Contabilidad Tributaria

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO
CENTRO SAN JUAN
Maestría en Contabilidad Tributaria San Juan 2018-2020
Contabilidad Tributaria
Generalidades de los Principales Impuestos y Cumplimiento de Pago
de los Tributos
GENERALIDADES DE LOS
PRINCIPALES IMPUESTOS
Y
CUMPLIMIENTO DE PAGO DE LOS
TRIBUTOS
Renta
Todo ingreso que constituya utilidad
o beneficio que rinda un bien o
actividad y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o
devenguen y los incrementos de
patrimonio realizados por el
contribuyente, cualquiera que sea su
naturaleza, origen o denominación.
María Nicaurys Castillo Valenzuela
Renta
1. Utilidad o beneficio que rinde
anualmente algo, o lo que de ello
se cobra.
2. Ingreso, caudal, aumento de la
riqueza de una persona.
3. En materia tributaria, importe
neto de los rendimientos.
María Nicaurys Castillo Valenzuela

El Impuesto Sobre la Renta
Es el impuesto que grava

toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades
y sucesiones indivisas, en un
período fiscal determinado.
Maria Nicaurys Castillo Valenzuela
El Impuesto Sobre la Renta Corporativo
El Impuesto Sobre la Renta de

Sociedades es la obligación
tributaria que asumen las
personas jurídicas al haber
obtenido rentas en un periodo
fiscal que suele ser de un año
natural.
Maria Nicaurys Castillo Valenzuela
¿Quiénes son consideradas Personas Físicas o
Naturales?
Para los efectos tributarios son las que obtienen renta

de su trabajo personal o de actividades comerciales,
tales como:
❖ Los profesionales liberales (abogados, ingenieros,

médicos, contadores y todos los profesionales que
no reciban salarios en relación de dependencia).
❖ Las personas con múltiples ingresos.
❖ Propietarios o arrendatarios que exploten terrenos.
❖ Prestadores de servicios y otras ocupaciones
lucrativas.
Ramona Rodríguez Montero
¿Quiénes son consideradas Personas Físicas o
Naturales?
Además de las personas con ingresos por concepto

de:
★ Alquiler o arrendamiento de inmuebles.

★ Préstamos hipotecarios, prendarios y sin
garantías.
★ Locación de muebles y derechos. Todas las
Personas Físicas que perciban múltiples ingresos,
ya sea por inversiones o ganancias

¿Quiénes deben presentar Declaración Jurada y
pagar este impuesto?
Todas las Personas Físicas que perciban

múltiples ingresos, ya sea por inversiones
o ganancias financieras en el exterior,
alquiler de bienes, negocios, ventas
(bienes muebles o inmuebles),
prestaciones de servicios, préstamos en
general, diversos salarios, entre otros; esto
incluye:
¿Quiénes deben presentar Declaración Jurada y
pagar este impuesto?
Los profesionales liberales, los cuales deben

incluir, además de sus ingresos obtenidos en el
ejercicio de su profesión, otras rentas
provenientes de alquileres de bienes muebles e
inmuebles, negocios de bienes raíces,
préstamos en general (hipotecarios, prendarios
y sin garantía), ganancias patrimoniales,
intereses por bonos o de cualquier otra
actividad económica. Ramona Rodríguez Montero
¿Hay alguna exención para el pago de este
impuesto?
● Las Personas Físicas cuya renta anual no supere la
suma de RD$416,220.00 (*).
● La regalía pascual equivalente a la duodécima
parte del salario anual.
● Aportaciones a la Seguridad Social.
● Las indemnizaciones por accidentes de trabajo.
● Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de
cesantía, conforme a lo establecido en el Código de
Trabajo y las leyes sobre la materia.
● La compensación por enfermedad o lesión
pagadera en virtud de un seguro de salud o
invalidez.
El Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas se
¿Cómo se determina de una de las siguientes maneras:
determina este
➢ Deduciendo de los ingresos brutos los gastos con
impuesto? comprobantes; para aquellos contribuyentes con
contabilidad organizada que presenten
deducciones sobre los gastos propios del
negocio, el impuesto se determina sobre la
Renta Neta Imponible.
➢ Sus costos y gastos deben ser enviados en el
Formato 606 de manera obligatoria. Restando a
los ingresos brutos la exención contributiva para
los contribuyentes que no presentan
deducciones sobre costos y gastos, y que no
tienen contabilidad organizada.
¿Cuándo y dónde se paga?
➢ Este impuesto tiene como fecha límite para la presentación y/o

