GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE PALOS BLANCOS – GAMPB

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA ESPECIAL DE GASTOS DEL GRUPO PRESUPUESTARIO 30000
“MATERIALES Y SUMINISTROS”
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO Y EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2021
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Antecedentes, objeto, objetivos y alcance del examen
Antecedentes
En cumplimiento de la Programación Anual de Operaciones de la Dirección de Auditoría
Interna, aprobado para la gestión 2022, se efectúa la auditoría especial de gastos del grupo
presupuestario 30000 “Materiales y Suministros”, correspondiente al periodo comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021.
Objetivo
El objetivo de la auditoría es el de emitir una opinión independiente sobre el cumplimiento
del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones
contractuales u otros aspectos que puedan generar indicios de responsabilidad por la
función pública, en relación a los gastos del grupo presupuestario 30000 “Materiales y
Suministros”, verificando:
a) El origen de las operaciones y si los mismos responden a las competencias y objetivos
de la Municipalidad.
b) La recepción en condiciones de calidad y cantidad de los bienes y/o servicios que
originaron los gastos.
c) La aprobación y respaldo con la documentación suficiente y pertinente de los
desembolsos por los gastos efectuados, y acorde a los fines institucionales.
Objeto
El objeto de la auditoría constituye los comprobantes de ejecución presupuestaria
correspondientes al periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021,
que registran las ejecuciones presupuestarias de las partidas que componen el grupo
30000 “Materiales y Suministros” y la documentación que las respalda, como ser:
solicitudes, autorizaciones, especificaciones técnicas, documentos base de contratación,
resoluciones, memorándums de designación, informes de la comisión de calificación,
cotizaciones, cuadros comparativos, contratos, órdenes de compra, actas y/o notas de
recepción, factura, notas de ingreso al almacén, notas de entrega a la unidad solicitante,
planillas de pago de refrigerios, desembolsos o transferencias de la cuenta bancaria,
extractos bancarios, etc. y registros auxiliares.
Alcance
Nuestro examen se realizará de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental aplicables
a la Auditoría Especial (Norma de Auditoría Gubernamental – NAG 251 a la 257, versión 2),
comprendiendo nuestro alcance el examen y/o revisión de la documentación que respaldan
los gastos ejecutados, en el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
2021, por el Gobierno Autónomo Municipal de Palos Blancos, que se expone a
continuación:

Ejecución Importe a Revisar

Grupo Descripción
Bs
Bs %
30000 Materiales y Suministros 12.395.636 10.536.291 85
Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos, gestión 2021, del GAMPB.
1.2. Metodología
Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para lograr el
objetivo de auditoría, el examen comprenderá las siguientes etapas:
 Planificación – Valoración de Riesgos
Etapa en la cual se fija adecuadamente los términos de referencia y donde se efectúa
una evaluación preliminar de la información para obtener conocimiento sobre las
operaciones que son el objeto de la auditoría, las áreas que intervienen y los
funcionarios a cargo, también se evalúa los factores internos y externos con efecto en
las operaciones, el control interno con relación directa e importante con los objetivos
del examen, los problemas y riesgos derivados de los mismos; asimismo, se determina
el enfoque de auditoría que nos permita el cumplimiento del objetivo de la auditoría
especial, información que se detalla en el presente documento, y que ha generado y/o
ha servido como base para la construcción del programa de trabajo acorde a la medida
de las operaciones a ser examinadas.
 Ejecución – Respuesta a los Riegos
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los
programas de trabajo para las operaciones seleccionadas, se evaluará y obtendrá
evidencia competente y suficiente, como base para respaldar los resultados del examen.
 Comunicación de Resultados – Informes
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los programas de
trabajo, se elaborara el informe según corresponda incluyendo cada uno de los
hallazgos de auditoría, los que se expondrán con todos sus atributos.
En conclusión, la metodología descrita nos permitirá alcanzar los objetivos de auditoría,
para ello esta comprende, tanto en sus fases de planificación como ejecución, la aplicación
de pruebas de cumplimiento y sustantivas, como ser la recopilación de información,
indagaciones con el personal, verificación física, recálculos aritméticos, pruebas globales,
confirmación de información de terceros y otros procedimientos de acuerdo a las
circunstancias.
1.3. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en la auditoría
Nuestro análisis y evaluación se realizará de conformidad con los lineamientos definidos en
las Normas de Auditoría Gubernamental – NAG Generales y las correspondientes a una
Auditoría Especial, y las principales disposiciones legales a considerar durante el desarrollo
de nuestro examen son:
 La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, aprobada en el
Referéndum del 25 de enero de 2009 y promulgada el 7 de febrero de 2009.
 Ley de Administración y Control Gubernamentales Nº 1178, del 20 de julio de 1990.
 Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales, del 8 de enero de 2014.
 Ley Nº 2296 de Gastos Municipales, del 19 de noviembre de 2001.
 Decreto Supremo Nº 23215, del 22 de julio de 1992, que aprueba el Reglamento para el
ejercicio de las atribuciones de la Contraloría General de la República (actual
Contraloría General del Estado).
 Decreto Supremo Nº 23318-A, del 3 de noviembre de 1992, de aprobación del
Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública.
 Artículo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal.
 Principios y Normas Básicas de Control Interno y Normas Generales de Control Interno.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios aprobadas según
D.S. Nº 181 y su reglamento.
 Otras Disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente
auditoría.
1.4. Responsabilidades a nivel de emisión de informes
De establecerse en la auditoría indicios de responsabilidad por la función pública, según
los términos establecidos por la Ley Nº 1178, de Administración y Control
Gubernamentales y por el Capítulo V del Reglamento de la Responsabilidad por la Función
Pública, aprobado mediante Decreto Supremo Nº 23318-A, y modificado por el Decreto
Supremo Nº 26237 del 29 de junio de 2001, en relación al informe legal emitiremos el
correspondiente informe con indicio de responsabilidad por la función pública. Asimismo,
de presentarse hallazgos que no dan origen a indicios de responsabilidad por la función
pública, pero que son relevantes al control interno se emitirá un informe con los mismos.
De no establecerse ningún hallazgo que conlleve indicios de responsabilidad por la función
pública o aspectos relevantes al control interno, emitiremos un informe sin indicios de
responsabilidad con un pronunciamiento sobre el cumplimiento de los objetivos y alcance
de la auditoría.
Sin embargo, de presentarse indicios de responsabilidad administrativa y/o penal se
preparará la respectiva nota o el informe circunstanciado de hechos, respectivamente,
analizándose la posibilidad de retiro de la auditoría que será comunicada a la Contraloría
General del Estado.
1.5. Informes a emitir
 Informe de Control Interno sobre diversos aspectos administrativos – contables vigentes
en el Gobierno Autónomo Municipal de Palos Blancos, si el caso amerita.
 Informe con indicios de responsabilidad por la función pública, si el caso amerita.

