AUDITORIA FINANCIERA

DICTAMEN DE AUDITORIA
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C.P.C EMILIO WILMER BARRETO NIÑO
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NIA 700: Formación de la opinión sobre los

Estados Financieros

El auditor se formará una opinión Con el fin de formarse dicha opinión,

sobre si los estados financieros han
sido preparados en todos los aspectos
materiales de conformidad con el
marco de información financiera.
el auditor concluirá si ha obtenido una
seguridad razonable sobre si los
estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material,
debida a fraude o error.
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Dictamen de Auditoría
Los objetivos del auditor con respecto a la formación de una
opinión y dictamen sobre los EFFF son los siguientes:

 Formarse una opinión sobre los Estados Financieros con base

en una evaluación de las conclusiones de la evidencia de
auditoría obtenida.
 Expresar claramente esa opinión mediante un dictamen por
escrito que también describa la base para esa opinión.
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Dictamen
Es un documento que contiene
una OPINION del AUDITOR
INDEPENDIENTE
sobre la razonabilidad de
los estados financieros
auditados.

La razonabilidad requiere que

en todos los estados
financieros exista adecuada
fuente de información.
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Tipos de opinión

1) Opinión limpio o sin salvedades

2) Opinión con salvedad

3) Abstención de opinión

4) Opinión negativa o adversa

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1) Opinión limpio o sin salvedades

Deberá expresarse una opinión sin

salvedades cuando el auditor concluya
que los estados financieros presentan
razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, la situación
financiera de la entidad.
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1) Modelo de Opinión limpio o sin

salvedades
Cuando se expresa una opinión sin salvedades sobre los EEFF
preparados de acuerdo con un marco de referencia de
presentación razonable, la opinión del auditor deberá basarse en
la siguiente redacción:
 «Los Estados Financieros están presentados razonablemente, en
todos los aspectos importantes de acuerdo con el marco de
referencia del información financiera aplicable…»
 «Los Estados Financieros presentan un punto de vista
verdadero y razonable de acuerdo con …»
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2) Opinión con salvedades

Las declaraciones de la gerencia referidas a los Estados Financieros o sus

notas no son satisfechas al auditor. Es decir, existe una limitación al
alcance para la aplicación de los procedimientos de auditoría.

Existe incertidumbre por algún asunto por resolver en el futuro y que le

permitirá tener evidencia suficiente sobre el resultado.

Existen desviaciones en los Principios de contabilidad generalmente

aceptados o sus procedimientos, que podrían tener un efecto en las
estimaciones contables, en los registros o en la preparación de los estados
financieros que evalúa.
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2) Opinión con salvedades

En cualquiera de los casos mencionados, podría ser
necesario que el auditor incluya en su dictamen lo
siguiente:

 Un párrafo intermedio antes de la opinión para reflejar la

salvedad que afecta su opinión profesional en forma
detallada y completa.
 Si la salvedad se refiere a una limitación al alcance, esta
situación debe mencionarse.
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Modelo de Opinión con salvedades

Base para opinión con salvedades
Ciertos componentes del rubro inventarios han sido registrados al costo, el cual es
mayor que su valor neto realizable, esta situación supone un alejamiento a los PCGA.
De conformidad a los registros contables, si la Gerencia hubiera valorado los
inventarios al menor de los importes entre el costo o el valor neto de realización, hubiese
sido necesario reducir el saldo de inventarios en S/. XXXX. En consecuencia, los
resultados del ejercicio y el patrimonio neto al 31 de diciembre de 2017 se encuentran
sobrevalorados en el mismo importe.
Opinión
En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo de base
para opinión con salvedades, los estados financieros adjuntos presentan
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la
empresa XYZ al 31 de diciembre de 2017, así como los resultados de operaciones y sus
flujos de efectivos, de acuerdo con los PCGA en el Perú.
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3) Abstención de opinión
Cuando el efecto posible de una
limitación en el alcance es tan
importante que el auditor no ha Consecuentemente no puede
podido obtener suficiente expresar una opinión sobre
evidencia apropiada de los Estados Financieros.
auditoría.