pago de la Declaración Jurada a más tardar el 31 de marzo de
cada año, aplicable al año fiscal cerrado al 31 de diciembre del
año anterior.
Los contribuyentes Personas Físicas pueden presentar su declaración

jurada mediante las siguientes modalidades:
➢ A través de la Oficina Virtual, en la página web www.dgii.gov.do,
de manera interactiva (en línea).
¿Cuándo y dónde se paga?
Para realizar el pago del ISR, los contribuyentes tienen tres opciones:
❏ Pagos en línea por internet: Esto es atreves de los Bancos.
❏ Vía Ventanilla: Esto es atreves de los Bancos.
❏ Administraciones Locales
Cuando el monto a pagar supere los quince mil pesos (RD$15,000.00)

y los pagos se realicen en las Administraciones Locales de Impuestos
Internos, debe hacerse con cheques certificados o de administración a
nombre del Colector de Impuestos Internos.
¿Qué pasa si presenta y paga después
de la fecha de vencimiento?
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le

aplicará un 10% de recargo por mora sobre el
valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así
como un 1.10% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes
sobre el monto a pagar.

¿Qué es el Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones
Complementarias?
Es el impuesto que grava la entrega
de un bien, servicio o beneficio en
especie, es decir, no monetario,
proporcionado por un empleador a
una persona física, en adición a la
retribución en dinero o salario, que
recibe por su trabajo en relación de
dependencia.
¿Qué se consideran Retribuciones Complementarias?
Es el suministro de los bienes, servicios o beneficios
siguientes, sin que esta enunciación sea limitativa:
★ Viviendas
★ Vehículos
★ Personal doméstico
★ Descuentos especiales en ventas de bienes
★ Pago de gastos educativos
★ Primas de seguros
★ Entre otros
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE
BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS
(ITBIS)
Karen Nabit Lorenzo Pérez

¿Qué es el ITBIS?
Es un impuesto general al consumo

tipo valor agregado que se aplica a la
transferencia e importación de bienes
industrializados, así como a la
prestación de servicios.

¿Hay alguna exención para el pago de este
impuesto?
● Animales vivos.
● Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
● Pescado de consumo popular o reproducción.
● Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
● Leche y miel.
● Otros productos de origen animal.
● Plantas para siembra.
● Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo.
● Frutas sin procesar, de consumo masivo.
● Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.
● Cereales, harinas, granos trabajados.
● Productos de molinería.
● Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos animales).
● Embutidos.
● Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
● Cáscara, películas y demás residuos de cacao.
Servicios Exentos
● Servicios financieros, incluyendo seguros.

● Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
● Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
● Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
● Servicios de alquiler de viviendas.
● Servicios de salud.
● Servicios educativos y culturales.
● Servicios funerarios.
● Servicios de salones de belleza y peluquerías.

Base Imponible y Tasas del Impuesto
➢ Bienes transferidos: El precio neto de la

transferencia más las prestaciones accesorias que
otorgue el vendedor, más el importe de los
impuestos selectivos que sean aplicables, menos
las bonificaciones y descuentos.
➢ Importaciones: El resultado de agregar al valor
definido para la aplicación de los derechos
arancelarios, todos los tributos a la importación o
con motivo de ella.
➢ Servicios: El valor total de los servicios prestados,
excluyendo la propina obligatoria.

Fecha de presentación y pago del ITBIS
La declaración y pago de este

impuesto deberá realizarse en el
transcurso de los primeros 20
días del mes siguiente al período
declarado.
En la importación se paga
conjuntamente con los aranceles
o impuestos aduaneros.
IMPUESTO SOBRE ACTIVOS

¿Qué es el Impuesto sobre los Activos?
Es un impuesto anual aplicable

sobre los bienes en poder del
contribuyente, sean estos Personas
Jurídicas (con operaciones o no), o
Personas Físicas con Negocios de
Único Dueño.

¿Qué Grava Este Impuesto?
Este impuesto grava el valor total de los
activos, incluyendo de manera expresa
los inmuebles, que figuran en el balance
imponible del contribuyente, no ajustados
por inflación y luego de aplicada la
deducción por depreciación, amortización
y reservas para cuentas incobrables,
excepto compañía sin operaciones.

