CATEDRA: CONTABILIDAD ESPECIALIZADA

TUTOR(A): CARLOS BONILLO

PROSECUCION: CONTADURIA PUBLICA
TRAYECTO: IV. SECCION 1

INTEGRANTES:
GARBAN, AMRIDUY
CI:V-17.008.111

GUZMÁN, DANIEL
C.I: V-14.859.557

MONTAÑO, ANGELIMAR
C.I: V-28.095.017

PALOMO, EUSEBIA
C.I: V-16.250.852

RODRÍGUEZ, JOHANNA
C.I: V-15.807.255

RODRÍGUEZ, THAIFE
C.I: V-14.133.012
El Tigre, Mayo de 2020
BANCO. CONCEPTO
Es un tipo de entidad financiera de crédito cuyo principal fin es el control y la
administración del dinero, por medio de distintos servicios ofrecidos como el
almacenaje de grandes cantidades de dinero, realización de operaciones
financieras o la concesión de préstamos o créditos, entre otros.

La práctica habitual de un banco es la recogida de capitales de diferentes

individuos o empresas que depositan su confianza y sus recursos en el
mismo por medio de cuentas de ahorro o cuentas corrientes.

A la vez un banco funciona como una empresa más y cuenta con sus propios
fondos en muchas ocasiones. Por supuesto, también con una idea de
negocio propia a la hora de afrontar operaciones de crédito o de otros tipos
en el ámbito de las finanzas.

OPERACIONES QUE REALIZAN LOS BANCOS

Operaciones activas
 Tipos de crédito en el sistema
 Préstamos personales
 Préstamos hipotecarios
 Avales
 Tarjetas de créditos

Operaciones pasivas
 Cuentas corrientes
 Cuentas de ahorro
 Cierre de cuentas de ahorro
 Depósito a plazo
 Transferencias
 Pasos para una transferencia de fondo
 Tarjetas
Como toda institución pública o privada debe registrar sus operaciones
mercantiles en la contabilidad. La contabilidad bancaria, es una noción que
está vinculada a la rama contable dedicada al análisis de los elementos
financieros que circulan internamente en una entidad bancaria. Comprende
también la actividad de control de la información de todo el dinero que circule
en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios,
las herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que
determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo de la
contabilidad bancaria.

Es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad que poseen

los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno correspondiente a la
transformación de valores, con la finalidad de poder ofrecer flujos de
información mucho más adecuados.

LA CONTABILIDAD DE BANCOS. CONCEPTO

Es una rama de la contabilidad especializada aplicable a los bancos y otras
instituciones financieras, cuya actividad dentro del área de servicios se
orienta a satisfacer por una parte, las necesidades de las unidades
deficitarias de fondos a través del otorgamiento de préstamos y cobertura de
las necesidades financieras de los mismos, y por otra los requerimientos de
las unidades superavitarias, en el sentido de ofrecer adecuados instrumentos
de inversión ( captación de fondos para estos clientes) que satisfagan sus
necesidades de obtener rendimientos para sus capitales colocados, esto es
lo que se conoce como el proceso de intermediación financiera, función que
da origen a los bancos.

Ahora bien, la evolución de los sistemas monetarios y el cambio drásticos de

las economías en el mundo, han obligados a estas instituciones a
desarrollarse en la otra gran gama de los servicios bancarios, como lo es la
intermediación en los pagos. A través de esta, los bancos prestan su buen
nombre para la realización y consecución de los pagos de las personas que
intervienen en un circuito económico, bien sean estos realizados
directamente o utilizando un intermediario en la gestión.

Estas dos grandes funciones son la naturaleza de las operaciones bancarias

y consecuentemente de la contabilidad bancaria en sí; no obstante, en
nuestros días es mucho más frecuente observar el proceso de
desintermediación financiera que viven nuestras economías, caracterizado
por la mayor necesidad de los deficitarios financieros de recurrir directamente
al mercado de ahorros en la búsqueda de los recursos que necesitan.