1.6. Actividades y fechas de mayor importancia

A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la
planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra auditoría:
Actividades Fechas (*)
Visita de Programación 14/03/2022
Planificación del Trabajo 16/04/2022
Ejecución de los Procedimientos de Auditoría 28/05/2022
Elaboración del (de los) Informe (s) 02/06/2022
Presentación del Borrador de Informe 10/06/2022
(*) Las fechas establecidas son tentativas y fueron establecidas en función al
desarrollo de tareas en condiciones normales. De presentarse hallazgos y/o
procedimientos de auditoría adicionales, se puede requerir mayor tiempo para
documentar los resultados, pudiéndose modificar dicho cronograma.
2. COMPRENSIÓN SOBRE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1. Antecedentes
El Gobierno Municipal de Palos Blancos fue creado por la Ley Nº 786 del 7 de febrero de
1986, constituyéndose como la Cuarta Sección Municipal perteneciente a la Provincia Sud
Yungas, La Paz, con su capital Palos Blancos. El Gobierno Municipal de Palos Blancos se
crea siendo un ente de derecho público, con personalidad jurídica reconocida y patrimonio
propio. Posteriormente el capítulo cuarto, título primero, de la Tercera parte de la Nueva
Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, aprobada mediante Referéndum
del 25 de enero de 2009 y promulgada el 7 de febrero de 2009, se incorpora en las
denominaciones de los gobiernos locales la autonomía municipal, por lo que a partir de
dicha fecha la denominación de la Entidad incorporó el término de “Autónomo”, quedando
su nueva razón social como el Gobierno Autónomo Municipal de Palos Blancos – GAMPB.
El GAMPB limita al norte con la provincia de Franz Tamayo, al oeste con las provincias de
Larecaja y Caranavi, al este con el departamento del Beni y al sur con el municipio de La
Asunta.
 Asimismo, tiene una población aproximada de 24.731 habitantes (Según datos del Instituto
Nacional de Estadística), y una extensión territorial que consta de 3.430 km².
Conforme al artículo 8, numeral 3, de la Ley Nº 031 Marco de Autonomías y
Descentralización “Andrés Ibáñez”, las autonomías municipales deben impulsar el
desarrollo económico local, humano y desarrollo urbano a través de la prestación de
servicios públicos a la población, así como coadyuvar al desarrollo rural.
Al presente, la entidad se haya regulada por la Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos
Municipales y está en el ámbito de aplicación de la Ley Nº 1178 de Administración y
Control Gubernamentales, así como de otras disposiciones legales que regulan la
administración del sector público en Bolivia.
2.2. Estructura organizativa de la Entidad
Para la gestión 2021, el GAMPB contaba con una estructura orgánica aprobada mediante
Resolución Municipal Nº 064/2020 de 31 de diciembre de 2020, la misma que aprueba el
Plan Operativa Anual 2021, observándose las siguientes Unidades de Administración
Municipal:
 Nivel representativo, normativo, fiscalizador y deliberante.
 Nivel de dirección ejecutiva.
 Nivel de planificación, organización, coordinación, asesoramiento y control.
 Nivel de operación.
Mismos que pueden ser observados en el Anexo Nº 1 del presente documento.
El promedio mensual del Nº de servidores públicos (personal de planta, concejales, agentes
cantonales y eventuales) durante el periodo auditado alcanzó a 87.
2.3. Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
El siguiente es el detalle de los ejecutivos del GAMPB, para la coordinación de nuestras
actividades y discusión de los resultados:
Gestión 2021 Gestión 2022
Cargo
(Ejercicio a Examinar) (Fecha Presente)
Alcalde Municipal Beimar Mamani Montero Beimar Mamani Montero
Asesor Jurídico Antony Carrasco Hermosa Antony Carrasco Hermosa
Secretaria Municipal Administrativa Isabel Castillo Mendoza Isabel Castillo Mendoza
Financiera
Dirección de Finanzas Jaime Arrascaita Abrego Jaime Arrascaita Abrego
Dirección de Obras Diego Wayar Campos Diego Wayar Campos
Unidad de Catastro José Quispe Acuña José Quispe Acuña
Unidad Plan Regulador Adrián Jusino Huanca Adrián Jusino Huanca
Unidad Forestal David Hinojosa Flores David Hinojosa Flores
Fuente: Información obtenida del GAMPB.
2.4. Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
Los organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría son principalmente
proveedores de bienes que se adquiere; pero también como organismos solicitantes la
Dirección Departamental y Distrital de Educación (Unidades Educativas del Municipio), y el
Servicio Departamental de Salud – SEDES (Postas de Salud del Municipio).
2.5. Fuentes de generación de recursos
Los recursos que percibe el GAMPB, provienen principalmente de:
a) Coparticipación Tributaria, por transferencias del Tesoro General de la Nación – TGN
por: Participación Popular, Impuesto Directo a los Hidrocarburos – IDH, y por el
Impuesto a los Juegos de Lotería y de Azar.
b) Recursos propios por concepto de venta de bienes, ingresos por impuestos a la
propiedad de inmuebles, vehículos automotores, así como el impuesto a la
 transferencia de inmuebles y vehículos, y otros ingresos no tributarios propios (tasas,
patentes, concesiones).
c) Por regalías mineras como Gobierno Autónomo Municipal productor.
d) Recursos provenientes del Fondo Nacional de Inversión Productiva y Social (FPS).
e) Recursos por fuentes financieras y otros.
A continuación, se detallan los montos correspondientes a los principales recursos
presupuestados y ejecutados por el GAMPB, en la gestión 2021:
Rubro Descripción Presupuesto Ejecución
Venta de bienes y servicios de las
12000 987,432 898,643
administraciones públicas
13000 Ingresos por impuestos 1,328,453 1,130,432
14000 Regalías 4,512,925 3,548,202
15000 Tasas, derechos y otros ingresos 760,320 753,211
19000 Transferencias Corrientes 97,861,829 94,095,508
23000 Transferencias de Capital 26,358,459 10,649,079
Disminución y Cobro de Otros
35000 474,927 320,543
Activos Financieros
Totales 132,284,345 111,395,618

