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PREPARACION Y PRESENTACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAPITULO 1
Dr. Eloy Granda Carazas
1
Objetivos de los Estados Financieros
2
Presentación fidedigna
3
Activo: es un recurso que controla la empresa
como resultado de sucesos pasados, cuyos
beneficios económicos futuros se espera que fluyan
a la empresa.
Pasivo: es una obligación presente de la empresa
como resultado de sucesos pasados, de cuya
cancelación se espera que resulte una salida de
recursos de la empresa ligado a beneficios
económicos.
Patrimonio: es la participación o interés residual
en los activos de la empresa, después de deducir
los pasivos.
4
Ingresos, son los aumentos en los beneficios
económicos durante el período contable producidos
en forma de entradas o incrementos en los activos o
disminución de los pasivos, y que a su vez producen
incrementos en el patrimonio, de naturaleza
diferente a los aportes hechos por los socios.
Gastos, son las disminuciones en los beneficios
económicos durante el período contable en la forma
de salidas o agotamientos de activos o generación
de pasivos, y que a su vez, producen disminución en
el patrimonio de naturaleza diferente a las
distribuciones hechas a los socios.
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Los Estados Financieros
6
Situación Financiera
7
Situación Financiera
8
La información de los Resultados
10
Valor de la moneda frente a la inflación –
inestabilidad de la unidad monetaria
11
Factores que intervienen en los
cambios de precios
12
La contabilidad vs. La inflación
13
Tamaño de una empresa
Según:
Actividad: agropecuarias, mineras,
gubernamentales, mixta.
Número de propietarios: individuales,
sociedades.
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Etapas económicas de la empresa
1. Etapa pre-operativa
2. Empresa en marcha
3. Fusión o combinación de negocios
4. Suspensión de operaciones, dormann
o stand-by
5. Liquidación
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¿ Qué son los PCGA ?
USA
SEC (Securities and Exchange Commision)
FASB (Financial Accounting Standards Board)
INTERNACIONAL
IAS (International Accounting Standards, NIC
Normas Internacionales de Contabilidad)
IFRS (International Financial Reporting Standard
(NIIF Normas Internacionales de
Información Fianciera)
NACIONAL
CNC (Consejo Normativo de Contabilidad)
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Políticas Contables
Confiabilidad en cuanto a:
1. Presentación fidedigna de los resultados y la
situación financiera.
2. Esencia económica y no forma legal.
3. Sean neutrales.
4. Sean prudentes.
5. Sean completos en todos los aspectos
importantes.
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Presentación de
Estados Financieros
(NIC 1)
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Resumen
Cumplimiento
Uniformidad
de Normas
Empresa en Importancia
Marcha Relativa y
Agrupación
Devengado Compensación
Información
Comparativa 20
Cumplimiento de las Normas
22
Cumplimiento de las NICs y NIIF
23
Empresa en marcha
25
Uniformidad en la presentación
27
Compensación
28
( NIC 1 )
Partida importante,
Importancia mostrarse por separado.
relativa y Si no es significativo,
agrupación debe agruparse
Activos y pasivos no
se compensan
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Aspectos importantes
DIRECTORIO O
RESPONSABILIDAD ADMINISTRACION
31
Aspectos importantes
32
Reportes adicionales
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Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
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Objetivos de los EEFF
1. Presentar razonablemente la
información sobre la situación
financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo.
2. Apoyar a la gerencia en la
planeación, organización, dirección y
control de los negocios.
3. Servir de base para tomar decisiones
sobre inversiones y financiamiento
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Objetivos de los EEFF
37
Cualidades de los EEFF
38
Valuación o medición
39
Costo Histórico
41
Los Estados Financieros
42
Estados financieros Consolidados
44
Estados financieros de Períodos Intermedios
45
Estados Financieros de Propósito Especial
46
Estados Financieros Extraordinarios
47
Estados Financieros de Liquidación
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Identificación de los Estados Financieros
social.
Si los E/F corresponden a una empresa o grupo de
empresas.
La fecha del B/G y el período cubierto por los otros
E/F.
Moneda en que están expresado, sin decimales.
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Unidad de Medida
50
Denominación y Títulos y Cuentas
Preparación:
Comprenden las cuentas de activo, pasivo
y patrimonio.
Las cuentas de activo deben ser
52
Activo
53
Activos corrientes y no corrientes, según NIC 1
54
Pasivo
55
Pasivo corriente y no corriente, según NIC 1
56
Patrimonio Neto
57
Estado de Ganancias y Pérdidas
59
Gastos
Preparación:
Muestra las variaciones ocurridas en las
Distintas cuentas patrimoniales, como el
capital, capital adicional, acciones de
inversión, excedente de revaluación,
reservas y resultados acumulados durante
un período determinado.
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Estado de Flujos de Efectivo
Preparación:
Muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalente de efectivo en un período determinado,
generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiamiento.
El estado de flujo de efectivo debe mostrar
Separadamente lo siguiente:
Flujos de operación
Flujos de inversión
Flujos de financiamiento
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Notas a los Estados Financieros
NIC 8
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Definición de políticas contables
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Políticas contables
66
Ausencia de Norma o Interpretación
67
Uniformidad de las políticas contables
68
Cambios en políticas contables
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No son cambios en políticas contables
70
Cambios en las políticas contables
Contabilización Presentación
Ajuste de los Importes
saldos iniciales comparativos
de cada para cada
Aplicación componente ejercicio anterior,
retroactiva como si se
Ajuste al hubiera aplicado
patrimonio siempre
Aplicación
Contabilización
• Ejercicio en el que tenga
Se reconocerá lugar el cambio, si afecta
en forma a un solo ejercicio.
prospectiva • Ejercicio en el que tenga
incluyéndolo lugar el cambio y a los
en el resultado futuros, si afectase a
varios ejercicios
Nota: los cambios en estimaciones contables son el resultado de nueva información o
nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores.
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Errores
74
Errores
Contabilización Presentación
Reexpresión Reexpresando
Corrección
de los saldos la información
de errores
iniciales de comparativa
materiales
Activos, para los ejercicios
en forma
Pasivos anteriores en los
retroactiva
y que se originó
Patrimonio el error
Nota: reexpresión retroactiva es corregir el reconocimiento, valoración e información
a revelar de los importes de los elementos de los EEFF, como si el error cometido en
ejercicios anteriores no se hubiera cometido nunca. 75
SUCESOS POSTERIORES
A LA FECHA DEL
BALANCE GENERAL
( NIC 10 )
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Definición de sucesos posteriores
77
Los E/F deben
revelar
Quién está
Quién y en facultado para
qué fecha enmendar los
se autorizó E/F luego
de emitidos
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Dos tipos de
sucesos
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Requieren
ajuste
Relacionados con
condiciones que Requieren
ya existían a la revelación
fecha del B/G
No requieren
ajuste ni
revelación
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Sucesos posteriores
que requieren ajuste
Resolución de hechos
Recibir información
inciertos por los que se
había: de que los
• estimado una provisión activos estaban
• revelado en nota sobrevaluados
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Sucesos posteriores que
requieren revelación
82
Sucesos posteriores relacionados con
condiciones que surgieron después de la
fecha del balance general:
• Requieren ajuste
• Requieren revelación
• Requieren ajuste y revelación
• No requieren ajuste ni revelación
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Ejemplos de sucesos posteriores que surgieron
después del B/G, que requieren ajustes
84
Ejemplos de sucesos posteriores que surgieron
después del B/G, que requieren revelación
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Empresa en marcha
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