Esto es lo que obliga a los intermediarios financieros a desarrollar

otras fuentes de ingresos para sus operaciones y a cambiar su objeto
principal hacia la asesoría de sus clientes, en el sentido de que estos puedan
abordar el mercado en condiciones ventajosas, tomados de la mano de un
ente capaz de penetrar el mercado de ahorros, con experiencia y capacidad
operativa demostrada, surgiendo así los bancos de inversión o la función de
banca de inversión de la instituciones, orientada también hacia la evolución
de las empresas, la promoción de otras tantas, las fusiones de las
corporaciones y de compañías de un mismo ramo, de ramos
complementarios y de ramos distintos, pero con la única finalidad de
optimizar sus beneficios y mejorar su situación económica financiera. De lo
anterior se desprenden otras operaciones y contabilizaciones que hoy día
realizan los intermediarios financieros, y que de alguna manera modelan la
naturaleza de su contabilidad.

La contabilidad bancaria se enfoca en:

  Consolidación bajo un solo criterio de los conceptos y políticas de la
contabilización dispersos.
 Aplicación de criterios de prudencia bancaria.
 Reducción de la información que periódicamente remiten las
entidades financieras a SUDEBAN
 Acceso a información homogénea adecuadamente agrupada y de ágil
procesamiento que permita:
 Toma de decisiones en cada instituto
 Conocimiento por parte del público respecto a la situación de las
entidades financieras.
 Estructura de un sistema de indicadores de alerta temprana

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA:

La importancia de la contabilidad es necesario evaluar, tanto de las
superaciones normales de la empresa así como las necesarias para llegar a
ciertos objetivos existe una diferencia entre la importancia que tiene desde
un punto de vista de utilización de los estados financieros para reunir ciertos
requisitos, como son a quien les interesa el estado financiero y por qué
control de las obligaciones a cargo.

Gracias a esta disciplina, se registra la información referente al dinero que

circula en el banco, por lo que la contabilidad bancaria aporta conocimientos
a los gerentes para que éstos puedan tomar las mejores decisiones para la
entidad. Los productos y los servicios ofrecidos por el banco dependen, en
gran parte, de los estados reflejados por la contabilidad bancaria. Al conocer
con precisión cuál es el flujo de capital interno en la entidad, los encargados
de tomar decisiones pueden determinar qué tipo de productos y servicios
lanzar para los clientes.
Es necesario dejar constancia de otros aspectos fundamentales de la citada
contabilidad bancaria. En concreto, hay que tener en cuenta que debe
sustentarse en tres pilares:
 El conocimiento real de los costos, ya que es la manera de que se
puedan reducir.
 El conocimiento de las rentabilidades, respecto a cada uno de los
productos y servicios que se tienen.

CARACTERÍSTICAS EN LA CONTABILIDAD DE LOS BANCOS

El Patrimonio Neto y Pasivo
El neto está formado principalmente por las aportaciones de los socios y
accionistas junto a las diferentes reservas.
En el caso de las cooperativas de crédito, su capital estará compuesto por
las participaciones sociales en lugar de las acciones que integran las
sociedades anónimas.
En el pasivo se contabilizan las obligaciones del banco, entre las cuales
destacan las siguientes:

Los depósitos. Los bancos están obligados a mantener una cantidad

(llamada coeficiente legal de reservas) siempre disponible por si algún cliente
quiere recuperar sus depósitos. Son las autoridades monetarias de cada país
las encargadas de establecer el coeficiente legal de reservas mínimo que
deben cumplir las entidades bancarias.

Este proceso de mantener una reserva legal y prestar el resto de los

depósitos bancarios se conoce como el proceso de creación de dinero de los
bancos.

En cuanto a los tipos de depósitos encontramos dos tipos. Los depósitos a la

vista (el cliente puede disponer de ellos en cualquier momento) y los
depósitos a plazo (solo están disponibles tras cumplir el plazo de tiempo
estipulado).
El resto de pasivos de la contabilidad bancaria también están disponibles en
otros tipos de sociedades. Bonos, empréstitos, facturas a pagar, etc.

El Activo fundamental de la contabilidad bancaria

El principal elemento del activo del banco está formado por la financiación
concedida a sus clientes, la cual son los créditos y préstamos que
determinan a su vez la actividad principal de los bancos.