Activos Imponibles
➢ Efectivo en Caja y Banco ➢ Gastos pagados por Adelantado

➢ Cuentas por Cobrar a Clientes ➢ Edificaciones (Netas y no
(menos reserva autorizada) ajustadas por inflación)
➢ Cuentas por Cobrar a ➢ Mejoras en Arrendamiento (neto)
Funcionarios y Empleados ➢ Terrenos
➢ Cuentas por Cobrar a ➢ Automóviles y Equipos (neto)
Accionistas ➢ Otros Activos Fijos Neto
➢ Inventarios ➢ Inversiones a Plazo Fijo
➢ Mercancías en Tránsito ➢ Activos Intangibles

¿Hay alguna exención para el pago del
Impuesto?
Están exentas del pago de este impuesto las Personas
Jurídicas que por aplicación del Código Tributario, leyes
especiales o contratos aprobados por el Congreso Nacional,
estén totalmente exentas del pago del Impuesto Sobre la
Renta.

Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual,
calculado sobre el monto total de los activos imponibles.

Determinación del Impuesto
Procederá el pago de este
Se determina con la impuesto en el caso de que el
declaración jurada del monto del Impuesto sobre
Impuesto Sobre la Activos sea superior al importe
Renta (ISR) que del Impuesto Sobre la Renta, el
presente el contribuyente pagará la
contribuyente. diferencia a favor del fisco en
las dos cuotas previstas,
divididas en partes iguales.

Pago del Impuesto
El pago de este impuesto, si procede,

se efectuará en dos cuotas, venciendo
la primera en la fecha límite fijada para
el pago del ISR y la segunda en el
plazo de seis (6) meses contados a
partir del vencimiento de la primera
cuota.

El Impuesto Selectivo
al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava la transferencia de

algunos bienes específicos de producción nacional a nivel de fabricante, su
importación y la prestación o locación de los servicios. Tales como:
➢ Servicios de Telecomunicaciones.
➢ Productos del Tabaco.
➢ Productos del Alcohol.
➢ Seguros.
➢ Pagos a través de Cheques o a través de transferencias bancarias.
➢ Hidrocarburos
➢ Otros bienes establecidos en la Ley 11-92 en su artículo 375 y también en la Ley
253-12
Robinson Johari Hernández Pimentel
Este impuesto está establecido en la ley 11-92 (Código Tributario) en su
título IV del 16 de mayo del 1992 y sus respectivas modificaciones.
¿Cual es el monto a pagar o tasa del Impuesto Selectivo al Consumo?
➢ Para los Servicios de Telecomunicaciones sería un 10%.

➢ Los Productos del Alcohol es de un 10% sobre el precio al por menor
del producto, según el artículo 375, párrafo 1 de la ley 11-92.
➢ Los Seguros en General pagarían un 16%.
➢ Los productos de tabaco Será de un 20%
➢ Pagos a través de cheques o a través de transferencia bancarias: un
0.15%

¿Qué pasa si se presenta después de la fecha de vencimiento?
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de

recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción
de mes subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés
indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar.
Qué bienes o servicios están

exentos del pago de impuesto?

Rafael Figuereo García
Agentes de Retención
En su Artículo 8, la Ley 11-92 define a los Agentes de

Retención o Percepción como “las personas o entidades
designadas por este Código, por el Reglamento o por las
normas de la Administración Tributaria, que por sus funciones
o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en
actos u operaciones en los cuales puedan efectuar, en la fuente
que lo origina, la retención o la percepción del tributo
correspondiente”.
Libette Patricia Escalante Rosario

De acuerdo al artículo 309 del Código Tributario son los responsables directos que deben efectuar la
retención del impuesto correspondiente y pagarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo
establecido. Entre estos tenemos:
Las Personas Jurídicas

y los Negocios de
Único Dueño
Las entidades
públicas
Las Asociaciones Civiles,
las Sociedades Cooperativas
Personas
Físicas
Agente de Hecho ITBIS ISR Declaración Y Base legal
retención Generador pago
Empresa a la que Se brinda un 30% O 100% 10% 606, 607, IR-17 –

se le realiza el servicio IT1
servicio profesional Norma 02-05
Empresa a la que Se brinda un 30% O 100% 2% 606, 607, IR-17 –

se le realiza el servicio no IT1
servicio profesional Reglamento 139-
98 art.70
Empleador Eres asalariado y NO SI IR-3 Ley 11-92 art.296

pasas de la
exención Art. 65 del
contributiva Reglamento No.
139-98
Entidad Proveedor del 30% O 100% 5% 607,623 Ley 11-92 art.309
Gubernamental Estado
Empresa que Empresas 100% NO 606, IR-17 – IT1 Reglamento 265-

recibe el bien o acogidas al RST 19
servicio
Inquilino Alquileres 30% O 100% 10% IR-17-IT1 Ley 11-92 art.309
Instituciones Intereses pagados NO 1% IR-17 Norma 07-19

