SECRETO BANCARIO Y LAVADO DE

ACTIVOS
EVOLUCIÓN HISTÓRICA Y
ASPECTOS GENERALES

APROXIMACIÓN HISTÓRICA
 APROXIMACIÓN HISTÓRICA

 En las economías actuales el relevante papel de los bancos es indiscutible, sin embargo, la figura del secreto
bancario ha existido desde el origen de la actividad bancaria.
 La escasez de fuentes que se conocen de los primeros años de historia complica la tarea de encontrar
referencias directas al secreto bancario.
 Sin embargo, es innegable la importancia de mencionar brevemente algunas de las características que ya en
los primeros tiempos de la historia se iban incorporando a lo que a la contratación bancaria se refiere.
 FUNDAMENTACIÓN DEL SECRETO BANCARIO
 Se puede acudir a varios principios para fundamentar el secreto bancario en términos jurídicos. Así, es posible
remitir al secreto profesional, como lo hace Volver o al derecho a la intimidad. En el primer caso, se aduce que
al igual que ciertas profesiones requieren del ejercicio de la confidencialidad por parte de quien ofrece el
servicio, el secreto bancario es un factor constitutivo de la actividad bancaria; se enfatiza en que se trata de un
deber jurídico (para el banco) que se deriva de la relación contractual
 No obstante, consideramos que si se busca un fundamento puramente normativo –como lo hacen los autores
que se adhieren a las dos primeras posiciones-­, la cadena podría retrotraerse hasta el infinito (el fundamento
del fundamento...) o hasta llegar a un primer origen con explicaciones de tipo metafísico como sería, por caso,
el recurso a la naturaleza humana.
 Por esta vía se puede construir una explicación ideológica del secreto bancario, pero omitiría las causas
económicas, sociales o políticas que han llevado a su adopción o rechazo en los diferentes órdenes jurídicos,
nacionales e interestatales (derecho internacional). Por lo tanto, es preferible partir de una posición amplia:
sociológica, histórica, económica y jurídico-­realista, para no contaminar el examen de la conveniencia o
rechazo de las prácticas bancarias y su tratamiento en los diferentes ordenamientos políticos y jurídicos.
SECRETO BANCARIO

SUJETOS Y RELACIONES QUE SURGEN DEL

SECRETO BANCARIO
Relación banco-cliente.

 Lo indispensable indicar como principal referente a la confianza como lo que es, ha sido y
probablemente será, lazo que ha llevado al público a acercarse a los bancos para obtener
una eficaz y prolífica intermediación de su dinero, en las formas que fuere. Siguiendo este
camino cabe resaltar, en primer lugar, a los sujetos que conforman esta especial relación, el
banco y el cliente, y seguidamente referirse a las obligaciones que se crean en razón de
ella.
 Entonces, por una parte está el cliente, sujeto activo y titular del derecho a exigir reserva, y
por el otro el banco, sujeto pasivo obligado a guardar estos secretos, y además, cada vez
más con mayor frecuencia un tercero, sea la Administración o los Tribunales, que viene a
tornar un entramado complejo de la relación previa.
Sujeto activo en el secreto bancario.

 El sujeto activo de la obligación es el que tiene la facultad de exigir algo de otra persona.
Para él, la obligación es un derecho, un derecho personal. Es por tanto un titular del
derecho, y para él la obligación es un elemento activo del patrimonio.
 Ahora, cliente de un banco es aquel que utiliza los servicios que presten
las instituciones bancarias. Por tanto, la amplitud de esto para efecto de secreto bancario es
evidente, lo que lleva a incluir en este término a toda persona que entre en contacto con el
banco realizando alguna revelación, en virtud de operaciones de depósito o captación de
cualquier naturaleza.
Sujeto pasivo en el secreto bancario.

 Está sujeta a la obligación de secreto bancario todo tipo de institución financiera (no sólo
los bancos), y además, también se encuentran obligados todos los trabajadores de las
mismas, así como todo personal foráneo al banco que en razón de su actividad en el banco
se imponga de datos sujetos a esta confidencia, conforme a lo previsto por la Ley N°
26702
 Revisión Bibliográfica

