8.1 Presupuesto de Producción Elementos

PRESUPUESTO DE VENT
El Presupuesto de ventas se elabora en primera instancia este presupuesto, pues ademá

presupuestos y determina de alguna manera la capacidad proyectada de la planta en con
PRESUPUESTOS DE VENT
1 PROGRAMA DE VENTAS Es el número de unidades que la empresa plane
PRECIO DE VENTAS la cantidad de dinero que estaría dispuesto a re

y la cantidad de dinero que se estaría dispuesto
MÉTODOS ESTADÍSTICOS PARA CALCULAR EL PR
Método Trend
Método de Mínimos Cuadrados
Método de Totales Moviles
EJERCICIOS RESUELTOS
MÉTODO TREND O TENDENCIA A LA

La Compañía XYZ SAS está elaborando sus presupuestos para los años 7, 8 y 9 y desea c
ello tiene el comportamiento histórico de las ven
Año Ventas
1 415
2 420
3 410
2 4 430
5 450
6 475
2
AÑO VENTAS I I% I%
1 415
2 420 5 1.2
4 430 10 2.4 Q
5 450 20 4.7 Q
6 475 25 5.6 Q
∑ 13.8 3.4
METODO DE LOS MINIMOS CUA

O DE VENTAS
upuesto, pues además es el punto de partida de los otros
da de la planta en concordancia la demanda del mercado
S DE VENTAS
que la empresa planea vender en un periodo determinado
estaría dispuesto a recibir un productor u oferente

e se estaría dispuesto a entregar por unos bienes o servicios
CULAR EL PROGRAMA DE VENTAS
RESUELTOS
ENCIA A LARGO PLAZO

años 7, 8 y 9 y desea conocer su PROGRAMA DE VENTAS y para
o histórico de las ventas
QV = Vo (1+ I%)®
QV₇ = 475 (1 + 0,34)¹ = 492

QV₈ = 475 (1 + 0,34)² = 509
QV₉ = 475 (1 + 0,34)³ = 527
NIMOS CUADRADOS
La compañía de Camisas Ratzec Ltda, desea elaborar sus presupuestos para el
para los cual suministra la siguiente informacion de los años 1 a 3
Año I II
1 230 320
2 240 330
3 255 345
El capital a invertir es de $25,000,000. Los gastos de administración fueron calcu

en $1,600,000; los gastos de ventas asi: Fijos en $500,000 y variables en $650 la
Los costos de los productos vendidos fueron proyectados en
Inventario a 31 de Diciembre del año 3

Inv. Prod. Terminado Promedio
Eficiencia en Planta
La administracion desea mantener el inventario promedio del año base

y ademas desea obener una rentabilidad antes de impuestos del 29%.
Se pide
Programa de ventas
Precio de ventas total
Precio de Venta Unitario
Estado de Resultados Proyectado
Comprobar las rentabilidades
Elaborar el presupuesto de ventas
Calcular los inventarios finales del año 4
El Programa de produccion
El presupuesto de Produccion
SOLUCIÓN
SOLUCIÓN
1, PROGRAMA DE VENTAS METODO MINIMOS CUADRADOS
X Y X² X*Y
1 990 1 990
2 1065 4 2130
3 1140 9 3420
∑ 6 3195 14 6540
b =(𝑁∑𝑥.𝑦− ∑𝑥 ∗
∑𝑦 )/(𝑁 ∑𝑥^2−
(∑𝑥)²)
Reemplazando:
b= 19620 - 19170
42 - 36
b= 75.00
c = 3195 -
3
c = 915.00
y₄ = 1215
Año I II III
1 230 320 170
2 240 330 205
3 255 345 235
4
Pvt = C + G + U Gastos
Pvt = 5,889,750 29%
Pvt = 5889750(1+29%) Costos
Pvt 7,597,778
Pvtu 6,253
CAMISAS RATZEC LTDA

Enero a Diciembre del año 4
Ingresos
Costo
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Gastos de Operación
De Administración 1,600,000
de Ventas 1,289,750
Utilidad antes de Impuestos

Rentabilidad sobre Costos
Rct = Util. Antes Imp. / Costos tot 29
1,708,028 5,889,750
Rentabilidad sobre el Capital Invertido

Rk = (Util. Ant. Imp / Capital )* 1 7
Rk = (1708028/25000000)*100
CAMISAS RATZEC LTDA

PRESUPUESTO DE VENTAS
AÑO 4
CONCEPTO I II
Programa de Ventas
Precio de Ventas
CAMISAS RATZEC LTDA

PROGRAMA DE PRODUCCIÓN
AÑO 4
Programa de V
M
TOTAL NECESID
(MENO
PRODUCCIÓN B
Conocida la eficiencia de la planta se calcula el programa de producción a partir de la fo
Solución
Ef = Pb / QPr
QPf = Pb / Ef
QPr = 1175 / 96,5 = 1,218
Hallado el pograma de producción se calculan las unidades rechazadas
Unidades Rechazadas = Programa de Producción - Producción Buena

Unidades rechazadas = 1,218 - 1175
Unidades rechazadas = 43
CAMISAS RA
PROGRAMA DE
AÑO
Ene
Programa de Ventas
Inventario Final
Total Necesidades
Inventario Inicial
Produccion buena
Unidades Rechazadas
Prog de producción
Costo Unitario de Producción
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
ROTACIÓN D
Es el indicador Financiero que mide las veces en que el Inv
RI = Ventas del Periodo / Invent
Los Días de Rotación de Inventarios miden los días que el inventa

DRI = Per
EJE
La Compañia Dulces SA desea estimar el inventario Final de
año 2, aplicando la rotación del año b
Ventas del Año 1

Inventario producto terminado promedi
Inventario Producto Terminado a 31 de
La Eficiencia en planta
Las Ventas Esperadas

Enero
Febrero
Marzo
II Trimestre
III Trimestre
Iv Trimestre
SOLUCIÓN
PASO 1: Se halla la
RI = Ventas
RI = 18,000
Paso 2 : Se halla
DRI = Ti
DRI = 36
Significa que debe existir un inventa
Paso 3 : Se calcula los inventa
Inventario Final = (Qv / D
Inventario Final Ene. = (950 / 30

