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1 //Escenario
Escenario28
Lectura fundamental
Fundamental
Informededeunauditoría
Etapas plan de comunicación
estratégica
Contenido
2 Tipos de opinión
MARCO DE MARCO DE
REPRESENTACIÓN O CUMPLIMIENTO
IMAGEN FIEL
POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
El auditor deberá dar una opinión que indique si los estados financieros están libres de errores
materiales y si han sido elaborados en todos los aspectos materiales conforme al marco de referencia
pertinente a la presentación de la información financiera. Para ello deberá elaborar una conclusión
sobre la seguridad razonable a los estados financieros teniendo en cuenta los siguientes aspectos
generales e información por revelar:
• Los estados financieros son preparados con base en el marco de referencia pertinente.
• Son reveladas y apropiadas las políticas contables del ente, así como adecuada su aplicación.
• La terminología es adecuada.
Forma de la opinión
Opinión Opinión
limpia con modificaciones
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1.2. Características generales del informe de auditoría
A. Antes de firmar el informe de auditoría, se debe efectuar una revisión adicional con el fin de
asegurarse de la validez de las conclusiones emitidas por el auditor.
C. El objetivo general del auditor es obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de errores materiales debidos a fraude o el error. Esta es la base de la opinión que
el auditor expresa en su informe.
D. El auditor no podrá dar sus opiniones con respecto al trabajo de otros en el informe de
auditoría, ya que es el único responsable de la opinión de auditoría que se exprese.
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2. Tipos de opinión
Cualquier Cualquier
situación situación
Error mate
rial pe Si el error e No opina
Estados general en re ro no s material
lación es
financieros Y general en si el error
con los EF relación con Situación
razonables general
los estados
financieros material y
Ejemplo:
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TÍTULO
(Informe del auditor Independiente)
DESTINATARIO
Dirigido a quienes se les preparó
PÁRRAFO INTRODUCTORIO
Incluye: Identificación de la entidad auditada, afirmación de que los EF han sido auditados, identificación del título del
conjunto completo de los estados financieros, referencia sobre las políticas contables y las otras notas explicativas e
identificación de la fecha y periodo cubierto por los EF.
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3.1. Modificaciones al informe de auditoría
A. Cuando el auditor considere que los estados financieros en su conjunto no están libres de
errores materiales por la evidencia obtenida. Ejemplo: errores considerables sin corregir,
políticas contables aplicadas inadecuadamente o inapropiadas, pocas e inadecuadas revelaciones
en los estados financieros.
B. Cuando el auditor no pueda concluir que los estados financieros están libres de errores
materiales debido a la incapacidad de obtener evidencia suficiente y apropiada: situaciones que
se salen del control de la empresa (desastres naturales), restricciones por parte de la gerencia a
documentación importante o situaciones por parte del auditor ,como oportunidad en el trabajo
(presencia en un proceso a auditar).
Párrafos de énfasis
Conforme a la NIA 706, si el auditor quiere informar otros asuntos importantes revelados en los
estados financieros y si estos tienen importancia para que los usuarios de la información financiera
puedan entenderlos, se deberán incluir párrafos de énfasis. Estos párrafos no modifican la opinión
de la auditoría sino que son utilizados para resaltar asuntos importantes. Para empezar, se debe
mencionar dónde están las revelaciones correspondientes al asunto descrito. Además, en este
párrafo, el auditor podrá incluir el presunto negocio en marcha cuando exista la incertidumbre
material de la capacidad que tenga la entidad de mantenerlo.
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Ejemplo de los párrafos de énfasis para situaciones como la fusión y escisión:
“Este párrafo no tiene efecto en nuestra opinión, llamamos la atención a lo que se menciona en revelación
No. XX a los estados financieros respecto a la fecha XX, se efectúo la escisión de la empresa XYS S.A,
mediante el cual los activos, pasivos y el capital contable fue asignado a las empresas Z y A, incorporándose
a nuevas compañías constituidas para tal propósito, y cuyos accionistas son los mismos que los dichos en la
compañía”.
Fusión2
“Este párrafo no tiene efecto en nuestra opinión, llamamos la atención a lo que se menciona en revelación
No. XX a los estados financieros respecto a la fecha XX, se efectúo la fusión de la sociedad XYS S.A y
ABC SA, mediante el cual los activos, pasivos y el capital contable fue asignado a la Sociedad ZA SA
denominada como fusionante, a partir de la fecha XX las sociedades XYS SA y ABC SA dejan de existir”.
Se utilizan para destacar los asuntos que no se revelaron en los estados financieros y que son
importantes para los usuarios de la información financiera ya que los ayudan a entender la auditoría,
el informe y las responsabilidades del auditor. Este párrafo se incluye justo después del párrafo de la
expresión de la opinión.
