“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ:200 AÑOS DE INDEPENDENCIA"

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA:
DIFERENCIAS TEMPORALES, TEMPORARIAS Y PERMANENTES

AUTOR (ES):
Agurto Yajahuanca, Isabel
Chiroque Davila, Sandra Nair
Dávila Díaz, Leslye Fabiola
Estrada valladares, karina estefania
Meoño Morocho, Elida Estrellita

DOCENTE:
JORGE GARCIA PERALTA
El gasto por impuesto a las ganancias reconocido en los Estados Financieros comprenden el
impuesto corriente y el diferido.
El impuesto corriente es el monto del impuesto a las ganancias a pagar, o recuperar, con
respecto al beneficio imponible, o perdida por impuestos, para el periodo.

Debido a que las reglas para determinar los beneficios imponibles no son las mismas que
aquellas para determinar los beneficios contables, surgen diferencias y, generalmente, los
beneficios imponibles para un periodo no son iguales a los beneficios contables para dicho
periodo no son iguales a los beneficios contables para dicho periodo.
Algunas de esta diferencias son diferencias permanentes, por ejemplo, si las autoridades
tributarias no permiten que se deduzca un gasto particular al calcular los beneficios
imponibles.
Otro ejemplo es una diferencia temporal cuando existe una combinación de negocios y una
serie de los activos y pasivos adquiridos son reconocidos su valor razonable. El beneficio
contable se basará en los valores razonables, mientras que los beneficios imponibles en
muchas jurisdicciones se basarán en el costo.
DIFERENCIAS PERMANENTES
Este tipo de conceptos se
reconocen como gastos, pero
nunca podrán ser imputados
en la declaración de renta

Este tipo de diferencias no tienen impacto en el reconocimiento y medición del impuesto

diferido, y simplemente se deben tener en cuenta en la depuración de la renta para efectos del
cálculo del impuesto corriente.

Algunos ejemplos de estas diferencias permanentes son:

 Gastos que no tienen el debido soporte, o sobre los cuales no se practicó retención en la
fuente.
 Gastos por salarios sobre los cuales no se pagó seguridad social.
 DIFERENCIAS TEMPORALES VS DIFERENCIAS
TEMPORARIAS

“Este gasto que no es deducible hoy,

¿podrá deducirse algún día?”, o “este
ingreso que no es gravado hoy, ¿será
gravado algún día?”
QUE DICE LA NIC 12.

DIFERENCIAS TEMPORALES:
Ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o ingresos se registran en un periodo
mientras que se computan fiscalmente en otro. Tales diferencias son conocidas también con el
nombre de diferencias temporales.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS:
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros en el Estado de
Situación Financiera y su base tributaria.
EJEMPLO:

PPE 900,00 ANUAL

VALOR RAZONABLE 0
IMPORTE DEPRECIABLE 900,00

VIDA UTIL 7
128,571

PLAZO DEPREC. TRIB. AÑOS 3 300,000

(A) VALOR EN LIBROS = COSTO – DEPREC. ACUMULADA (NIC

16)
(B) BASE TRIBUTARIA = COSTO – DEPREC. ACUMULADA (LIR)
(A-B) DIFERENCIA TEMPORARIA = DEPREC. ACUMULADA (NIC 16 – LIR)
 NIIF E IMPUESTOS DIFERIDOS

 Las diferencias temporarias deducibles, son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades deducibles
al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo
sea recuperado o el del pasivo sea liquidado […] 28
 Activos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos
futuros, relacionadas con las diferencias temporarias deducibles …29
 En términos concretos si en el año 2020 usted reconoce un activo por impuesto a la renta diferido es porque en el
futuro (a partir del 2021 en adelante) se producirá un ahorro de impuesto a la renta
 Cuando el valor en libros exceda a su base fiscal, el monto de los beneficios económicos imponibles excederá el
importe fiscalmente deducible de ese activo. Esta diferencia será una diferencia temporaria imponible, y a su vez la
obligación de pagar los impuestos correspondientes en futuros periodos vendrá a ser un pasivo por impuesto
diferidos.
 Pasivo por impuesto diferido son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporarias imponibles
QUE DICE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Art. 33 del Reglamento del Impuesto a la renta.

“La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede
determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y
permanentes en la determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el
Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de Las
operaciones no originará la pérdida de una deducción”.
- Diferencias Permanentes: Son aquellas en las cuales el concepto contable y el concepto tributario no
va a coincidir NI EN ESTE EJERCICIO NI EN NINGÚN OTRO.
Por eso se definen como permanentes porque las diferencias contables y tributarias siempre serán
diferentes. Ejemplos de estos son: Los gastos sin comprobantes de pago y el pago de multas a
SUNAT. Para saber esto la LIR art 44
- Diferencias Temporales: Se diría que son las Diferencias que existen entre la base Contable con la
Base Tributaria que en un ejercicio futuro serán compensadas, es decir, llegara un momento en donde
serán iguales, por eso se llaman temporales, porque es cuestión de tiempo para que sean iguales.