Inventario Final Feb. = (1200 / 3
Inventario Final Mar. = (1,100/ 3
Inventario Final II Trim. = (5,500
Inventario Final III Trim. = (7,05
Inventario Final IV Trim. = (4,20
DULCE
PROGRAMA DE
AÑO
Ene
Programa de Ventas 950
Inventario Final 538
Total Necesidades 1,488
Inventario Inicial 1,000
Produccion buena 488
Otro Paso: Se calcula la producción t

DULCE
PROGRAMA DE
AÑO
Ene
Inventario Final 538
Total Necesidades 1,488
Inventario Inicial 1,000
Produccion buena 488
Unidades Rechazadas 12
Prog de producción 500
supuestos para el año 4
III IV
170 270 990
205 290 1065
235 305 1140
ación fueron calculados

ariables en $650 la unidad
$ 3,000,000
125
85
96.5
ÓN
ÓN
RADOS
c =(∑𝑦 −𝑏∑𝑥)/𝑁
Y b*X + C
= 450
= 6
450
IV TOTAL
270 990
290 1065
305 1140
1215
1,600,000 Admon
500,000 Fijos
789,750 Variables
2,889,750
3,000,000
5,889,750
4835.59113300493
LTDA
Proyectado
el año 4
7,597,778
3,000,000
4,597,778
2,889,750
1,708,028
%
LTDA
VENTAS
III IV TOTAL
1,215
6,253
7,597,778
DA
CCIÓN
Programa de Ventas 1,215

Más: IFPT 85
TOTAL NECESIDADES 1,300
(MENOS) IiPT 125
PRODUCCIÓN BUENA 1,175
ción a partir de la formula de eficiencia en planta

ón Buena
= 1,218 - 1175
adas = 43
CAMISAS RATZEC LTDA

PROGRAMA DE PRODUCCION
AÑO 4
Feb Mar I II III IV Total

1,215.00
85.00
1,300.00
125.00
1,175.00
43.00
1,218.00
2,463.05
3,000,000.00
OTACIÓN DE INVENTARIOS
eces en que el Inventario de Productos Terminados satisface las ventas del Periodo
Periodo / Inventario de productos Terminados Promedio
as que el inventario de productos Terminados satisface las ventas del periodo en Unidades
DRI = Periodo Analizado / RI
EJEMPLO
tario Final de productos terminados que debería mantenerse cada trimest
ción del año base si se cuenta con la siguiente información
18,000 Unidades
to terminado promedio del año 1 850 Unidades
to Terminado a 31 de Diciembre del año 1 1,000 Unidades
planta 97.57%
Esperadas
950
1,200
1,100
5,500
7,050
4,200
1: Se halla la Rotación de Inventarios

RI = Ventas del Año Base /¯IPT
RI = 18,000 / 850 = 21,17 Veces
o 2 : Se hallan los días de Rotación
DRI = Tiempo anual / RI
DRI = 360 / 21,17 = 17 dias
be existir un inventario suficiente para las ventas durante 17 días
a los inventarios finales con la siguiente formula
rio Final = (Qv / Días del Periodo Intermedio) * DRI
al Ene. = (950 / 30) * 17 = 538

al Feb. = (1200 / 30) * 17 = 680
al Mar. = (1,100/ 30) * 17 = 623
al II Trim. = (5,500/ 90) * 17 = 1039
al III Trim. = (7,050 / 90) * 17 = 1332
al IV Trim. = (4,200 / 90) * 17 = 793
DULCES SA
AÑO 2

1,200 1,100 3,250 5,500 7,050 4,200 20,000.00
680 623 623 1,039 1,332 793 793.00
1,880 1,723 3,873 6,539 8,382 4,993 20,793.00
538 680 1,000 623 1,039 1,332 1,000.00
1,342 1,043 2,873 5,916 7,343 3,661 19,793.00
producción total con la formula conocida: Qpr = Pb / Ef

DULCES SA
AÑO 2
1,200 1,100 3,250 5,500 7,050 4,200 20,000.00
680 623 623 1,039 1,332 793 793.00
1,880 1,723 3,873 6,539 8,382 4,993 20,793.00
538 680 1,000 623 1,039 1,332 125.00
1,342 1,043 2,873 5,916 7,343 3,661 19,793.00
33 26 71 147 183 91 492.00
1,375 1,069 2,944 6,063 7,526 3,752 20,285.00
0.00
0.00
eriodo
o en Unidades
e cada trimestre del

Ef
PRESUPUE
Es aquel que muestra los los Materiales Directos que se van a consumir en la producción
correspondientes costos. Incluye el presupuesto de consumo de materiales y el presupu
PRESUPUESTO DE
Es la cantidad de materiales directos que se utilizarán en la producción (Progr
1 y su correspondiente costo de producción
PPTO CONSUMO DE MATERIALE
PRESUPUEST
A
Ene Feb
Programa Consumo Mat
Costo Unitario de Prod
Presupuesto de CM
PROGRAMA DE
Se entiende como la cantidad de materiales que se estima se van a consumir dependiend
la cantidad unitatria de materiales
Qcm = Programa de Consumo

Qpr = Programa de Produciión
Cum = Cantidad Unitaria de Material
Elabore el programa de consumo de materiales directos de la Empresa Cauchos SAS s
Solución
PI 10,500
P II 9,000
P III 10,000
P IV 10,500
3 TOTAL 40,000
PROG
Ene
Programa de Producción
Consumo Unitario
Programa de consumo
CALCULO DEL CONS