Se requiere expresar una

descripción clara de todas las
razones y a menos que no sea
posible, una cuantificación de
los hechos.
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Modelo de Opinión con Abstención de opinión

 «La Gerencia se ha negado reiteradamente a suscribir la carta de representación, documento requerido por las NAGA,
mediante el cual la compañía auditada debe expresar a los auditores externos en forma correcta el entendimiento de
la administración acerca de su responsabilidad en la emisión y preparación de los EEFF, su contenido y la naturaleza
de las aseveraciones expuestas, así como su responsabilidad en el diseño, implementación y mantenimiento de la
estructura de control interno. Debido a la naturaleza de las operaciones de la compañía, lo anteriormente expuesto
constituye una limitación al alcance determinante en el proceso de nuestra auditoría.
Abstención de Opinión.
 Debido a la naturaleza determinante de los asuntos descritos en el párrafo de base para abstención de opinión,
consideramos que no hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para proveer una base
para nuestra opinión de auditoría. En consecuencia, no nos encontramos en condiciones de expresar y no
expresamos una opinión sobre los estados financieros adjuntos».
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4) Opinión negativa o adversa

●Se tiene opinión adversa
cuando las desviaciones de los
PCGA son significativas y
afectan SUSTANCIALMENTE a
los Estados Financieros.

Y el auditor concluye que los Estados

Financieros NO presentan
RAZONABLEMENTE la situación
financiera, ni los resultados de las
operaciones, ni los movimientos de
efectivo de la entidad.
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Modelo de Opinión negativa o adversa

El párrafo 24 de la NIA 705 indica que cuando el auditor expresa una
opinión negativa, deberá declarar en el párrafo de OPINIÓN lo sgte:

 «En nuestra opinión, debido a la significatividad del hecho descrito en el

párrafo de «fundamento de la opinión desfavorable», los estados financieros
consolidados no presentan fielmente la situación financiera de la sociedad ABC
y sus dependientes a 31 de diciembre de 2017, ni de sus resultados y flujos de
efectivos correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con la NIIF».
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Contenido del Dictamen

1.- Título: el informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se trata del informe de un auditor independiente.
«Dictamen del auditor independiente»
2.- Destinatario a quien está dirigido: el dictamen está dirigido a los accionistas, toda vez que según «la Ley de Sociedades es
potestad de la junta general de Accionistas disponer auditorías de los EEFF.
Debe incluir un párrafo introductorio respecto a:
-La identificación de los estados financieros de la entidad que ha sido auditada.
-El periodo cubierto por los EEFF.
-Declaración de que la preparación de los EEFF es de responsabilidad de la gerencia de la entidad y que la responsabilidad del auditor es
expresar una opinión sobre los EEFF en la auditoría que efectúo.

3.- Párrafo de alcance

Debe incluir una declaración de que el examen ha sido realizado de acuerdo con las NAGA Perú.
La opinión del auditor abarca al conjunto completo de EEFF, y puede abarcar alguna información adicional como parte integrante de los
EEFF.
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Contenido del Dictamen

4.- Párrafo de opinión
Debe expresar claramente que los estados financieros indicados en el numeral 3 presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de operaciones y los flujos de efectivo de la entidad de acuerdo con los PCGA.

5.- Lugar y fecha del dictamen

Debe ser la fecha que coincida con la finalización de la auditoría.
El auditor no debe fechar su dictamen antes de que los EEFF sean aprobados por la gerencia.
El lugar debe corresponder a la localidad donde está domiciliado el
auditor.

6.- Firma e identificación del auditor

El dictamen debe ser firmado por el contador público responsable de la auditoría, indicando su nombre completo u
número de matrícula.
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NIAS relacionadas con las conclusiones e informe de auditoría

NIA Denominación

Conclusiones e NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre EEFF.

informe de
auditoría NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente.

NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de «otros asuntos» en el informe del auditor
independiente.

NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y EEFF comparativos.

NIA 720 La responsabilidad del auditor con relación a otra información en documentos que contienen EEFF
auditados.

Consideracio nes NIA 800 Consideraciones especiales: Auditoría de EEFF preparados de acuerdo con un marco para propósitos
especiales especiales.

NIA 805 Consideraciones especiales: Auditoría de un EEFF individual y elementos

específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810 Compromisos para informar sobre EEFF resumidos.

NICC 1 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y
otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
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