2.6. Estructura de Gastos

A continuación, se detallan los montos de los principales gastos presupuestados y
ejecutados en el grupo presupuestario 30000 “Materiales y Suministros”, en el GAMPB, en
la gestión 2021.
 Partida Descripción Presupuestado Ejecutado %
30000 Materiales y Suministros 13,048,040 12,395,636 95.00

Gastos por Refrigerios al personal

permanente, eventual y consultores
31110 4,981,554 4,843,581 97.23
individuales de línea de las
Instituciones Públicas.

31130 Alimentación Complementaria Escolar 1,313,071 1,313,071 100.00

31200 Alimentos para Animales 106,392 104,734 98.44

Productos Agrícolas, Pecuarios y
31300 156,030 152,334 97.63
Forestales
32100 Papel 70,860 61,074 86.19
32200 Productos de Artes Gráficas 64,404 60,113 93.34
32300 Libros, Manuales y Revistas 357 - -
32500 Periódicos y Boletines 3,630 - -
33100 Hilados, Telas, Fibras y Algodón 36,851 33,278 90.30
33200 Confecciones Textiles 397,849 379,879 95.48
33300 Prendas de Vestir 302,132 291,326 96.42
33400 Calzados 15,416 14,320 92.89
Combustibles, Lubricantes y
34110 1,015,489 781,787 76.99
Derivados para consumo

34200 Productos Químicos y Farmacéuticos 1,825,772 1,805,786 98.91

34300 Llantas y Neumáticos 193,002 185,431 96.08

34400 Productos de Cuero y Caucho 112,624 109,463 97.19
Productos de Minerales no Metálicos y
34500 490,163 464,261 94.72
Plásticos
34600 Productos Metálicos 313,670 285,133 90.90
34800 Herramientas Menores 133,753 131,047 97.98
39100 Material de Limpieza e Higiene 132,361 127,437 96.28
39200 Material Deportivo y Recreativo 305,160 276,230 90.52
39300 Utensilios de Cocina y Comedor 35,826 29,004 80.96

39400 Instrumental Menor Médico-Quirúrgico 63,218 46,153 73.01

39500 Útiles de Escritorio y Oficina 537,827 503,056 93.53

Útiles Educacionales, Culturales y de
39600 303,389 300,148 98.93
Capacitación
39700 Útiles y Materiales Eléctricos 53,268 39,340 73.85
39800 Otros Repuestos y Accesorios 51,954 41,580 80.03