Cantidad Estandar de Materiales por Unidad: Se establece por una Unidad encargada a
Consumo Promedio de materiales del año base. Consite en relacionar la cantidad de ma

consumidos d
4
4 CONSUMO UNITARIO = MATERIALES
PROG
Ene
Programa de Producción 3,300
Consumo Unitario 3
Programa de consumo 9,900
Calcular el programa de consumo de materia
PI 10,000
P II 12,000
P III 11,000
P IV 15,000
TOTAL 48,000
5
PROG
Ene
Consumo Unitario
Programa de consumo
6
CALCULO DEL COS
6 Sistema Estandar lo calcula el departamento encargado de compras con
CON BASE EN EL IPC o el IPP el costo del año inmediatamente
Con base en el resultado del ejemplo anterior , elaborar la cedula de presupuesto de co
PI 10,000
P II 12,000
P III 11,000
P IV 15,000
TOTAL 48,000
PRESU
Ene
Consumo Unitario
Programa de consumo
Costo Unitario
Presupuesto de Consumo
PRESUPUE
Es aquel que muestra los los Materiales Directos que se van a consumir en la producción
correspondientes costos. Inclutye el presupuesto de consumo de nmateriales y el presup
PRESUPUESTO D
Basados en el programa de consumo de materiales, se calcula el presupuesto
PROGRAMA DE COMPRAS = PROGRAMA D

1
PROGRAMA
Ene Feb
INVENTARIO FINAL MAT
TOTAL NECESIDADES
INV. INICIAL DE MTERIA
Programa de Compras
Calcular el Programa de Compras de Materiales de la Sociedad Caucho
El consumo trimestral de El inventario Final de materiales

materiales proyectado por trimestre es
PI 5,250 PI
P II 4,500 P II
P III 5,000 P III
P IV 5,250 P IV
TOTAL 20,000 TOTAL
5
5
CO
PROGRAMA
Ene Feb
INVENTARIO FINAL MAT
TOTAL NECESIDADES
INV. INICIAL DE MTERIA
Programa de Compras
PRESUPUESTO
Consite en estimar el número de horas de mano
Presupuesto de MOD = Pro
Al Programa de Mano de Obra Directa (Q
PRESUPUES
AÑO
Ene Feb
Tiempo Unitario
Programa de hmod
Tasa Horaria
Presupuesto de MOD
Para elaborar el Pr
1 Programa de Horas de MOD (Tiempo Total Requerido)
2 Tiempo Unitario de Producción
2
3 Tiempo laborable en Producción
4 Personal Requerido en Producción
5 Tasa Horaria (Valor la Hora en Producción)
6 Tiempo ocioso en Producción
7 Valor de la Nómina de Producción
PROGRAMA DE
Llamado también TIEMPO TOTAL REQUERIDO (TTR) toma como base el Program
El Programa de Horas de mano de Obra directa (Qmod

3
PROGRAMA
UNICAMENTE LOS O
CALCULO DEL T
Es la cantidad de horas de Mano de Obra Directa en que se i
4
TIEMPO UNITARIO ESTANDAR: Llamado también Horas Estandar. Lo esta
TIEMPO UNITARIO DEL AÑO BASE: Consiste en estimar el tiempo unitario
Con base el año base elabore e
PRO
Ene
Programa de hmod
Las Unidades producidas en al año 1

5
SOLUCIÓN
Tu = 560 horas / 1,120 Unidade
Tu = 0,5 Horas/Unidad
PRO
Ene
Tiempo Unitario
Programa de hmod
CALCULO DEL T
6 Es el tiempo estimado a
Se calcula contando en el calendario del año que se está proyectando el numero de d
Los días no laborables estan co
Por ejem
52 Domingos
52 Sábados
15 Vacaciones
7 16 Festivos
3 Imprevistos
138 Días
PERSONA
Consiste en estimar el personal que laborará en producción dependiendo de
Calcule el personal requerido en producció
SOLUCION
CALCULO DE L
Es el valor de la hora laborada en producción por un operario. Debe ser calcula
a. Calcular el valor de cada operario en el año

b. Calcular el número de dias laborables en producción en un año y multip
c. Efectuados los calculos anteriores se proccede a dividir el costo del oper
EJEMPLO Hallar la tasa horaria para el operario de un departam

y trabaja 8 horas diarias de lunes a viernes. La empre
5
Sueldo Anual
Prima Legal
Intereses
Cesantias
Auxilio de T
Vacaciones
Aportes para
Seg. Social
Dotaciones
TOTAL
TIEMP
Es aquel en el que el operario no ha aborado en producción por cualquier motivo y no s
TIEMPO OCIOSO EN PRODUCCIÓN = TIE
% DE TIEMPO OCIOSO EN PRODUCCIÓN
EJEMPLO Calcule el tiempo ocioso en producción en días y por

Calcule el costo si la tasa horaria se proyecto en $6,7
CÁLCUL
Se tiene en cuenta el personal requerid
EJEMPLO calcular la nómina del mes y del año en producción, s

el tiempo laborable es de 8 horas diarias y el tiempo
PRESUPUESTO
Lo componen tres elementos

Materiales Indirectos
Mano de Obra Indirecta
Otros Costos Indirectos de Fabricación
Se establece una clasificación de los dif
COSTOS VARIABLES: Aumentan o disminuyen en form
COSTOS FIJOS: Son aquelos en que se debe incurrir p
Costos Semi variables

Tienen como componentes una parte fija y una parte
no está relacionada directamente con el nivel de pro
CAPACIDAD TEORICA O IDEAL
CAPACIDAD PRACTICA O REAL
VOLUMEN REAL PREVISTO
PRESUPUEST
Como los costos indirectos Variables se comportaN EN FORMA DIRECTAMENTE
(número de Unidades, número de horas máquina,
Calculada el VALOR de la unidad de medida se proced

el volumen de producción.
Si el Presupuesto es rigido se procede a multiplicarlo
Si el Presupuesto es flexible se multiplicará por lo d
La Compañía XYZ SAS, esta elaborando sus presupuestos flexibles p

año 1, cuyo costo de material indirecto fue de $360,000 y las unidade
se proyectaron en 10,000 unidades, 8,000 Unidades y 7,000 Unidades
SOLUCIÓN
Para Calcular el Material Indirecto