 Si como punto de partida del significado literal de la figura del secreto bancario, se hiciera uso del Diccionario de la Real
Academia Española, con el fin de aproximarnos al significado de la misma, la definición de secreto que allí se encuentra
se refiere al mismo como “cosa que cuidadosamente se tiene reservada y oculta”. Con posterioridad a tal definición, se
agregan una serie de acepciones, dentro de las que no se localiza el secreto bancario como concepto autónomo.
 Por otro lado, son incontables los autores que han aportado distintas definiciones en las que se refleja su particular forma
de entender tal figura, con tal exposición se va a tratar, pese a la dificultad que ello conlleva, aproximarnos a tal concepto,
con el fin de fijar un punto de partida. Entre tantos autores, se han seleccionado aquellas que nos han parecido que aportan
caracteres interesantes de tal figura.
 En este sentido, el escritor Malagarriga lo define como “la obligación impuesta a los bancos de no revelar a terceros, sin
causa justificada, los datos referentes a los clientes que lleguen a su conocimiento como consecuencia de las relaciones
jurídicas que los vinculan”.
 El profesor Jiménez de Parga lo expresa de la siguiente forma: “conocimiento que posee un Banco, confiado por su cliente
en exclusiva y sin ánimo de que sea divulgado, en relación con las operaciones que con él realiza”.
 Según la opinión de Vergara “el secreto bancario es aquella institución en virtud de la cual los bancos están obligados a
mantener estricta reserva y ocultación de todos los antecedentes de sus clientes y que hayan conocido como consecuencia
de éstas. Esta obligación cesa ante los mismos clientes u otras causas legales”.
¿Qué es el Secreto Bancario?

 El concepto de Secreto Bancario como una manifestación del “secreto profesional” a que están sujetos muchos profesionales
como, por ejemplo: los abogados, los psicólogos y médicos.
 En el mismo sentido, las instituciones de intermediación financiera están obligadas a guardar el secreto profesional respecto a
determinadas operaciones de sus clientes, y es su deber el de NO suministrar información sobre las operaciones
PASIVAS (depósitos) que realizan las instituciones financieras con sus clientes, ahora ustedes se preguntarán y ¿por qué NO con
las operaciones ACTIVAS – préstamos? porque como se conoce de acuerdo a las Centrales de Riesgo, todo peruano que tenga
S/:1.00 un sol de préstamo a más serán reportados por la SBS y es de conocimiento público.
 El deber de guardar el secreto bancario se encuentra establecido en la Ley General del Sistema Financiero y de Seguros (Ley Nº
26702), la cual indica que las empresas bancarias y financieras, así como sus directores y trabajadores en general
están prohibidas de revelar información alguna sobre las operaciones PASIVAS con sus clientes, a menos que el cliente lo
autorice por medio escrito. ¿Por qué la reserva del secreto bancario? porque permite el correcto desenvolvimiento del sistema
financiero, ya que el mismo se basa en la “CONFIANZA que deriva en CONFIDENCIALIDAD” del público frente a terceros.
 La definición de secreto bancario ya está a grandes rasgos explicada en el párrafo anterior, pero podemos volver a definirlo
aclarando que es una figura legal que permite y obliga a las entidades financieras a proteger y mantener confidencial la
información sobre sus clientes ante terceros, incluso aunque estos sean Administraciones Públicas o Tributarias. Va desde datos
personales hasta económicos, incluyendo depósitos, número de cuentas o transacciones. La principal diferencia con el secreto
profesional es que el secreto bancario tiene una protección mucho más grande.
Las excepciones al secreto bancario

 Son todas aquellas personas que presenten movimientos sospechosos de “lavado de dinero

o de activos” en cuyo caso la empresa está obligada a comunicar acerca de tales
movimientos a la UIF (Unidad de Inteligencia Financiera). La empresa y sus trabajadores
no incurren en responsabilidad legal, tampoco constituye violación del secreto bancario
cuando hacen de conocimiento de la UIF. de los movimientos y transacciones sospechosas
que, por su naturaleza, puedan ocultar operaciones de “lavado de dinero o de activos”
¿Cuándo se produce el levantamiento del secreto
bancario?

 En todo momento se debe mantener el secreto bancario, salvo cuando puedan estar comprometidos
intereses públicos, en cuyo caso la norma legal establece quienes son las autoridades que pueden solicitar
información protegida por el secreto bancario y estás son:
 Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones.
 El Fiscal de la Nación, en los casos de presunción de enriquecimiento ilícito.
 El Gobierno o Fiscal de la Nación de un país con el que se tenga celebrado un convenio para combatir el tráfico
ilícito de drogas o el terrorismo.
 El presidente de una comisión investigadora del Poder Legislativo por acuerdo de dicha Comisión, en relación
con hechos que comprometan el interés público.
 El Superintendente de Banca y Seguros, en ejercicio de sus funciones de supervisión.
 En los últimos cuatro casos el pedido de información debe de canalizarlos a través de la SBS.
La SUNAT por intermedio de un Juez, puede solicitar información cuando determine que los deudores tributarios
sujetos a fiscalización estén evadiend
 ¿Cuándo se produce el levantamiento del secreto bancario?
Las Sanciones y Responsabilidades Legales por el incumplimiento de mantener el secreto bancario ya sea por acción u
por omisión son los siguientes:
 Civiles, por responsabilidad contractual o extracontractual. Por ejemplo, el pago de daños y perjuicios y penalidades
económicas.
 Penales, por delito de violación de secreto profesional (Artículo 165 del Código Penal) quedando involucrado el
funcionario o empleado de la entidad.
 Laborales, por ejemplo, el despido, ya que es considerada como falta grave por la Ley.
 Administrativas, sanciones de la SBS debido a que se trata de una infracción calificada como MUY GRAVE en el
Reglamento de Sanciones (Resolución SBS Nº 816-2005), que de acuerdo a la gravedad pueden ser las siguientes:
 Multas de 5 a 100 UIT para personas naturales y de 30 a 200 UIT para personas jurídicas.
 Suspensión o Cancelación de la autorización de funcionamiento.
 Intervención.
 Disolución y Liquidación.
 