2.7. Factores internos y externos con efecto en el objeto de auditoría

Como conocimiento de la Entidad y sus operaciones hemos identificado los siguientes
factores que pueden haber tenido efecto en las operaciones objeto de la auditoría:
- La resistencia del personal al conocimiento y manejo del conjunto del ordenamiento
jurídico administrativo anterior y la nueva normativa municipal, representan un riesgo,
ante la posibilidad que se autoricen gastos o se realicen contrataciones de bienes al
margen de lo previsto por las disposiciones arriba señaladas.
- La ambigüedad de las disposiciones reglamentarias sobre las competencias y conceptos
de gastos, que dificultan establecer con claridad específica los tipos de gastos elegibles
para aplicar los recursos provenientes de determinadas fuentes, podría haber generado
dificultades para clasificar dichos gastos como elegibles o no elegibles.
- Las operaciones de la Municipalidad pueden ser afectadas por las medidas que asume
la población, las juntas vecinales, autoridades originarias, etc., para lograr que sus
reclamos sean atendidos.
- La afectación de operaciones también puede originarse por las relaciones entre el
Alcalde Municipal y el Comité de Vigilancia – Control Social, derivando en acciones que
pueden interrumpir el normal desarrollo de sus actividades.
- La cuantía de las transferencias por coparticipación tributaria y otros se hallan sujetos
a factores externos como la capacidad de producción y/o explotación, y recaudación
tributaria, así como a los precios de mercado local e internacional del recurso
hidrocarburífero.
 - La exigencia del personal para la dotación de algunos bienes que no consideran los
limites presupuestarios y legales para su atención.
- Exigencia de los padres de familia para la dotación inmediata del desayuno escolar para
una significativa población estudiantil beneficiaria.
En consecuencia, lo descrito anteriormente determina que el riesgo inherente sea ALTO.
3. NORMAS JURÍDICAS RELACIONADAS
En nuestro examen sobre los gastos del grupo presupuestario 30000 relativo a los
materiales y suministros, se considerará entre otras, el siguiente ordenamiento jurídico
administrativo.
- Ley Nº 031 del 19 de julio de 2010, Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés
Ibáñez”, que establece entre otros las competencias de los Gobiernos Autónomos
Municipales en temas de salud, habitad y vivienda, agua potable y alcantarillado,
educación, telefonía fija, móvil y telecomunicaciones, patrimonio cultural, recursos
naturales, biodiversidad y medio ambiente, recursos hídricos y riesgo, áridos y
agregados, desarrollo rural integral, desarrollo productivo, planificación, ordenamiento
territorial, turismo, transportes, energía, seguridad ciudadana, gestión de riesgos y
atención de desastres naturales; mismos que deben ser considerados para la
pertinencia de los gastos.
- Ley Nº 482 del 9 de enero de 2014, de Gobiernos Autónomos Municipales, que
considera las atribuciones del Concejo Municipal, Alcalde Municipal y las Secretarias
Municipales, mismos que deben ser considerados en la evaluación de los gastos por
materiales y suministros.
- Ley Financial de la gestión 2021, que aprueba los lineamientos del presupuesto general
de la nación para la citada gestión, a ser considerada en la evaluación de la naturaleza
y límite de los gastos.
- Decreto Supremo Nº 181 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios (modificado), que regula el proceso de contratación de bienes y servicios, así
como el manejo de los bienes, que serán considerados en el examen de los procesos de
contratación de bienes.
- Decreto Supremo Nº 21364 de 13 de agosto de 1986, ampliado en su vigencia por el
Decreto Supremo Nº 21781 de 3 de diciembre de 1987, que regula sobre los gastos
indebidos, que deberán ser considerados en las adquisiciones realizadas.
- Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, del
GAMPB, que de manera particular debe ser considerado para la evaluación de los
procesos de contratación y manejo de los bienes.
- Leyes, Decretos, y Resoluciones Municipales, emitidos por el Concejo Municipal,
Alcalde Municipal o Secretarías Municipales, relacionados con el objeto de la Auditoría
Especial que son el Grupo Presupuestario 30000 “Materiales y Suministros”.
4. SISTEMAS DE INFORMACIÓN
Las operaciones del GAMPB, fueron registradas en la gestión 2021 en el Sistema de
Gestión Pública – SIGEP, sistema que posibilita la emisión, en línea, de la información
económica y financiera de la Entidad, siendo estos los EEFF, comprobantes de
contabilidad, así como los estados de cuentas y auxiliares contables y presupuestarios
requeridos.
5. CONTROL INTERNO Y DEFICIENCIAS RELACIONADAS
5.1. Ambiente de Control
Filosofía de la Dirección
El Alcalde Municipal ha conformado un Comité Ejecutivo responsables de la identificación
y evaluación de riesgos, comité que además tiene la responsabilidad de generar
información gerencial sobre la ejecución del Programa Operativo Anual y Presupuesto, así
como la preparación oportuna de la información económica y financiera, a objeto de asumir
acciones correctivas oportunas.
Integridad y Valores Éticos
En el GAMPB se aprobó y puso en vigencia un Código de Ética, que fue difundido a todo el
personal de la entidad.
Competencia del Personal
La Municipalidad tiene el manual de puestos con los Programas Operativos Anuales
Individuales – POAI actualizado anualmente, donde se determinan los requisitos
profesionales y personales de cada puesto. Asimismo, se realiza la evaluación de
desempeño de todos los funcionarios a objeto de mejorar su desempeño y tomar medidas
correctivas, entre ellos la elaboración y ejecución de programas de capacitación.
Sin embargo, se ha observado que el personal ejecutivo no tiene formación profesional ni
experiencia acorde a las operaciones de competencia de la Entidad, y la incorporación de
funcionarios no se realiza a través de procesos de selección.
Atmósfera de Confiabilidad
El Comité Ejecutivo se constituye en una instancia de coordinación para trabajos de
competencia compartida entre las diferentes unidades o áreas de la Entidad, y también se
ha implementado los reconocimientos psicosociales y/o económicos a los esfuerzos que
realizan los servidores públicos en términos de eficacia y eficiencia, según resultados de la
evaluación del desempeño. Sin embargo, el Ejecutivo carece de una comunicación sin
barreras – con políticas de puertas abiertas, para que los niveles inferiores puedan efectuar
algunas propuestas o sugerencias.