Costo Unita
Obtenido el costo unitario se presu

A continuación se calcula el costo d
Costo Unitar
Aho
C
COM
PRESUPUESTO
10,000
CONCEPTO Fijo
Material Indirecto $0
Depreciación $0
Mantenimiento
M.O.I
Seguros
Energía
TOTAL
PRESUPUE
Como los Costos Indirectos fijos se incurren haya o no producción estos se calcu
La compañía XYZ SAS incurre en los siguientes costos fijos: Manteni

COM
PRESUPUESTO
10,000
CONCEPTO Fijo
Depreciación $0
Mantenimiento $ 50,000
M.O.I $ 100,000
Seguros $ 30,000
Energía
TOTAL $ 180,000
PRESUPUESTO
Consiste en tomar, de u
Del resultado obtenido

Los costos obt
La compañía ABC SAS desea calcular los costos semi variables de E

tienen los siguientes datos estadísticos de nergia del año 1
DATOS
MES Costo Volumen
Enero $ 300,000 11,000
Febrero $ 280,000 10,000
Marzo $ 230,000 9,000
Abril $ 240,000 10,000
Mayo $ 260,000 11,000
Junio $ 290,000 12,500
Julio $ 290,000 12,500
Agosto $ 300,000 13,000
Septiembre $ 200,000 12,000
Octubre $ 200,000 11,500
Noviembre $ 200,000 10,500
Diciembre $ 300,000 12,000
COM
PRESUPUESTO
10,000
CONCEPTO Fijo
Depreciación $0
Mantenimiento $ 50,000
M.O.I $ 100,000
Seguros $ 30,000
Energía $ 72,500
TOTAL $ 252,500
Con el Presupuesto de Costos Indirectos d

pr
Tasa Predetermina
PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
consumir en la producción y a comprar con sus
de materiales y el presupuesto de compras de materiales
SUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTO

en la producción (Programa de Consumo)
CONSUMO DE MATERIALES = PROGRAMA CONSUMO DE MATERIALES * COSTO UNITARIO MATERIALES
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES

AÑO PRESUPUESTADO
Mar I II III IV
5250 4,500 5,000 5,250
$5 $5 $5 $5
$ 26,250 $ 22,500 $ 25,000 $ 26,250
OGRAMA DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

van a consumir dependiendo del programa de producción y
Qcm = Qpr * Cum

EJEMPLO
e la Empresa Cauchos SAS si se estimo una producción de 40,000 Unidades del producto x y cada unidad co
trimestrales
Qcm = Qpr * Cum

Qcm PI = 10,500 * 1/2 = 5,250 Libras
Qcm P2 = 9,000 * 1/2 = 4,500
Qcm P3 = 10,000 * 1/2 = 5,000
Qcm PIV = 10,500 * 1/2 = 5,250 Libras
COMPAÑÍA CAUCHOS SAS

PROGRAMA DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS
AÑO 2
Feb Mar I II III
10,500 9,000 10,000
1/2 1/2 1/2
5,250 4,500 5,000
LO DEL CONSUMO UNITARIO DE MATERIALES DIREC

r una Unidad encargada a través de realizar muestras de fabricar un producto. Si existe una cantidad estan
de produccion.
elacionar la cantidad de material consumida en el año base con la unidades producidas en el año base. Se c
consumidos del año base entre el total de unidades terminadas en ese año
UNITARIO = MATERIALES CONSUMIDOS AÑO BASE / TOTAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AÑ

AÑO 2
Feb Mar I II III
3,400 4,050 10,750 9,100 9,950
3 3 3 3 3
10,200 12,150 32,250 27,300 29,850
EJEMPLO
ma de consumo de materiales para el año 2 de la Empresa Cauchos SAS, si el programa de producción por t
Las unidades producidas en el año 1 fue de 45,000 Unidades

el consumo de materiales fueron 22,500 mts
CONSUMO UNITARIO = CONSUMO AÑO BASE / UNIDADES PRODUCIDAS

CONSUMO UNITARIO = 22,500 / 45,000
Consumo Unitario = 0,5 mt Un

AÑO 2
Feb Mar I II III
10,000 12,000 11,000
0.50 0.50 0.50
5,000 6,000 5,500
ULO DEL COSTO UNITARIO DE MATERIALES DIRECT
encargado de compras con base en las cotizaciones que realiza a los diferentes proveedores escogiendo la
o del año inmediatamente anterior se le incrementa el IPC (INDICE DE PRECIOS AL Consumidor) o el IPP (in
EJEMPLO
dula de presupuesto de costo de consumo del año 2 si el costo unitario de los materiales del año 1 (o base
COSTO UNITARIO DE MATERIALES = COSTO AÑO ANTERIOR * (1+IPC)

Costo Unitario = $10 mt *(1+0,05)
Costo Unitario = $10,50

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS
AÑO 2
Feb Mar I II III
10,000 12,000 11,000
0.50 0.50 0.50
5,000 6,000 5,500
10.50 10.50 10.50
52,500 63,000 57,750
PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

consumir en la producción y a comprar con sus
de nmateriales y el presupuesto de compras de materiales
ESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS

e calcula el presupuesto de compras el cual es la cantidad de materiales que se irian a compra
precio de compra
COMPRAS = PROGRAMA DE CONSUMO DE MATERIALES + INV. FINAL MATERIALES - INV. INICIAL DE MAT
COMPAÑIA XXX SAS

PROGRAMA DE COMPRAS DE MATERIALES
AÑO 2
Mar I II III IV
8,750 11,250 8,750 11,250
1190 737 800 1000
9,940 11,987 9,550 12,250
1000 1190 737 800
8,940 10,797 8,813 11,450
EJEMPLO
ales de la Sociedad Cauchos SAS, si se van a consumir 20,000 libras de materiales en el año 2. El inventario
ventario Final de materiales proyectado

trimestre es
800
850
750
800
3,200
COMPAÑÍA CAUCHOS SA
PROGRAMA DE COMPRAS DE MATERIALES
AÑO 2
Mar I II III IV
5250 4500 5000 5250
800 850 750 800
6050 5350 5750 6050
500 800 850 750
5550 4550 4900 5300
RESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA(Pmod)

número de horas de mano de obra directa que se utilizaará en una producción y su correspondiente costo
sto de MOD = Programa de Horas de MOD * Tasa Horaria de Produ
no de Obra Directa (Qhmod) se le conoce también con el nombre de Tiempo Total R
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