NORMATIVA LEGAL EN
CUANTO AL SECRETO
BANCARIO
TRATAMIENTO EN LA LEGISLACIÓN
NACIONAL
 Constitución Política del Perú de 1993
 Nuestra Legislación Constitucional ampara el Secreto Bancario en forma explícita, ya que se encuentra prescrito
taxativamente en el Artículo 2, inciso 5º y respaldado por el inciso 10º que a la letra afirma lo siguiente:
 Artículo 2°: Toda Persona tiene derecho a:
 5.-A solicitar sin expresión de causa la información que requiera y a recibirla de cualquier entidad pública, en el plazo
legal, con el costo que suponga al pedido. Se exceptúan las informaciones que afecten a la intimidad personal y las que
expresamente se excluyan por ley o por razones de seguridad nacional.
 El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal de la Nación, o de una Comisión
investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran el caso investigado.
 10.- Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados. Las comunicaciones,
telecomunicaciones o sus instrumentos sólo pueden ser abiertos, incautados, interceptados o intervenidos por
mandamiento motivado por el Juez, con las garantías previstas en la Ley. Se guarda secreto de los asuntos ajenos al hecho
que motiva su examen.
 Los documentos privados obtenidos con violación de este proyecto no tienen efecto de Ley.
 Los libros, comprobantes y documentos contables y administrativos están sujetos a inspección o fiscalización de la
autoridad competente, de conformidad con la ley. Las acciones que al respecto se tomen no puede incluir su sustracción o
incautación, salvo por orden judicial.
Código Penal

 En lo que respecta al ámbito penal, el secreto bancario tiene el mismo fundamento y su