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE PALOS BLANCOS

AUDITORIA ESPECIAL DE GASTOS DEL GRUPO PRESUPUESTARIO

30000 “MATERIALES Y SUMINISTROS” POR EL PERIÓDO COMPRENDIDO
ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

INFORME AUESP No DAI – 04/2022

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGÍA Y NORMATIVIDAD

APLICADA
1.1. Antecedentes
En cumplimiento de la Programación Anual de Operaciones de la Dirección de
Auditoria Interna, aprobado para la gestión 2022, se efectuó la auditoria especial de
gastos del grupo presupuestario 30000 “Materiales y Suministros”, correspondiente
al periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2021.
1.2. Objetivo
El objetivo de la auditoria fue la de emitir una opinión independiente sobre el
cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
aplicables, y obligaciones contractuales u otros aspectos que puedan generar
 indicios de responsabilidad por la función pública, en relación a los gastos del
grupo presupuestario 30000 “Materiales y Suministros”, verificando:
a. El origen de las operaciones y si los mismos responden a las competencias y
objetivos de la municipalidad.
b. La recepción en condiciones de calidad y cantidad de los bienes y/o servicios
que originaron los gastos.
c. La aprobación y respaldo con la documentación suficiente y pertinente de
los desembolsos por los gastos efectuados, y acorde a los fines
institucionales.
1.3. Objeto
El objeto de la auditoria constituyo documentación relacionada como: contrato para
la construcción de la obra, planillas de avance de obra, informes de supervisión,
comprobantes de ejecución presupuestaria de gastos, actas de recepción, factura,
etc.
1.4. Alcance
Nuestro examen se efectuó de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental
generales y las aplicables a una auditoria especial (NAG del 251 al 257),
comprendiendo nuestro alcance la revisión de la documentación que respalda los
gastos ejecutados en el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2021, por el GAMPB, que se expone a continuación:

Ejecución Importe a revisar

Grupo Descripción
(Bs) Bs %
30000 Materiales y Suministros 12.395.636 10.536.291 85
Fuente: Ejecución presupuestaria, gestión 2021, del GAMPB.

1.5. Metodología
Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para
lograr el objetivo de auditoria, el examen comprendió las siguientes etapas:
 Planificación
Etapa en la cual se fijó adecuadamente los términos de referencia y donde
se efectuó una evaluación preliminar de la información para obtener
conocimiento sobre las operaciones que son el objeto de la auditoria, las
áreas que intervienen y los funcionarios a cargo, también, se evaluó los
factores internos y externos con efecto en las operaciones, el control interno
con relación directa e importante con los objetivos del examen, los
problemas y riesgos derivados de los mismos, asimismo, se determinó el
enfoque de auditoria que nos permitió el cumplimiento del objeto de la
auditoria especial, información que se detalla en memorándum de
planificación de auditoria, y en el programa de trabajo preparado a la
medida de las operaciones examinadas.
 Ejecución
Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos
en los programas de trabajo para las operaciones seleccionadas, se evaluo y
obtuvo evidencia competente y suficiente, como base para respaldar los
resultados del examen.
 Comunicación de resultados
Etapa en la que
 PROGRAMA DE TRABAJO
1. Objetivos
I. Verificar el origen de las operaciones y si los mismos responden a las
competencias y objetivos de la municipalidad.
II. Comprobar la recepción en condiciones de calidad y cantidad de los bienes y/o
servicios que originaron gastos.
III. Verificar la aprobación y respaldo con la documentación suficiente y pertinente
de los desembolsos por los gastos efectuados, y acorde a los fines
institucionales.
2. Procedimientos

