DE PRODUCCIÓN PRODUCTO A

M ES EN E F EB MAR AB R MAY J UN
Ventas 4,000 5,000 7,000 6,000 3,000 5,000
Inv. inicial 600
Inv. final 1,900 2,200 500 0 1,200 400
Producción
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PRESUPUESTO (PLAN) DE PRODUCCIÓN PRODUCTO A

M ES EN E F EB MAR AB R MAY J UN
Ventas 4,000 5,000 7,000 6,000 3,000 5,000
Inv. inicial 600 1,900 2,200 500 0 1,200
Inv. final 1,900 2,200 500 0 1,200 400
Producción 5,300 5,300 5,300 5,500 4,200 4,200
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Presupuesto de costos para fabricar el producto A

CONS VALOR ENERO FEB RERO

RECURS O UM
UNIT UNIT. IN.IN. # INV. FIN. # CONS # COMP # COMP mS/ IN.IN. # INV. FIN. # CONS # COMP # COMP mS/

Material A kg 1.20 33.00 560 636 6,360 6,436 212.4 636 636 6,360 6,360 209.9
Material B lt 3.50 21.00 25 1,855 18,550 20,380 428.0 1,855 1,855 18,550 18,550 389.6
Trabajo hH 2.10 7.00 0 0 11,130 11,130 77.9 0 0 11,130 11,130 77.9
Servicio Z unid 1.00 8.00 0 0 5,300 5,300 42.4 0 0 5,300 5,300 42.4
Total 760.7 719.7
Política: el inventario final es el 10% del consumo en el mes
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c) Presupuesto de gastos operativos

Gastos de Venta Gastos de Administración

• Publicidad • Sueldos
• Comisiones • Energía
• Promoción • Comunicaciones
• Sueldos • Alquileres
• Comunicaciones • Depreciación
• etc. • etc.
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  AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 … AÑO 10

GASTO DE VENTAS       …  
Sueldos vendedores 96000 96000 120000 … 144000
Comisiones por ventas 240000 288000 312000 … 432000
Beneficios Sociales 38400 38400 48000 … 57600
Movilidad de
vendedores 54000 54000 60000 … 78000
Publicidad 480000 576000 624000 … 864000
Telecomunicaciones 36000 36000 36000 … 36000
Gastos de
Representación 12000 14400 15600 … 21600
Gastos varios 9600 9600 12000 … 14400
Sub total 966000 1112400 1227600 … 1647600
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN       …  
Sueldos empleados 168000 168000 168000 … 168000
Beneficios Sociales 67200 67200 67200 … 67200
Otros gastos de
personal 1680 1680 1680 … 1680
Movilidad 6000 6000 6000 … 6000
Combustibles 8400 8400 8400 … 8400
Depreciación 12000 12000 12000 … 12000
Telecomunicaciones 12000 12000 12000 … 12000
Alquileres 24000 24000 24000 … 24000
Gastos de
Representación 1200 1200 1200 … 1200
Atenciones al personal 4000 4000 4000 … 4000
Otros gastos de
administración 3045 3045 3045 … 3045
Sub total 307525 307525 307525 … 307525
Total gastos de
operación 1273525 1419925 1535125 … 1955125
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BIBLIOGRAFÍA
• Meigs – Williams – Haka – Bettner, Contabilidad, La base para las
decisiones gerenciales . Mc Graw Hill. 2000 México
• Ralph S.Polimeni – Frank J. Fabozzi – Arthur H. Adelberg, Contabilidad
de costos, Conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones. Mc Graw
Hill. 2000 Colombia.
• L. Gayle Rayburn, Contabilidad y Administración de Costos. Mc Graw
Hill. 2005 Mexico.
• Jhon K. Shank, Gerencia Estratégica de Costos. Editorial Norma. 1995.
Editorial Norma. 1995 USA.
• Aldo S. Torres, Contabilidad de Costos. Análisis para la toma de
decisiones. Mc Graw Hill. 1996. México