protección se encuentra en los delitos contra la libertad, específicamente en el delito de
violación al secreto profesional. Pues, el bien jurídico que se protege es la libertad de la
persona en lo que respecta a su intimidad, ya que, ningún tercero puede llegar a conocer
sobre los hechos que corresponden al ámbito personal, y que si llega a obtener dicha
información, ya sea por su profesión, oficio, arte, estado o ministerio, debe guardar la
absoluta reserva porque así se lo establece constitucionalmente y tan sólo deberá ser
revelada cuando la ley se lo permita o el mismo contribuyente lo consienta o cuando
exista un interés social superior al interés individual justificable.
 LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL
SISTEMA DE SEGUROS Y ORGÁNICA DE LA
 Ley n° 27602
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS”
 Artículo 140º.- ALCANCE DE LA PROHIBICIÓN. 61
 Está prohibido a las empresas del sistema financiero, así como a sus directores y trabajadores, suministrar
cualquier información sobre las operaciones pasivas con sus clientes, a menos que medie autorización escrita de
éstos o se trate de los supuestos consignados en los artículos 142º y 143º.
 También se encuentran obligados a observar el secreto bancario:
 1. El Superintendente y los trabajadores de la Superintendencia, salvo que se trate de la información respecto a
los titulares de cuentas corrientes cerradas por el giro de cheques sin provisión de fondos.
 2. Los directores y trabajadores del Banco Central de Reserva del Perú.
 3. Los directores y trabajadores de las sociedades de auditoría y de las empresas clasificadoras de riesgo.
 No rige esta norma tratándose de los movimientos sospechosos de lavado de dinero o de activos, a que se
refiere la Sección Quinta de esta Ley, en cuyo caso
 LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE
SEGUROS Y ORGÁNICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS”
 la empresa está obligada a comunicar acerca de tales movimientos a la Unidad de Inteligencia Financiera.
 No incurren en responsabilidad legal, la empresa y/o sus trabajadores que, en cumplimiento de la obligación
contenida en el presente artículo, hagan de conocimiento de la Unidad de Inteligencia Financiera, movimientos
o transacciones sospechosas que, por su naturaleza, puedan ocultar operaciones de lavado de dinero o de
activos. La autoridad correspondiente inicia las investigaciones necesarias y, en ningún caso, dicha
comunicación puede ser fundamento para la interposición de acciones civiles, penales e indemnizatorias contra
la empresa y/o sus funcionarios.
 Tampoco incurren en responsabilidad quienes se abstengan de proporcionar información sujeta al secreto
bancario a personas distintas a las referidas en el artículo 143º. Las autoridades que persistan en requerirla
quedan incursas en el delito de abuso de autoridad tipificado en el artículo 376º del Código Penal.
 LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE
SEGUROS Y ORGÁNICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE
 BANCA Y SEGUROS”
Artículo 141º.- FALTA GRAVE DE QUIENES VIOLEN EL SECRETO BANCARIO.
 Sin perjuicio de la responsabilidad penal que señala el artículo 165º del Código de la materia, la infracción a las disposiciones de este
capítulo se considera falta grave para efectos laborales y, cuando ello no fuere el caso, se sanciona con multa.
 Artículo 142º.- INFORMACIÓN NO COMPRENDIDA DENTRO DEL SECRETO BANCARIO.
 El secreto bancario no impide el suministro de información de carácter global, particularmente en los siguientes casos:1. Cuando sea
proporcionada por la Superintendencia al Banco Central y a las empresas del sistema financiero para:
 I. Usos estadísticos.
 II. La formulación de la política monetaria y su seguimiento.
 2. Cuando se suministre a bancos e instituciones financieras del exterior con los que se mantenga corresponsalía o que estén
interesados en establecer una relación de esa naturaleza.
 3. Cuando la soliciten las sociedades de auditoría a que se refiere el numeral 1 del artículo 134º o firmas especializadas en la
clasificación de riesgo.
 4. Cuando lo requieran personas interesadas en la adquisición de no menos del treinta por ciento (30%) del capital accionario de la
empresa.
 No constituye violación del secreto bancario, la divulgación de información sobre las sumas recibidas de los distintos clientes para
fines de liquidación de la empresa.
 LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL
SISTEMA DE SEGUROS Y ORGÁNICA DE LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS”
Artículo 143º.- LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.
 El secreto bancario no rige cuando la información sea requerida por:
 1. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con específica referencia a un proceso determinado, en el que sea
parte el cliente de la empresa a quien se contrae la solicitud.
 2. El Fiscal de la Nación, en los casos de presunción de enriquecimiento ilícito de funcionarios y servidores públicos o de quienes
administren o hayan administrado recursos del Estado o de organismos a los que éste otorga soporte económico.
 3. El Fiscal de la Nación o el gobierno de un país con el que se tenga celebrado convenio para combatir, reprimir y sancionar el
tráfico ilícito de drogas o el terrorismo, o en general, tratándose de movimientos sospechosos de lavado de dinero o de activos, con
referencia a transacciones financieras y operaciones bancarias ejecutadas por personas presuntamente implicadas en esas actividades
delictivas o que se encuentren sometidas a investigación bajo sospecha de alcanzarles responsabilidad en ellas.
 4. El Presidente de una Comisión Investigadora del Poder Legislativo, con acuerdo de la Comisión de que se trate y en relación con
hechos que comprometan el interés público.
 5. El Superintendente, en el ejercicio de sus funciones de supervisión. En los casos de los numerales 2, 3 y 4, el pedido de
información se canaliza a través de la Superintendencia.
 Quienes accedan a información secreta en virtud de lo dispuesto en el presente artículo, están obligados a mantenerla con dicho
carácter en tanto ésta no resulte incompatible con el interés público.
 DECRETO LEGISLATIVO Nº 987

 DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY Nº 27378, LEY QUE ESTABLECE BENEFICIOS POR COLABORACIÓN EFICAZ
EN EL ÁMBITO DE LA CRIMINALIDAD ORGANIZADA
 Artículo Único. - Modificase el inciso 4) e incorporase los incisos 6) y 7) al Artículo 1º de la Ley Nº 27378, Ley que establece Beneficios por
Colaboración Eficaz en el Ámbito de la Criminalidad Organizada, en los términos siguientes: “Artículo 1º.- Objeto de la Ley
 La presente Ley tiene por objeto regular los beneficios por colaboración eficaz ofrecida por las personas relacionadas con la comisión de los
siguientes delitos: 4. De terrorismo, previsto en el Decreto Ley Nº 25475 y sus modificatorias y normas conexas; de apología de los delitos
señalados en el artículo 316º del Código Penal; y, de Lavado de Activos previsto en la Ley Nº 27765. También se comprende en el presente
inciso a quien haya participado en la comisión de otros delitos distintos de los antes mencionados y se presente al Ministerio Público, colabore
activamente con la autoridad pública y proporcione información eficaz sobre los delitos mencionados anteriormente.
 Son competentes para intervenir en este procedimiento especial los fiscales y jueces que conocen de los delitos de terrorismo”.
 6. De tráfico ilícito de drogas previsto en la Sección II, del Capítulo III, del Título XII del Código Penal, siempre que dicho delito se cometa por
una pluralidad de personas.
 7. Otros cuando el agente integre una organización criminal.
 El Fiscal de la Nación, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 5º de la Ley Orgánica del Ministerio Público - Decreto Legislativo Nº
052 -, dictará las instrucciones necesarias que orienten a los Fiscales acerca de los delitos materia de la presente Ley.
 Asimismo, designará al Fiscal Superior Coordinador, reglamentando sus funciones, a fin de que oriente y concierte estrategias y formas de
actuación de los Fiscales en la aplicación de la presente Ley y comunique periódicamente a su Despacho todo lo referente a la participación del
Ministerio Público en este ámbito.”
 Decreto Legislativo que modifica la Ley N° 26702
 LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y ORGÁNICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
 Artículo 1. Objeto: El presente decreto legislativo tiene por objeto modificar la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros a fin de perfeccionar el marco normativo referido al secreto bancario y reserva tributaria para combatir la
evasión y elusión tributaria y facilitar el cumplimiento de los acuerdos y compromisos internacionales, respetando los derechos, principios y procedimientos
previstos en la Constitución Política del Perú.
 Artículo 2. Definición: Para efecto del presente decreto legislativo se entiende por Ley N° 26702, a la Ley N° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros y normas modificatorias.
 Artículo 3. Modificación del primer párrafo del artículo 140 y del inciso 1 del artículo 143 de la Ley N° 26702.
 Modificase el primer párrafo del artículo 140 y el inciso 1 del artículo 143 de la Ley N° 26702, conforme con los siguientes textos:
 “Artículo 140.- ALCANCE DE LA PROHIBICIÓN: Está prohibido a las empresas del sistema financiero, así como a sus directores y trabajadores, suministrar
cualquier información sobre las operaciones pasivas con sus clientes, a menos que medie autorización escrita de éstos o se trate de los supuestos consignados en
los Artículos 142, 143 y 143-A.
 (…)”.
“Artículo 143.- LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO
El Secreto bancario no rige cuando la información sea requerida por:
 1. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con específica referencia a un proceso determinado, en el que sea parte el cliente de la empresa
a quien se contrae la solicitud.
 La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, sin perjuicio de lo señalado en el numeral 10 del artículo 62 del Código
Tributario, mediante escrito motivado puede solicitar al juez el levantamiento del secreto bancario en cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales o
en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina (CA) o en el ejercicio de sus funciones.
CÓDIGO DE ÉTICA DE LA PROFESION DEL
CONTADOR PÚBLICO

 PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD O SECRETO PROFESIONAL

 El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto profesional, no revelando por
ningún motivo los hechos o circunstancias de que tenga conocimiento durante el curso de
la presentación de sus servicios profesionales, a menos que exista la obligación o el
derecho legal o profesional para hacerlo
 SECRETO PROFESIONAL
 4.1 El Contador Público tiene la obligación de respetar la confidencialidad de la información sobre las actividades de sus clientes o
de quienes le emplean laboralmente, adquirida en la ejecución de sus servicios profesionales. El deber de guardar el secreto
profesional continua incluso después de la finalización de sus relaciones con el cliente o con quien le haya empleado laboralmente.
 4.2 El secreto profesional debe ser observado siempre por el Contador Público, a menos que alguna autoridad específica ordene la
comunicación de la información, o cuándo exista la obligación legal o profesional de hacerlo.
 4.3 El Contador Público tiene la obligación de asegurar que el profesional que actúan bajo su control, así como las personas de las
que recaban asesoramiento o asistencia, respetan el secreto profesional.
 4.4 El secreto profesional no es solamente una cuestión de guardar la confidencia de la información. Requiere también que
cualquier Contador Público que obtenga una información en ocasión de la realización de un servicio profesional, no la utilice
nunca, ni aparente utilizarla, en beneficio propio o de terceros.
 4.5 Todo Contador Público tiene acceso a un volumen considerable de información sobre las actividades de sus clientes o de quien
lo emplea laboralmente, que no se pone a disposición del público por otros medios. Por ellos debe ser exhortados a no comunicar
esa información a terceros sin autorización.
 4.6 Resulta de interés del público y de la profesión el que se establezcan normas profesionales relativas al secreto profesional, el
que se dicten criterios sobre la naturaleza. Alcance del deber de confidencialidad, así como sobre las circunstancias en las que
puede permitir o requerirse la revelación de información adquirida durante la realización de servicios profesionales.
 PUBLICIDAD
 5.1 El Contador Público deberá cimentar su reputación en la honradez, laboriosidad y capacidad profesional, observando en sus actos
las reglas de ética más elevados y evitando toda publicidad con fines de lucro o auto elogio. No deberá anunciarse o solicitar trabajo
utilizando medios masivos de comunicación u otros que menoscaben la dignidad del Contador Público o de la profesión en general.
 5.2 Solamente el Colegio de Contadores Públicos de Bolivia y los colegiados Departamentales, desarrollaran la publicidad
institucional que juzguen conveniente y publicaran el directorio de sus asociados.
 5.3 No se consideran como publicidad, los trabajos técnicos que elaboren los Contadores Públicos o los estudios profesionales, ni los
folletos o boletines informativos que, con una presentación sobria y sencilla circulen exclusivamente entre su personal, clientes y
personas que expresamente lo soliciten.
 5.4 Resulta de interés para el público y la profesión conocer los nombramientos o hechos similares que hayan recaído sobre el
profesional en asuntos de importancia nacional o local, o bien los premios y distinciones similares recibidos, por lo que estos extremos
pueden ser objeto de publicidad, con la siguiente mención del profesional implicado.
 No obstante, el profesional no debe utilizar estas circunstancias para obtener ningún tipo de ventaja profesional.
 5.5 Un Contador Público puede invitar a sus clientes o a otros profesionales a cursos o seminarios realizados por él o por su personal.
No debe invitarse a otras personas diferentes a las mencionadas, excepto cono respuesta a una solicitud no buscada.
Estos criterios no impiden que los profesionales impartan cursos de formación en instituciones profesionales, asociaciones instituciones de
enseñanza, cuando desarrollen acciones de este tipo par sus miembros o par el público. No obstante, no debe otorgarse tratamiento
destacado alguno al nombre del profesional en folletos o documentos relacionados con dichas acciones de formación.
 0PERACIONES Y NEGOCIOS CUBIERTOS POR EL
SECRETO BANCARIO
 La Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros (Ley Nr. 26702) Sección Segunda, Capitulo Segundo, titulado
“Secreto Bancario” concretamente el artículo 140 establece que las entidades confortantes del Sistema Financiero, así como sus
directores, funcionarios y servidores, están prohibidos de suministrar información sobre las operaciones pasivas de sus clientes, salvo
que medie autorización escrita de estos en los casos previstos en los artículos 142 y 143 
 No rige esta norma tratándose de los movimientos sospechosos de lavado de dinero o de activos, la empresa está obligada a informar
acerca de los movimientos a la Unidad de Inteligencia Financiera. Sin embargo, el reciente Decreto Legislativo 987 que modifica la
ley Penal Contra Lavado de Activos, publicada el 22de julio del 2007 establece que quien incumple brindar dicha información a dicha
entidad será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho años
 A diferencia de los establecido en nuestra anterioridad normatividad bancaria que consideraba que el secreto bancario comprendía todas
las operaciones que realizaban los clientes con los bancos, el nuevo dispositivo restringe dicho derecho a las Operaciones Pasivas.
 Se entiende por operaciones pasivas todas aquellas operaciones en las que el cliente es acreedor del banco, es decir, aquellas
operaciones en las que el banco es deudor frente al cliente. Estas pueden ser depósitos en Cuenta Corriente o de Ahorro, Valores en
Custodia, CTS, etc., no importando si tales operaciones han sido realizadas por personas naturales o jurídicas.
 Además, el derecho de mantener en Secreto o por lo menos en Reserva las operaciones que una persona realizada ante las instituciones
bancarias y financieras tiene rango Constitucional en la medida en que el numeral 5 del artículo 2 de la Constitución lo regula y
autoriza su levantamiento únicamente en determinadas circunstancias y solo a petición de determinadas autoridades.
 Sin embargo, no se ha establecido un procedimiento para levantar la privacidad económica, tampoco se ha conferido a su titular el
derecho de conocer que se está procediendo a su levantamiento. 
 EXCEPCIONES A LA OBLIGACION LEGAL
 El artículo 142 de la norma ya mencionada señala los casos en los que no pera el Secreto Bancario:
 Información Global que proporciona las Superintendencia de Bancos y Seguros al Banco Central de Reserva y a
las entidades del Sistema Financiero para usos estadísticos y la formulación de política económica y su seguimiento,
se incluye también la información que soliciten las Sociedades de Auditorías autorizadas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros, así como la información requerida por las firmas clasificadores de cartera de riesgo.
 Que solo podrán ser solicitados por el funcionario público autorizado por ley, tales como el Juez en el ejercicio regular
de sus funciones y con específica referencia a un proceso determinado en el que sea parte el cliente del banco.
 La ley no señala si necesariamente sea un juez penal, por lo tanto, deberá entenderse que tal facultad se extiende a todo
Juez.
 También se halla facultado el Fiscal de la Nación, para los casos de Enriquecimiento Ilícito de funcionarios y
servidores públicos o de quienes administren determinados recursos del Estado y de organismos a los que otorgue
soporte económico. Para el efecto se hace necesario la determinación del patrimonio ex pos del presunto agente del
delito; para ello resulta indispensable conocer la existencia de cuentas o colocaciones bancarias a nombre del imputado
o de sus familiares.
 Si se trata de investigación preliminar la solicitud de levantamiento del secreto Bancario la formula el Fiscal de la
Nación y se canaliza por intermedio de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
 ULTIMAS ACTUALIZACIONES RESPECTO AL