Ref.
No Procedimiento Hecho por
P/T
1 Prepare una cedula llave o maestra con los montos por
partida de la ejecución presupuestaria del grupo 30000
Materiales y Suministros, por la gestión 2021 y verifique
su coincidencia con el libro detallado de ejecución
presupuestaria.
2 Considerando el libro detallado de las partidas
pertenecientes al sub grupo 31000 Alimentos y Productos
Agroforestales, obtenga todas las operaciones relacionadas
con gastos por refrigerio al personal y alimentación
complementaria escolar.
3 Para los gastos por refrigerio al personal, obtenga de
recursos humanos el detalle y control de asistencia de los
funcionarios por los distintos meses de la gestión 2021, así
como la disposición interna que determina el pago por este
concepto evaluando su legalidad.
4 Considerando el monto determinado por la disposición
correspondiente, y la cantidad de funcionarios y su
asistencia, determine de manera independiente el gasto
que corresponde por este concepto y verifique su
coincidencia con los gastos efectuados por la entidad.
5 De establecerse diferencias inusuales determine su causa
y legalidad, de corresponder reporte el respectivo hallazgo
con todos sus atributos.
6 Por los gastos por desayuno escolar obtenga información
de estudiantes matriculados en los establecimientos
educativos fiscales de la jurisdicción territorial del GAMPB,
así como el calendario escolar efectivamente cumplido en
la gestión 2021.
7 Evalué los antecedentes del proceso de contratación y
determine el monto que corresponde ser asignado
 legalmente por el desayuno escolar a cada estudiante.
8 Considerando la información anterior prepare una cédula
con información independiente del gasto total, obtenida
considerando los días hábiles del calendario escolar,
número de estudiantes y monto determinado legalmente
para el desayuno escolar, contrastando el resultado con los
pagos efectuados por la municipalidad.
9 De establecerse diferencias inusuales determine su causa
y legalidad, de corresponder reporte el respectivo hallazgo
con todos sus atributos.
10 Considerando el libro detallado del grupo 30000 Materiales
y Suministros, exceptuando las partidas de gastos de
refrigerio al personal y alimentación complementaria
escolar, ordene los saldos de mayor a menor y obtenga una
muestra igual o mayor al 85% clasificando además las
adquisiciones con destino a los almacenes y aquellos de
entrega directa a las unidades solicitantes.
11 Indague sobre la necesidad de los bienes que son
adquiridos con destino a los almacenes.
12 Para los bienes adquiridos con destino total o parcial a los
almacenes, efectuar el recuento físico de los bienes a la
fecha, y verificar:

12.1 La integridad de las existencias considerando la

documentación de las salidas de los bienes de los
almacenes y la cantidad de compras realizadas
desde el 1 de enero de 2021 (no considerar notas
de ingreso al almacén), efectuar un recalculo
retrospectivo hasta los saldos de las existencias al
31 de diciembre de 2020.
12.2 Que las adquisiciones sean realizadas con fuentes
de corresponda y recursos programados en el POA
y presupuesto, así como los pagos efectuados
oportunamente sin recargos.
12.3 En los despachos realizados el destino de los
bienes cerciorándose de que estos no sean
indebidos.
12.4 Que los bienes sean originados en las necesidades
de las operaciones y/o actividades de la entidad
para cumplir con sus objetivos.
12.5 No correspondan a bienes solicitados y no
entregados a las unidades solicitantes.
13 En las adquisiciones de entrega directa a las unidades
solicitantes, verifique:

13.1 Que la entrega de los bienes sea realizada a

unidades o áreas de la entidad que cumplen los
objetivos institucionales y no así a particulares u
organizaciones que no correspondan.
13.2 En los pagos, su oportunidad y la legalidad,
 determinando su correspondencia con toda la
documentación desde la solicitud.
13.3 Que las adquisiciones correspondan a
requerimientos del programa operativo anual y
presupuesto, según fuentes de financiamiento
correctos.
14 Para los casos de hallazgos de responsabilidad por la
función pública, previa opinión legal, obtenga copias
fotostáticas legalizadas (en cuatro ejemplares), de los
documentos que respalden los mismos.
15 Verifique y cierre puntos pendientes para emitir
conclusiones.
16 De identificarse hallazgos que dan lugar a indicios de
responsabilidad o con aspectos relevantes al control
interno prepare los mismos con todos sus atributos.
17 En base a los resultados obtenidos de la aplicación de los
procedimientos de auditoria concluya sobre la legalidad,
integridad y existencia u ocurrencia de los gastos del grupo
presupuestario 30000 “Materiales y Suministros”.

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