Financieras por entidades
financieras a Ley 11-92 art.309
Personas Jurídicas
o físicas residentes Norma No. 13-
2011.
Instituciones Intereses pagados No 10% IR-17 Norma 07-19

Financieras o acreditados al
exterior Ley 11-92 art.306
Los Obligados al pago de las Retribuciones
Complementarias:
De acuerdo al Art. 318 del Código Tributario, las Retribuciones Complementarias
corresponden al impuesto que grava cualquier bien, servicio o beneficio no monetario
proporcionado por un empleador a una persona física, en relación de dependencia, siempre
que sea en beneficio personal individualizable.
Obligado al pago Hecho Generador ISR Declaración Y pago Base legal
El empleador Retribuciones 27% ISR IR-17 Ley 11-92 art.318

complementarias
Tratamiento Contable de las
Operaciones Económicas que tienen
vinculación con el Cumplimiento de la
Ley Impositiva (ISR y Anticipos)
Esmirna Gabriela Romero

Tratamiento Contable del Impuesto
Sobre la Renta por Pagar
Registro contable
GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 265,666.94

@
ISR POR PAGAR 265,666.94
TOTAL 265,666.94
265,666.94
PARA REGISTRAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
Tratamiento Contable de los
Anticipos de Impuesto
Sobre la Renta
Ejemplo 1.
Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva de Tributación (TET)
mayor de 1.5%.
Los Anticipos serán determinados dividiendo en doce (12) cuotas iguales el
Impuesto Liquidado en su Declaración Jurada del ISR del período
declarado.
● Ingresos del Período---------------- (IR-2) 20,000,000.00
● Impuesto Liquidado------------------------------ 580,000 .00
● TET superior al 1.5% -----------------------------------2.9%
● Anticipo a pagar ------------------------------580,000/12
● Anticipos mensuales---------------------------48,333.33
-2) 10,000,000 Impuesto Liquidado------------------------------
Ejemplo 2. Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva de
Tributación (TET) menor de 1.5%.
Se calcularán las doce (12) cuotas iguales, que resultarán de aplicar el
1.5% a los ingresos del año fiscal declarado.
Ingresos del Período (IR-2) -----------------10,000,000.00
Impuesto Liquidado --------------------------------100,000.00
TET inferior al 1.5% -----------------------------------------1%
Anticipo a Pagar -------------------------------10,000,000 x 1.5%=150,000.00
Anticipos Mensuales ---------------------------------12,500.00
•Caso 3. Ingresos Actividades con márgenes regulados.
Para las Personas Jurídicas cuyos ingresos provengan de actividades con
márgenes de comercialización que estén regulados por el Estado, la base
para calcular los anticipos será el total de sus ingresos brutos generados por
esas comisiones o por los márgenes establecidos por las autoridades
competentes (Casilla b del IR-2), más cualquier otro ingreso obtenido por la
empresa.
● Venta total del año-------------------- 50,000,000.00
● Comisión 6% ------------------------------3,000,000.00
● Alquiler (otro)--------------------------------400,000.00
● Ingresos Brutos-----------------------------3,400,000.00
● Anticipo----------------3,400,000 x 1.5% = 51,000.00
● Anticipo mensual-------------------------------4,250.00
•Caso 4. Comisiones por ventas de productos de terceros.
Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes de
propiedad de terceros, pagarán el anticipo del 1.5% en función del total de los
ingresos provenientes de las comisiones que los mismos obtengan.
Nota: En caso de que la TET sea menor o igual al 1.5%, aplicarán estos casos
para empresas con márgenes regulados por el Estado, comisiones por ventas de
terceros.
● Total ventas del año------------------------------50,000,000.00
● Comisión por venta 4%----------------------------2,000,000.00
● Anticipo--------------------------2,000,000 x 1.5%=30,000.00
● Anticipo mensual --------------------------------------- 2,500.00
Caso 5. Para Contribuyentes Personas Físicas, Negocios de Unico Dueño y Sucesiones
Indivisas.
Las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño y Sucesiones Indivisas deben pagar tres
(3) anticipos, sobre la base del 100% del Impuesto Liquidado en su Declaración Jurada
del ISR del ejercicio fiscal anterior, luego de deducido el saldo a favor siempre que el
contribuyente no haya solicitado su compensación o reembolso.
● Impuesto Liquidado--------------------------------800,000.00
● Menos: Retenciones-------------------------------125,000.00
● Anticipo a pagar------------------------------------675,000.00
● Fecha de pago
● •Primer anticipo 50% 337,500.00 30 de Junio
● •Segundo anticipo 30% 202,500.00 30 de Septiembre
● •Tercer anticipo 20% 135,000.00 31 de Diciembre
● Asiento Contable del pago del primer anticipo:
Detalle cuenta DR CR
Anticipos de Impuesto Sobre la Renta 337,500.00
@
Efectivo en Caja o Banco 337,500.00
Total 337,500.00 337,500.00
Para registrar el pago del primer Anticipo correspondiente declaración
2019.
•Calculo de Mora:
Determine mora, recargos e intereses indemnizatorios,
de los supuestos prácticos 1 si los mismos fueron
pagados tres meses después de su fecha de
vencimiento, respectivamente. Haga registros contables.
Valor Periodo Fecha de pago
48,333.33 201905 5-06-2019 si se paga 3 después
Fecha Recargos interés
Del 16 Junio 10 1.73
Del 16 Julio 4 1.73
Del 16 Agosto 4 1.73
Total 18 5.19
Monto a pagar por Recargos e Intereses
48,333.33 POR 18 % igual a Recargos de 8,700.00
48,333.33 por 5.19 % igual a Interés 2,508.50