AÑO PRESUPUESTADO (xxx)
Mar I II III IV
233 277 427 362
2 2 2 2
466 554 854 724
$ 20 $ 20 $ 20 $ 20
$ 9,320 $ 11,080 $ 17,080 $ 14,480
elaborar el Presupuesto de MOD es necesario conoce

equerido)
ROGRAMA DE HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA

oma como base el Programa de Producción y consiste en estimar el total de horas de Mano de Obra Direct
ano de Obra directa (Qmod) o Tiempo Total Requerido utilizado en productos (TTR) se calcula mediante la
PROGRAMA DE Hmod = Programa de Producción * Tiempo Unitario
UNICAMENTE LOS OPERARIOS QUE TRANSFORMAN MATERIAS PRIMAS DIRECTAS

LCULO DEL TIEMPO UNITARIO DE PRODUCCIÓN (Tu)
de Obra Directa en que se incurre para la elaboración de un solo producto o prestación de servicio. Se calcu
Horas Estandar. Lo establece el departamento de ingenieria del Producto, realizando pruebas

tiempos y movimientos.
timar el tiempo unitario, teniendo como base el tiempo total utilizado en el año inmediatame
producidas en ese mismo año. (UP₀)
EJEMPLO
base el año base elabore el programa de Mano de Obra Directa teniendo en cuenta los siguientes datos:

PROGRAMA DE HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA
AÑO 2
Feb Mar I II III
233 277 427
0 0 0
des producidas en al año 1 fueron 1,120 y las manos de obra directa consumidas fueron 560 Horas
Tu = TTU₀ / UP₀
560 horas / 1,120 Unidades
0,5 Horas/Unidad

PROGRAMA DE HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA
AÑO 2
Feb Mar I II III
233 277 427
0.50 0.50 0.50
117 139 214
ALCULO DEL TIEMPO LABORABLE EN PRODUCCIÓN

Es el tiempo estimado a laborar en producción y se puede expresar en Horas, dias, meses y año
royectando el numero de dias no laborados que tiene dicho año y además, los días de vacaciones a que el o
o laborables estan compuestos por los sábados, domingos, festivos, vacaciones y
Por ejemplo, esta empresa labora de lunes a viernes de un año.
El tiempo no laborado en producción se toma como tiempo ocioso

Este no afecta la MOD ya que se clasifica como costo Indirecto en otros costos
Hallado el tiempo no laborable, se calculan los días laborables en producción

restando del tiempo anual (360 días al año) los dias no laborables (Dnl)
Dlp = Tiempo Anual - Tiempo no laborable
Dlp = 360 dias - 138 dias
Dlp = 222
Para convertirlo en horas lo multiplicamos por 8
Hlp = 222 * 8 = 1,776 Horas
PERSONAL REQUERIDO EN PRODUCCIÓN

ducción dependiendo del programa de horas de mano de obra directa (Qhmod) se calcula rela
con el tiempo laborables (Tlp)
PRP = Qhmod / Tlp
EJEMPLO
nal requerido en producción (PRP) si el programa de horas de mano de obra directa (Qhmod) es de 7260 Ho
y las horas laborables (Hlp) es de 1,776 Horas
Qhmod
7260
CALCULO DE LA TASA HORARIA DE PRODUCCIÓN

operario. Debe ser calculada por cada uno de los departamentos, por cada operario y por la totalidad del
ducción en un año y multiplicarlos por las horas laborables

de a dividir el costo del operario entre las horas laborables
el operario de un departamento que devenga un sueldo de $600,000

e lunes a viernes. La empresa proyecta los siguientes conceptos
$ 7,200,000 las Horas Laborab

$ 600,000 SOLUCIÓN
$ 72,000 Tasa Horaria en Prod. = Total
$ 600,000
$ 813,600
$ 300,000 67
$ 648,000
$ 1,476,000
$ 200,000
$ 11,909,600
TIEMPO OCIOSO EN PRODUCCIÓN

por cualquier motivo y no se imputa al producto como costo de Mano de Obra directa sino que su costo se
costos
OSO EN PRODUCCIÓN = TIEMPO LABORABLE EN PRODUCCIÓN - TIEMPO NO LABORABLE EN PRODUCC
OCIOSO EN PRODUCCIÓN = TIEMPO OCIOSO EN PRODUCCIÓN / TIEMPO LABORABLE EN PRODUCCION
n producción en días y porcentual si el tiempo laborable es 202 días. Además,

horaria se proyecto en $6,705,86 (se laboran 8 horas diarias)
Tiempo ocioso en producción en Días = 222 - 202

20 dias
Tiempo Ocioso en % = (20 / 222 ) * 100 = 9%
Costo del Tiempo Ocioso de Producción = 20 dias * 8 horas * $6,705,86 Hora

Costo del Tiempo Ocioso de Producción = $1,072,937,6
CÁLCULO DEL VALOR DE LA NÓMINA

uenta el personal requerido en producción, la tasa horaria, las horas laboradas el día (O EN EL MES O EN E
s y del año en producción, si el personal requerido en producción es de 4 operarios

8 horas diarias y el tiempo laborado es de 20 días operario. La tasa es $6,705,86
SOLUCIÓN
Nomina mensual en Producción = PRP * HORAS LABORABLES AL MES * TASA HORA
Nómina Mensual = 4 * 160 Horas *$6,705,86
$4,291,750,4
Nomina Anual de Producción = PRP * HORAS LABORABLES AL AÑO * TASA HORA
Nómina Anual de Producción = 4 * 1776 * $6,705,86 = $47,638,429,44
ESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICAC
ntos
s MI
ecta MOI
tos de Fabricación OCI
lasificación de los diferentes costos en que incurre la fábrica de acuerdo a su ocurr
entan o disminuyen en forma proporcional al volumen de producción
os en que se debe incurrir produzca o no.
es una parte fija y una parte variable y su variabilidad

amente con el nivel de producción
DEAL
REAL
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS VARIABLE

