TRATAMIENT

O
DEL
IMPUESTO

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 UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA “ULAT”
UNIDAD ACADÉMICA CENTRAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, SOCIALES Y JURÍDICAS
CARRERA – AUDITORÍA

TRABAJO GRUPAL PRIMER PARCIAL

IMPUESTOS DIFERIDOS

INTEGRANTES: ARUQUIPA APAZA JACQUELINE

MORALES GONZALES WILBER

DOCENTE: LIC. RENÁN GARCÍA VARGAS

MATERIA: AUDITORÍA TRIBUTARIA 2

SEMESTRE: OCTAVO

15 DE MARZO DEL 2022

COCHABAMBA - BOLIVIA
ÍNDICE
ORIGEN DEL IMPUESTO DIFERIDO
Los impuestos diferidos se originan cuando la empresa adelanta o aplazan el pago del
Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas, lo cual origina discrepancia entre la
legislación fiscal y la contabilidad. Se debe considerar para este entendido que la entidad
pueda probar razonablemente que en el futuro podrá revertir dicho diferimiento, ya sea por
la generación de utilidades o la amortización de pérdidas.

DEFINICIÓN DE IMPUESTO DIFERIDO

El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros,

generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por
su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos
fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
El impuesto diferido, tal como su nombre lo indica, es aquel que se difiere a periodos
futuros como consecuencia de las transacciones financieras actuales.
El impuesto diferido es una proyección o estimación del impuesto de renta que se debe
pagar en periodos futuros, o se deja de pagar en dichos periodos, en razón al tratamiento
presente de algunos ingresos, costos o gastos.
Esto se debe a que algunos ingresos o gastos contables registrados en un periodo no se
declaran en el periodo fiscal correspondiente, por lo que se debe registrar ese efecto futuro
en el impuesto.
ACTIVO Y PASIVO POR EL IMPUESTO DIFERIDO

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Entonces como podemos evidenciar que los activos por impuesto diferido están
relacionados con las diferencias temporarias deducibles y los pasivos diferidos a diferencias
imponibles, se nos hace pertinente aclara los conceptos:

PARA IDENTIFICAR SI EXISTE LA GENERACIÓN DEL IMPUESTO DIFERIDO UNA

ENTIDAD PODRÁ SEGUIR LOS SIGUIENTES PASOS:
1. Identificara qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias tributarias
si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente.
2. Determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa de la siguiente:
 Los activos y pasivos.
 Otros elementos que tienen base fiscal.
La base fiscal de un activo, pasivo, u otro elemento es su medición según las leyes o
regulaciones fiscales aprobadas y que son aplicables
3. Calculara cualquier diferencia temporaria, perdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no
utilizado,
4. Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos
que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas o créditos fiscales no
utilizados.
5. Medirá los activos y pasivos por impuesto diferido

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6. Reconocerá una corrección valorativa contra los activos por impuestos diferidos en la
medida en que no se espera recuperar el importe.
OBLIGADOS A CALCULAR EL IMPUESTO DIFERIDO.
El impuesto diferido debe ser calculado por las empresas o personas que, en primer lugar,
estén obligadas a llevar contabilidad, y que deben aplicar NIIF, y sean plenas o para
Pymes.
En segundo lugar, lo deben aplicar quienes sean declarantes del impuesto de renta, pues
por obvias razones, solo estos pueden determinar una diferencia en el impuesto de renta,
cuando este existe.
EL IMPUESTO DE RENTA DIFERIDO PUEDE SER DÉBITO O CRÉDITO.
Dependiendo de si la diferencia del impuesto determinado en la liquidación privada del
contribuyente es superior o menor, el impuesto diferido puede ser débito o crédito.
 IMPUESTO DIFERIDO DÉBITO
El impuesto diferido debito se da cuando la empresa en un año debe pagar un mayor
impuesto de renta que el determinado contablemente, debido al tratamiento fiscal que debe
dar, pero que en los siguientes años lo puede recuperar, caso en el cual se considera un
activo diferido.
 IMPUESTO DIFERIDO CRÉDITO
El impuesto diferido crédito, se presenta cuando la empresa en un año determinado paga
menos impuesto del que debe pagar contablemente, pero que en los periodos siguientes
deberá pagar el impuesto dejado de para inicialmente. En este caso, se considera un
pasivo diferido, el cual deberá pagar en los próximos años.
DIFERENCIAS EN EL TIEMPO
El impuesto diferido surge por las diferencias temporales que implican un mayor o menor
pago de impuesto por tratamientos contables y fiscales disímiles, de lo que se concluye que
el mayor o menor impuesto pagado como resultado de las diferencias permanentes no se
pueden calificar como impuesto diferido.
DIFERENCIAS TEMPORALES
En primer lugar, es pertinente precisar que las diferencias en el tiempo, ya sean temporales
o permanentes, se presentan cuando los hechos económicos sucedidos en una empresa
tienen efectos en periodos diferentes, en varios periodos.

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De acuerdo a esto, las diferencias temporales son aquellas diferencias que permiten ser
subsanadas, revertidas o corregidas en periodos futuros.
Una diferencia causada por un hecho económico la cual puede ser revertida en el periodo o
periodos siguientes se considera temporal, ya que, con el paso del tiempo, las diferencias
temporales se disminuyen a cero en la medida en que se van revirtiendo las situaciones
que causaron esa diferencia.
DIFERENCIAS PERMANENTES.
Son diferencias permanentes aquellas causadas por hechos o situaciones que no pueden
ser subsanados o revertidos en periodos futuros.
Son situaciones que implican un mayor impuesto en un periodo, pero ese mayor impuesto
pagado no se puede recuperar en ningún periodo siguiente. O caso contrario, cuando esa
diferencia implica el pago de un menor impuesto, el cual no se debe pagar en periodos
futuros.