SECRETO BANCARIO
David Tuesta promete poner fin al secreto bancario para luchar contra la corrupción
 El ministro de Economía, David Tuesta, se encuentra en el Foro Económico Internacional sobre América Latina y el Caribe,
que se celebra en París.
 AGENCIA AFP  / 28.05.2018 - 11:55 AM
 El ministro de Economía de Perú, David Tuesta, aseguró este lunes que su gobierno está "muy cerca" de aprobar una ley
contra el secreto bancario, y prometió "acciones concretas" contra la corrupción tras el escándalo que hizo renunciar en
marzo al entonces presidente Pedro Pablo Kuczynski.
 "El hallazgo de una corrupción amplia y desbordada en el país, si bien ha sido un golpe tremendo, plantea al mismo tiempo
una gran oportunidad porque hoy todos los poderes políticos están sensibilizados en tomar acciones concretas", dijo a la
AFP durante el Foro Económico Internacional sobre América Latina y el Caribe, que se celebra en París.
 En marzo, el entonces presidente Kuczynski tuvo que renunciar, arrastrado por el escándalo de corrupción relacionado con
Odebrecht, la compañía brasileña acusada de pagar sobornos a varios líderes latinoamericanos. Fue sustituido en el cargo
por Martín Vizcarra.
 "Estamos muy cerca de aprobar una ley que abre finalmente el secreto bancario de personas y empresas", dijo el ministro de
Economía en este foro, que reúne cada año a responsables políticos y económicos de la región.
 Tuesta también destacó la firma
 Secreto bancario: Mitos y realidades
 El secreto bancario es el deber de reserva que tienen los bancos respecto de las operaciones bancarias que les confían sus clientes,
y su obligación deviene por diferentes teorías, como el secreto profesional, la buena fe, la voluntad de las partes o el uso bancario.
 El secreto bancario no puede ser tan rígido que se convierta en una herramienta para favorecer a clientes que realicen operaciones
irregulares o ilícitas y corruptas, cuando se trata de servidores y funcionarios públicos.
 Tampoco puede ser tan flexible que vulnere este derecho fundamental de las personas, y convertir a las instituciones del sistema
financiero, de seguros y tributario en un registro público, al que cualquier persona pueda tener acceso, porque afecta el derecho a la
intimidad, el secreto profesional y la seguridad patrimonial.
 En el caso peruano, el secreto bancario y la reserva tributaria son derechos fundamentales reconocidos en el inciso 5 del artículo 2
de la Constitución, a diferencia de muchos otros ordenamientos jurídicos cuyo reconocimiento se ha realizado mediante leyes
ordinarias. 
 Los casos de develación del secreto bancario solo pueden efectuarse a pedido del juez, fiscal de la Nación y comisión investigadora
del Congreso, con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado.
 Mediante el Decreto Legislativo Nº 1249, se ha facultado para que la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) solicite directamente
el levantamiento del secreto bancario al juez, obviando la intervención del fiscal, lo que es manifiestamente inconstitucional y viola
el debido proceso.
 Mediante el decreto indicado, la UIF solicita el levantamiento del secreto bancario y el juez, en el término de 48 horas, deberá
resolver si accede al pedido. 
 LAVADO DE ACTIVOS
ANTECEDENTES
 En los últimos años, se viene escuchando de manera insistente a través de diversos medios, sobre el delito de
lavado de activos, lavado de dinero o legitimación de capitales. Sea cual fuere el término que se utilice, se
refiere al proceso mediante el cual el dinero, bienes y ganancias ilegales, pretenden legalizarse a través del
sistema financiero, bursátil, comercial o por otros medios, con la finalidad de evitar su detección y decomiso.
 El delito de lavado de dinero, correspondiente al artículo 296, estaba inmerso antes de su derogatoria dentro
del tráfico ilícito de drogas, había una necesidad de cambio, porque respecto a la tipificación del blanqueo o
lavado de dinero en el tráfico ilícito de drogas tenia en la práctica escasa aplicación, debido a que se precisa
una acción policial y una cooperación internacional muy intensa.
 LAVADO DE ACTIVOS