N FORMA DIRECTAMENTE PROPORCIONAL al volumen de producción se debe establecer un valor por uni
unidad de medida se procede a multiplicaro por

.
o se procede a multiplicarlo por un solo volumen
ible se multiplicará por lo diferentes niveles de produccion
EJEMPLO
resupuestos flexibles para el año 2. Los Costos de Materiales Indirectos y de depreciación fu
$360,000 y las unidades producidas fueron 12,000; el costo de depreciación en el año 1 asce
dades y 7,000 Unidades
ar el Material Indirecto a Utilizar en producción, se establece el Costo Unitario, basados en e

Costo Unitario de Material Indirecto = $360,000 / 12,000 = $30 Unidad
l costo unitario se presupuesta el COSTO de material Indirecto para los distintos volúmenes d
CMI = $30 * 10,000 = $300,000
CMI = $30 * 8,000 = $ 240,000
CMI = $ 30 * 7000 = 210,000
ión se calcula el costo de la deprecición por el Método de Unidades Producidas, con base en e
Costo Unitario de Deprecición Año Base = $240,000 / 12,000 = $20 Unidad
Ahora de presupuesta el costo Unitario de deprecicación

CUD = $20 * 10,000 = $200,000 y asi sucesivamente
COMPAÑÍA XYZ SAS

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
AÑO 2
10,000 8,000 7,000

Variable Fijo Variable Fijo Variable
$ 300,000 $0 $ 240,000 $0 $ 210,000
$ 200,000 $0 $ 160,000 $0 $ 140,000
$ 500,000 $ 400,000 $ 350,000
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS FIJOS

o producción estos se calculan teniendo el cuenta el contrato suscrito y se colocan en la columna de costos
EJEMPLO
es costos fijos: Mantenimiento Preventivo al año :$50,000; Mano de Obra Indirecta $100,000;
COMPAÑÍA XYZ SAS
AÑO 2
10,000 8,000 7,000

$ 300,000 $0 $ 240,000 $0 $ 210,000
$ 200,000 $0 $ 160,000 $0 $ 140,000
$0 $ 50,000 $0 $ 50,000 $0
$0 $ 100,000 $0 $ 100,000 $0
$0 $ 30,000 $0 $ 30,000 $0
$ 500,000 $ 180,000 $ 400,000 $ 180,000 $ 350,000
ESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS SEMI VARIAB
Método del Punto Alto y punto bajo
Consiste en tomar, de una serie de datos estdísticos de producción, el nivel de producción más alto y má
con sus correpondientes costos y compararlos entre sí.
Del resultado obtenido se divide el costo entre el número de unidades para hallar el costo variable por u
Los costos obtenidos de las comparaciones deben ser iguales, y se costituye en el valor FIJO
EJEMPLO
tos semi variables de ENERGIA paara el año 2, a los volumenes de producción de 10,000 uni
rgia del año 1
SOLUCION Se determina
El Punto alto es $ 300,000

P. Bajo El Punto Bajo es $ 230,000
Diferencia $ 70,000
Costo Variable Unidad = $70,000 /

P. Alto $17,5 Unidad
Costo Variable Total punto Alto = 13,0

Costo Variable Total Punto bajo = 9,00
Costo Fijo punto Alto = 300,000 - 22

Costo Fijo Punto bajo = 230,000 - 15
COMPAÑÍA XYZ SAS

AÑO 2
10,000 8,000 7,000

$ 300,000 $0 $ 240,000 $0 $ 210,000
$ 200,000 $0 $ 160,000 $0 $ 140,000
$0 $ 50,000 $0 $ 50,000 $0
$0 $ 100,000 $0 $ 100,000 $0
$0 $ 30,000 $0 $ 30,000 $0
$ 175,000 $ 72,500 $ 140,000 $ 72,500 $ 122,500
$ 675,000 $ 252,500 $ 540,000 $ 252,500 $ 472,500
o de Costos Indirectos de Fabricación se establece La Tasa Predeterminada (Tp) que consiste e

presupuesto de CIF entre el volumen de producción
Tasa Predeterminada = CIF Presupuestados / Bases Base de Aplicación Presupuestada
ECTOS
ES DIRECTOS
UNITARIO MATERIALES
Total
20,000
$5
$ 100,000
S DIRECTOS
ducto x y cada unidad consume 1/2 libra de material Z. Presente en periodos
bras
0
0
ibras
IV Total
10,500 40,000
1/2 1/2
5,250 20,000
ALES DIRECTOS
existe una cantidad estandar de producción este es el que se aplica al programa
cidas en el año base. Se calcula dividiendo la cantidad de materiales promedios

e año
OS TERMINADOS AÑO BASE
IV Total
10,200 40,000
3 3 m/u
31,350 120,000
ama de producción por trimestre es
45,000 Unidades
500 mts
NIDADES PRODUCIDAS
5,000
n
IV Total
15,000 48,000
0.50 0.50
7,500 24,000
LES DIRECTOS
veedores escogiendo la que sea más favorable para la empresa
Consumidor) o el IPP (indice de Preciso al Productor)
eriales del año 1 (o base) fue de $10 por metro. El IPC del mismo año fue de 5%
ANTERIOR * (1+IPC)
05)
IV Total
15,000 48,000
0.50 0.50
7,500 24,000
10.50 10.50
78,750 252,000
ECTOS
S DIRECTOS
que se irian a comprar (programa de compras) y su correspondiente
ES - INV. INICIAL DE MATERIALES
Total
40,000
1000
41,000
1000
40,000
en el año 2. El inventario inicical de materiales es de 500 libras