ASIENTOS CONTABLES
DETALLE DR CR
ANTICIPO ISR 48,333.33
GASTOS GENERALES Y ADM.
RECARGOS 8,700.00
INTERESES 2,508.50
EFECTIVO CAJA Y BANCO 59,541.83
TOTAL 59,541.83 59,541.83

Contabilidad Tributaria

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad Tributaria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

CENTRO SAN JUAN

Maestría en Contabilidad Tributaria San Juan 2018-2020

María Nicaurys Castillo Valenzuela

Es el impuesto que grava

El Impuesto Sobre la Renta de

Para los efectos tributarios son las que obtienen renta

❖ Los profesionales liberales (abogados, ingenieros,

Además de las personas con ingresos por concepto

★ Alquiler o arrendamiento de inmuebles.

Ramona Rodríguez Montero

Todas las Personas Físicas que perciban

Los profesionales liberales, los cuales deben

➢ Este impuesto tiene como fecha límite para la presentación y/o

Los contribuyentes Personas Físicas pueden presentar su declaración

Cuando el monto a pagar supere los quince mil pesos (RD$15,000.00)

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le

Ramona Rodríguez Montero

Karen Nabit Lorenzo Pérez

Es un impuesto general al consumo

Karen Nabit Lorenzo Pérez

● Servicios financieros, incluyendo seguros.

Karen Nabit Lorenzo Pérez

➢ Bienes transferidos: El precio neto de la

Karen Nabit Lorenzo Pérez

La declaración y pago de este

Karen Nabit Lorenzo Pérez

Es un impuesto anual aplicable

Karen Nabit Lorenzo Pérez

Karen Nabit Lorenzo Pérez

➢ Efectivo en Caja y Banco ➢ Gastos pagados por Adelantado

Karen Nabit Lorenzo Pérez

Karen Nabit Lorenzo Pérez

Karen Nabit Lorenzo Pérez

Karen Nabit Lorenzo Pérez

El pago de este impuesto, si procede,

Karen Nabit Lorenzo Pérez

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto que grava la transferencia de

¿Cual es el monto a pagar o tasa del Impuesto Selectivo al Consumo?

➢ Para los Servicios de Telecomunicaciones sería un 10%.

Robinson Johari Hernández Pimentel

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de

Qué bienes o servicios están

Robinson Johari Hernández Pimentel

En su Artículo 8, la Ley 11-92 define a los Agentes de

Libette Patricia Escalante Rosario

Las Personas Jurídicas

Empresa a la que Se brinda un 30% O 100% 10% 606, 607, IR-17 –

Empresa a la que Se brinda un 30% O 100% 2% 606, 607, IR-17 –

Empleador Eres asalariado y NO SI IR-3 Ley 11-92 art.296

Empresa que Empresas 100% NO 606, IR-17 – IT1 Reglamento 265-

Inquilino Alquileres 30% O 100% 10% IR-17-IT1 Ley 11-92 art.309

Instituciones Intereses pagados NO 1% IR-17 Norma 07-19

Instituciones Intereses pagados No 10% IR-17 Norma 07-19

Obligado al pago Hecho Generador ISR Declaración Y pago Base legal

El empleador Retribuciones 27% ISR IR-17 Ley 11-92 art.318

Esmirna Gabriela Romero

GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 265,666.94

48,333.33 201905 5-06-2019 si se paga 3 después

Fecha Recargos interés

Del 16 Junio 10 1.73

Del 16 Julio 4 1.73

Del 16 Agosto 4 1.73

Monto a pagar por Recargos e Intereses