 Es el conjunto de operaciones realizadas por una o más personas naturales o jurídicas, tendientes a ocultar o
disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de actividades delictivas. El delito de lavado de
dinero se desarrolla usualmente mediante la realización de varias operaciones, encaminadas a encubrir
cualquier rastro de origen ilícito de los recursos.
 El lavado de activos persigue principalmente: dar apariencia legal a los activos provenientes de una actividad
ilícita, confundir el origen de los recursos creando rastros, documentos, y transacciones inexistentes o
complicadas, legitimar el dinero mezclando el dinero sucio con actividades aparentemente lícitas.
 Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el debilitamiento de la integridad de los
mercados financieros, competencia desleal, la pérdida del control de la política económica, la pérdida de rentas
públicas y riesgo para la reputación del país.
  
 NATURALEZA DEL DELITO DE LAVADO DE

ACTIVOS
En base a su connotación económica, en vista que su accionar se desarrolla, se genera y se moviliza al interior del Sistema
Financiero de cada uno de los países, y para ello requiere necesariamente de dinero fresco en efectivo o de bienes en general.
 En el transcurso de los últimos diez años el lavado de dinero ha adquirido mayor envergadura, ya que no se limita a una
circunscripción territorial determinada, pues por lo regular, su ámbito de acción es de carácter internacional, afectando no solo
intereses individuales sino lo que es mas
 importante, también colectivos. En su realización intervienen casi siempre organizaciones de índole delictiva que disimulan
sus operaciones bajo aparentes actividades lícitas que bien pueden ser empresariales, comerciales o bancarias.
  
 El lavado de dinero va a definirse de múltiples formas, pero generalmente siempre debe tenerse en cuenta el fin que persiguen
los delincuentes, y ello se refiere a la intención de querer darle una apariencia lícita, para evitar ser vinculados con el delito de
donde se obtuvo las ganancias ilegales.
  
 Bajo este contexto la mayoría de naciones han aceptado la definición aprobada por la Convención de las Naciones Unidas
contra el Tráfico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas de 1988; sin embargo, por ser limitante el delito
precedente de tráfico Ilícito de Drogas, se vio la necesidad de ampliar este concepto, entendiendo que no solo el TID generaba
grandes cantidades de dinero, sino otras formas de delitos organizados, como el tráfico de armas, tráfico de personas,
corrupción, delitos aduaneros, secuestros, etc.
 ETAPAS Y CARACTERÍSTICAS
 A continuación, describiremos 4 de las principales etapas en el delito de
 Lavado de Activos:
  
 • Obtención de dinero en efectivo o medios de pago, en desarrollo y consecuencia de actividades ilícitas (venta de productos o
prestación de servicios ilícitos)
 • Colocación: incorporar el producto ilícito en el torrente financiero o no
 financiero de la economía local o internacional.
 • Estratificación, diversificación o transformación: es cuando el dinero o los
 bienes introducidos en una entidad financiera o no financiera, se estructuran en sucesivas operaciones, para ocultar, invertir,
transformar, asegurar o dar en custodia bienes provenientes del delito o mezclar con dineros de origen legal, con el propósito de
disimular su origen ilícito y
 alejarlos de su verdadera fuente.
 • Integración, inversión o goce de los capitales ilícitos: el dinero ilícito
 regresa al sistema financiero o no financiero, disfrazado como dinero
 legítimo.
 ETAPAS Y CARACTERÍSTICAS
• Características del lavado de dinero y activos
 
Considerado como un delito económico y financiero, perpetrado generalmente por delincuentes de cuello blanco que
manejan cuantiosas sumas de dinero que le dan una posición económica y social privilegiada.
 
Integra un conjunto de operaciones complejas, con características, frecuencias o volúmenes que se salen de los
parámetros habituales o se realizan sin un sentido económico.
 
Trasciende a dimensiones internacionales, ya que cuenta con un avanzado
desarrollo tecnológico de canales financieros a nivel mundial.
 
• Objetivos del lavador de dinero o activos:
 
Preservar y dar seguridad a su fortuna
Efectuar grandes transferencias
Estricta confidencialidad
Legitimar su dinero
Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el origen de los recursos.