Total
20000
800
20800
500
20300
CTA(Pmod)
u correspondiente costo. Su formula es:
oraria de Producción
e de Tiempo Total Requerido (TTR)
Total
1,299 UNIDADES
2 HORAS
2598
$ 20
$ 51,960
sario conocer:
A DIRECTA
de Mano de Obra Directa que se necesitan para terminar la producción.
) se calcula mediante la siguiente formula
RECTAS
UCCIÓN (Tu)
ción de servicio. Se calcula de la Siguientes maneras
o, realizando pruebas del producto y utilizando la herramienta de
n el año inmediatamente anterior (TTU₀) y el número de unidades
a los siguientes datos:
IV Total
362 1,299 Unidades
0 0
ueron 560 Horas
IV Total
362 1,299 Unidades
0.50 0.50 Horas
181 650
RODUCCIÓN
as, meses y año
de vacaciones a que el operario tiene derecho, más unos días de improviso.
tivos, vacaciones y otros
omo tiempo ocioso

Indirecto en otros costos
aborables en producción
as no laborables (Dnl)
borable
mos por 8
CIÓN
Qhmod) se calcula relacionando el progrma de mano de obra directa
(Qhmod) es de 7260 Horas al año
Hlabor
1776 4.0878378378
DUCCIÓN
rio y por la totalidad del proceso. Se debe tener en cuenta lo siguiente
las Horas Laborables son 1,776 Horas
Horaria en Prod. = Total Pagado / Horas Laborables en P

6705.86
N
ecta sino que su costo se lleva a Costos Indirectos de Fabricación (CIF) en otros
ABLE EN PRODUCC
LE EN PRODUCCION
= 222 - 202
00 = 9%
horas * $6,705,86 Hora

$1,072,937,6
INA
día (O EN EL MES O EN EL AÑO)
LES AL MES * TASA HORARIA
6,705,86
ES AL AÑO * TASA HORARIA

,86 = $47,638,429,44
E FABRICACIÓN
PRORRATEAR
acuerdo a su ocurrencia o variabilidad

S VARIABLES
ablecer un valor por unidad acorde a la unidad de medida de la planta
s y de depreciación fueron calculados con base en la producción del

ación en el año 1 ascendio a $240,000 y los volúmenes de producción
nitario, basados en el año anterior

$30 Unidad
distintos volúmenes de producción

ducidas, con base en el año anterior
= $20 Unidad
ción
e
TOS FIJOS
en la columna de costos fijos en la cedula del presupuesto.
a Indirecta $100,000; Seguros de la Fábrica $30,000

EMI VARIABLES
roducción más alto y más bajo

sí.
ar el costo variable por unidad
tituye en el valor FIJO
ucción de 10,000 unidades, 8,000 unidades y 7,000 unidades. Se

Se determina cual es el punto alto y el bajo
13,000 Unid,
9,000 Unid,
4,000 Unid
e Unidad = $70,000 / 4,000

$17,5 Unidad
otal punto Alto = 13,000 * 17,5 $ 227,500

otal Punto bajo = 9,000 * 17, 5 $ 157,500
nto Alto = 300,000 - 227,500 $ 72,500

nto bajo = 230,000 - 157,500 $ 72,500
da (Tp) que consiste en dividir el total del

n
ión Presupuestada
La compañía de Camisas Ratzec Ltda, desea elaborar sus presupuestos para el
Año I
1
2
3
4
5
6
7

Los costos de los productos vendidos fueron proyectados en $3,000,000


y ademas desea obener una rentabilidad antes de impuestos del 29%.
Se pide
Programa de ventas
SOLUCIÓN
X Y X²
1 90 1
2 105 4
3 120 9
4 130 16
5 150 25
6 180 36
7 200 49
∑ 28 975 140
(𝑁∑𝑥.𝑦− ∑𝑥 ∗ ∑𝑦 )/(𝑁 ∑𝑥^2−(∑𝑥)²)

Reemplazando:
b= 30870 -
980 -
b= 18.21
c = 975
c = 66.43
y8 = 212.142857142857
Año I II
Pvt = C + G + U
Pvt = 5,227,200
Pvt = 6743088
Pvt 6,743,088
Pvtu 31,807
CAMISAS RATZEC LTDA

Ingresos
Costo
De Administración
de Ventas

Rct = Util. Antes Imp. / Costos totales
1,515,888 5,227,200

Rk = (Util. Ant. Imp / Capital * 100
1,515,888 20,000,000
CAMISAS RATZEC LTDA

AÑO 8
CONCEPTO I
Programa de Ventas
Precio de Ventas
CAMISAS RATZEC LTDA

AÑO 8
Programa de
M
TOTAL NECESI
(MENO
PRODUCCIÓN
Solución
Ef = Pb / QPr
QPf = Pb / Ef
QPr = 192/ 96 = 200

Unidades rechazadas = 200-192
CAMISAS RATZ
PROGRAMA DE P
AÑO 8
Programa de Ventas
Inventario Final
Total Necesidades
Inventario Inicial
Produccion buena
Unidades Rechazadas
Prog de producción
a elaborar sus presupuestos para el año 8
ion de los años 1 a 7
II III IV
90 90
105 105
120 120
130 130
150 150
180 180
200 200
astos de administración fueron calculados

s en $600,000 y variables en $600 la unidad
proyectados en $3,000,000
año 7 65
45
96
rio promedio del año base

es de impuestos del 29%.
o4
SOLUCIÓN
MINIMOS CUADRADOS
X*Y
90
210
360
520
750
1080
1400
4410
𝑥^2−(∑𝑥)²) c =(∑𝑦 −𝑏∑𝑥)/𝑁
Y b*X + C
27300 = 3570
784 = 196
- 510
7
III IV TOTAL
0
0
0
212.1429
Gastos 1,500,000 Admon

600,000 Fijos
127,200 Variables
2,227,200
Costos 3,000,000
5,227,200
24640
ISAS RATZEC LTDA

Resultados Proyectado
a Diciembre del año 8
6,743,088
3,000,000
3,743,088
2,227,200
1,500,000
727,200
1,515,888
29 %
8%
ISAS RATZEC LTDA

