CONTABILIDAD BANCARIA
DOC. JUAN PABLO GALVIS OVALLOS
La contabilidad es la ciencia y técnica que
se encarga de brindar información útil para la
toma de decisiones económicas. Su tarea
consiste en estudiar el patrimonio y reflejar
los resultados en estados contables o
financieros, que suponen el resumen de una
situación económica.
La contabilidad bancaria, por lo tanto, es una
noción que está vinculada a la rama contable
dedicada al análisis de los elementos
financieros que circulan internamente en una
entidad bancaria. Gracias a esta disciplina, se
registra la información referente al dinero que
circula en el banco, por lo que la contabilidad
bancaria aporta conocimientos a los gerentes para
que éstos puedan tomar las mejores decisiones
para la entidad.
Los productos y los servicios ofrecidos por el
banco dependen, en gran parte, de los estados
reflejados por la contabilidad bancaria. Al
conocer con precisión cuál es el flujo de capital
interno en la entidad, los encargados de tomar
decisiones pueden determinar qué tipo de
productos y servicios lanzar para los clientes.
Además de todo lo expuesto, es necesario dejar
constancia de otros aspectos fundamentales de la
citada contabilidad bancaria. En concreto, hay
que tener en cuenta que debe sustentarse en tres
pilares:
• El conocimiento real de los costos, ya que es la
manera de que se puedan reducir.
• El conocimiento de las rentabilidades, respecto
a cada uno de los productos y servicios que se
tienen.
• El control de las llamadas variables fundamentales.
En concreto, entre ellas está, por ejemplo, el tipo de
riesgo que la entidad bancaria pertinente puede o
quiere asumir en cada momento.
Ejemplo de balance y PYG de un banco
El balance de un banco está formado, al igual que el
balance de otras empresas, por activos y pasivos. Los
activos son aquellos bienes y derechos que tienen el
banco sobre el resto del mundo y los pasivos son
aquellos derechos que tiene el resto del mundo
(aquellos que le han prestado dinero, los accionistas,
etc.) sobre el banco.
El pasivo y el neto de un banco Empecemos por el pasivo y el neto del banco,
es decir aquellos derechos que tiene el resto del mundo sobre el mismo.
El neto está compuesto por el capital social del banco (lo que han puesto los
accionistas) y por las reservas. Las reservas son beneficios acumulados a lo
largo de los años que no han sido repartidos entre los accionistas.
En el caso de las cooperativas de crédito (por ejemplo las cajas rurales) el neto
está formado por las participaciones de los socios (los clientes que han obtenido
un préstamo, han de ser socios para poder obtenerlo) y las reservas. En el caso
de las cajas de ahorros, el neto estaría formado por el capital fundacional y las
reservas.
En el pasivo podríamos incluir también los bonos y
empréstitos que el banco haya emitido, así como
préstamos que pueda haber recibido a lo largo del
tiempo. También podríamos incluir aquí las
participaciones preferentes, acciones recuperables y
demás formas que tienen las empresas de obtener
financiación. Hasta aquí, el pasivo y neto del banco
no se diferencia mucho del de otras grandes
empresas.
La diferencia principal viene en los depósitos a
plazo y a la vista que hacen en los bancos
comerciales los ahorradores. Aunque para el cliente
del banco el dinero que tiene en la cuenta sea
simplemente dinero, para el banco es un derecho que
el cliente tiene sobre el mismo. Los depósitos a la
vista pueden ser convertidos en dinero cuando quiera
el titular, por tanto se consideran dinero. Los
depósitos a plazo sólo pueden ser retirados en el
plazo acordado, por tanto no pueden ser considerados
dinero.
El activo de un bancoEl activo de un banco se puede
dividir en dos grandes grupos, el encaje y los demás
activos. El encaje es dinero legal y depósitos en el
banco central (en España es El Banco de España) que
pueden ser convertidos en dinero legal en cualquier
momento. El encaje es completamente líquido, pero
no es rentable.
El activo de un banco El activo de un banco se puede
dividir en dos grandes grupos, el encaje y los demás
activos. El encaje es dinero legal y depósitos en el
banco central (en Colombia es el Banco de la
Republica) que pueden ser convertidos en dinero
legal en cualquier momento. El encaje es
completamente líquido, pero no es rentable.
El resto de activos, en ocasiones son conocidos como activos
rentables, aunque sería mejor llamarlos inversiones del banco.
Son muy variados y difieren ampliamente según la regulación
del país, la economía, las ideas gestoras en el momento y la
vocación del banco.
Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo
plazo a particulares (al consumo, hipotecarios…) y también
créditos a empresas. Tradicionalmente se trata del principal
negocio del banco, y aquello que les proporciona mayor
rentabilidad.
Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a
corto, medio y largo plazo) y valores y activos
financieros adquiridos en los mercados. Entre estos
puede haber tanto deuda emitida por otras empresas y
bancos como futuros y derivados. En algunos bancos
es muy importante la presencia de los valores
industriales, mientras que en otros se prefiere
financiar a las empresas mediante deuda a largo
plazo.
Actividad taller:
Banco de la república
1. Relacione aspecto mas relevantes de la historia del Banco de la
república
2. En que fecha se dio origen al Banco de la republica mediante que
decreto o ley de que año.
3. Que funciones tiene el banco de republica
4. Porque se creó el banco de la república
5. Qué servicios ofrece el Banco de la republica
6. Como esta conformada la junta del Banco de la república