1. Escisión: Obtener autorización a una sociedad el traspaso de partes de sus activos y/o pasivos a una o varias sociedades ya constituidas o que se
constituyen llamadas beneficiarias. (Superintendencia de Sociedades - Sistema único de tramites)
2.Fusión: es cuando una sociedad absorbe los activos, pasivos y capital de otras sociedades sin necesidad de liquidarse.
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4. Modelos del informe de auditoría
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Informe del auditor a los estados financieros comparativos:
Señores
Asamblea de accionistas
Compañía ABC SA
Hemos auditado los estados financieros adjuntos a este informe de la Compañía ABC SA. Estos contienen el estado de la
situación financiera, el estado de resultado y otros resultados integrales, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de
flujo de efectivo correspondiente a los periodos terminados en la fecha XX, así como el resumen de las políticas contables y la
información adicional explicativa.
La auditoría conlleva a la aplicación de diferentes procedimientos con el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada sobre los
valores y la información revelada en los estados financieros. Así como los procedimientos elegidos dependen del criterio del
auditor (incluyendo la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros debido al error y/o fraude),
también se evalúa el control interno para la elaboración y presentación razonable de los estados financieros por parte de la
compañía, con el fin de establecer procedimientos adecuados en función a las situaciones y no con la finalidad de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno de la compañía.
La auditoría incluye la evaluación de las políticas contables en su aplicación y la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la compañía, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros en su conjunto.
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Informe del auditor a los estados financieros combinados:
Señores
Asamblea de accionistas
Compañía ABC SA
Hemos auditado los estados financieros combinados adjuntos de la Compañía ABC SA y afiliadas, que comprenden los estados
combinados de la situación financiera al 31 de diciembre 2XX8 y 2XX7, el estado de resultado y otros resultados integrales,
el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo, correspondiente a los periodos terminados en la fecha
XX, así como el resumen de las políticas contables y la información adicional explicativa.
La auditoría conlleva a la aplicación de diferentes procedimientos con el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada sobre
los valores y la información revelada en los estados financieros combinados. Así como los procedimientos elegidos dependen
del criterio del auditor (incluyendo la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros combinados
debido al error y/o fraude), también se evalúa el control interno para la elaboración y presentación razonable por parte de
la compañía de los estados financieros combinados con el fin de establecer procedimientos adecuados en función a las
situaciones y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la compañía. La auditoría
incluye la evaluación de las políticas contables en su aplicación y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
compañía, así como la evaluación de la presentación de los estados financieros combinados en su conjunto.
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Informe del auditor a las cifras correspondientes del periodo anterior:
Señores
Asamblea de accionistas
Compañía ABC SA
Hemos auditado los estados financieros adjuntos a este informe de la Compañía ABC SA, que contiene el estado de la
situación financiera al 31 de diciembre de 2XX8, el estado de resultado y otros resultados integrales, el estado de cambios en el
patrimonio y el estado de flujo de efectivo, correspondiente a los periodos terminados en la fecha XX, así como el resumen de
las políticas contables y la información adicional explicativa.
La auditoría conlleva a la aplicación de diferentes procedimientos con el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada sobre
los valores y la información revelada en los estados financieros. Así como los procedimientos elegidos dependen del criterio del
auditor (incluyendo la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros debido al error y/o fraude),
también se evalúa el control interno para la elaboración y presentación razonable por parte de la compañía de los estados
financieros con el fin de establecer procedimientos adecuados en función a las situaciones y no con la finalidad de expresar una
opinión sobre la eficacia del control interno de la compañía. La auditoría incluye la evaluación de las políticas contables en su
aplicación y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la compañía, así como la evaluación de la presentación
de los estados financieros en su conjunto.
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Informe del auditor a los estados financieros consolidados:
Señores
Asamblea de accionistas
Compañía ABC SA
Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de la Compañía ABC SA y subsidiarias, que comprenden los estados
consolidados de la situación financiera al 31 de diciembre 2XX8 y 2XX7, el estado de resultado consolidado y otros resultados
integrales, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo, correspondientes a los periodos terminados en
la fecha XX, así como el resumen de las políticas contables y la información adicional explicativa.
La auditoría conlleva a la aplicación de diferentes procedimientos con el fin de obtener evidencia suficiente y apropiada sobre
los valores y la información revelada en los estados financieros combinados. Así como los procedimientos elegidos dependen del
criterio del auditor (incluyendo la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros combinados debido
al error y/o fraude), también se evalúa el control interno para la elaboración y presentación razonable por parte de la compañía
de los estados financieros consolidados, con el fin de establecer procedimientos adecuados en función a las situaciones y no con
la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la compañía. La auditoría incluye la evaluación de las
políticas contables en su aplicación y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la compañía, así como la evaluación
de la presentación de los estados financieros consolidados en su conjunto.
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Referencias
Blanco, Y. (2012). Auditoría integral: normas y procedimientos. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones.
Estupiñán, G. R. (2013). Papeles de trabajo en la auditoría financiera con base en las NAI – Normas de
Aseguramiento de la información. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones
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INFORMACIÓN TÉCNICA
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