PUESTO DE VENTAS
AÑO 8
II III IV TOTAL
212
31,807
6,743,084
AMISAS RATZEC LTDA

RAMA DE PRODUCCIÓN
AÑO 8
Más: IFPT 45
TOTAL NECESIDADES 257
(MENOS) IFPT 65
PRODUCCIÓN BUENA 192
rograma de producción a partir de la formula de eficiencia en planta
s unidades rechazadas
ucción - Producción Buena

nidades rechazadas = 200-192
CAMISAS RATZEC LTDA

AÑO 8
Ene Feb Mar I II III

Se pide
Programa de ventas
IV Total
212
45
257
65
192
8
200
24640
4928000
La compañía de SUEMPRESA SAS, desea elaborar sus presupuestos para el añ
Año I
1 220
2 230
3 240

Los costos de los productos vendidos fueron proyectados en $2,800,000


y ademas desea obener una rentabilidad antes de impuestos sobre el capital del
Se pide
Programa de ventas
SOLUCIÓN
SOLUCIÓN
X Y X²
1 950 1
2 1020 4
3 1095 9
∑ 6 3065 14
b =(𝑁∑𝑥.𝑦− ∑𝑥 ∗ ∑𝑦 )/(𝑁 ∑𝑥^2−(∑

Reemplazando:
b= 18825 -
42 -
b= 72.50
c = 3065
c = 876.67
y₄ = 1166.66666666667
Año I II
1 230 320
2 240 330
3 255 345
4
Pvt = C + G + U
Pvt =
Pvt =
Pvt
Pvtu 0
SUEMPRESA SAS
Ingresos
Costo
De Administración
de Ventas

Rct = Util. Antes Imp. / Costos totales
0 0

Rk = (Util. Ant. Imp / Capital * 100)
CAMISAS RATZEC LTDA

AÑO 4
CONCEPTO I
Programa de Ventas
Precio de Ventas
CAMISAS RATZEC LTDA

AÑO 4
Programa de
M
TOTAL NECES
(MENO
PRODUCCIÓN
Solución
Ef = Pb / QPr
QPf = Pb / Ef
QPr =

Unidades rechazadas =
Unidades rechazadas =
CAMISAS RATZEC LTD

PROGRAMA DE PRODUCC
AÑO 4
Programa de Ventas
Inventario Final
Total Necesidades
Inventario Inicial
Produccion buena
Unidades Rechazadas
Prog de producción
elaborar sus presupuestos para el año 4
ion de los años 1 a 3
II III IV
310 160 260
320 190 280
335 220 300
astos de administración fueron calculados

s en $400,000 y variables en $700 la unidad
proyectados en $2,800,000
año 3 95
91
97%
rio promedio del año base

es de impuestos sobre el capital del 28%.
o4
LUCIÓN
LUCIÓN
MINIMOS CUADRADOS
X*Y
950
2040
3285
6275
)/(𝑁 ∑𝑥^2−(∑𝑥)²)
c =(∑𝑦
−𝑏∑𝑥)/𝑁
Y b*X
18390 = 435
36 = 6
- 435
3
III IV TOTAL
170 270 990
205 290 1065
235 305 1140
1166.667
Gastos Admon
Fijos
0 Variables
0
Costos 3,000,000
3,000,000
MPRESA SAS
sultados Proyectado
ciembre del año 4
0
0
0
0
#DIV/0! %
S RATZEC LTDA
ESTO DE VENTAS
AÑO 4
II III IV
ATZEC LTDA
E PRODUCCIÓN
O4
Programa de Ventas
Más: IFPT
TOTAL NECESIDADES
(MENOS) IFPT
PRODUCCIÓN BUENA
rograma de producción a partir de la formula de eficiencia en planta

s unidades rechazadas
ucción - Producción Buena

es rechazadas =
es rechazadas =
CAMISAS RATZEC LTDA

AÑO 4
Ene Feb Mar III IV Total

8.1 Presupuesto de Producción Elementos

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8.1 Presupuesto de Producción Elementos

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PRESUPUESTO DE VENT

El Presupuesto de ventas se elabora en primera instancia este presupuesto, pues ademá

PRECIO DE VENTAS la cantidad de dinero que estaría dispuesto a re

MÉTODO TREND O TENDENCIA A LA

METODO DE LOS MINIMOS CUA

estaría dispuesto a recibir un productor u oferente

ENCIA A LARGO PLAZO

QV₇ = 475 (1 + 0,34)¹ = 492

El capital a invertir es de $25,000,000. Los gastos de administración fueron calcu

Inventario a 31 de Diciembre del año 3

La administracion desea mantener el inventario promedio del año base

Pvt = 5,889,750 29%

Pvt = 5889750(1+29%) Costos

CAMISAS RATZEC LTDA

Utilidad antes de Impuestos

Rentabilidad sobre el Capital Invertido

CAMISAS RATZEC LTDA

CAMISAS RATZEC LTDA

Conocida la eficiencia de la planta se calcula el programa de producción a partir de la fo

Hallado el pograma de producción se calculan las unidades rechazadas

Unidades Rechazadas = Programa de Producción - Producción Buena

Los Días de Rotación de Inventarios miden los días que el inventa

Ventas del Año 1

Las Ventas Esperadas

Inventario Final Ene. = (950 / 30

Otro Paso: Se calcula la producción t

ación fueron calculados

Programa de Ventas 1,215

ción a partir de la formula de eficiencia en planta

CAMISAS RATZEC LTDA

Feb Mar I II III IV Total

1: Se halla la Rotación de Inventarios

al Ene. = (950 / 30) * 17 = 538

Feb Mar I II III IV Total

producción total con la formula conocida: Qpr = Pb / Ef

e cada trimestre del

PPTO CONSUMO DE MATERIALE

Qcm = Programa de Consumo

Elabore el programa de consumo de materiales directos de la Empresa Cauchos SAS s

CALCULO DEL CONS

Consumo Promedio de materiales del año base. Consite en relacionar la cantidad de ma

Calcular el programa de consumo de materia

6 Sistema Estandar lo calcula el departamento encargado de compras con

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