Los créditos son variados según el destino que tengan: créditos al consumo,
hipotecarios, a corto o largo plazo y también créditos a la financiación de
empresas.

Estos productos financieros son los que proporcionan mayor rentabilidad a

las entidades bancarias.

El resto de activos son comunes a cualquier tipo de empresas: elementos de

inmovilizado (ordenadores, edificios, mobiliario) y no representan un valor
representativo en el balance de los bancos.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

El registro contable de las entidades financieras tiene como objetivo cumplir
con las obligaciones legales ya que tienen que realizar su contabilidad
conforme a la legislación vigente en el Plan Contable.

Por otro lado, las cuentas anuales de los bancos son necesarias para que
todos los usuarios involucrados (directivos, accionistas, clientes,
administración) comparen la evolución de la entidad y tomen así sus
decisiones financieras.
A los gerentes les permite analizar los riesgos que pueden asumir en la
contratación de los productos financieros en función del estado de sus
cuentas.
En definitiva, la contabilidad bancaria tiene como última finalidad el analizar
los servicios proporcionados por el banco para poder realizar las mejoras
oportunas.

DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD COMERCIAL Y BANCARIA

CONTABILIDAD BANCARIA
 Estudia el  conocimiento real de los costos, para poder realizar una
reducción o una racionalización de los mismos.
 Estudia  el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos
productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una
mayor satisfacción de sus clientes
 Controla las variables fundamentales, como por ejemplo,
los riesgos que los bancos están propensos a asumir durante el
desarrollo de todas sus actividades.
CONTABILIDAD COMERCIAL
 Registra
 Clasifica
 Resumir información
 Analiza los hechos u operaciones de dinero
 LA CONTABILIDAD BANCARIA EN LA LEGISLACIÓN BANCARIA
VENEZOLANA
LA LEY  DE  BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
Son normas aplicadas con directrices e instrucciones de carácter técnico
contable y legal de obligatoria observancia dictadas, mediante resoluciones
de carácter general a todas aquellas instituciones financiaras.

La ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, establece en:

Artículo 193. La contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y préstamo,

otras instituciones financieras, casas de cambio y demás empresas
sometidas a la supervisión de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, deberá llevarse de acuerdo con la normativa
prudencial y el Código de Cuentas e instrucciones que para cada tipo de
empresas establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, las cuales se orientarán conforme a los principios de
contabilidad de aceptación general, y los principios básicos internacionales
aceptados por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras. En todo caso, la contabilidad debe reflejar fielmente todas las
operaciones activas, pasivas, directas o contingentes, derivadas de los actos
y contratos realizados.

Artículo 194. Los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras

instituciones financieras, casas de cambio y demás empresas referidas en el
artículo anterior, deben presentar a la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, según lo que ésta disponga, sobre su forma,
contenido y demás requisitos, para cada tipo de empresa, lo siguiente: 1. Un
balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes
inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) días continuos
siguientes al respectivo mes. 2. Una relación de indicadores sobre su
situación financiera al final de cada trimestre, la cual deberá enviarse dentro
de los primeros quince (15) días continuos siguientes al respectivo trimestre.
3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio
semestral inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) días
continuos siguientes al final de cada ejercicio. 4. Los estados financieros
correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, auditados por
Contadores Públicos en ejercicio independiente de la profesión, inscritos en
el registro que lleva la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, de acuerdo a las reglas que para la realización de tales
auditorías ésta establezca, dentro de los noventa (90) días continuos
siguientes al final de cada ejercicio. Estos documentos deberán ser
publicados conforme lo establezca el Manual de Contabilidad emanado de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.

Artículo 201. Los libros de contabilidad llevados por los bancos, entidades
de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio y
demás empresas sometidas a la supervisión de la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, serán ajustados a las disposiciones
del Código de Comercio, de este Decreto Ley y de las normas que dicte la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras;
adminiculados con los documentos acreditativos de los asientos allí
registrados, podrán hacer pruebas en la misma forma en que lo determina el
citado Código. Los libros auxiliares de contabilidad pueden ser aprovechados
por éstos en juicio, siempre que reúnan todos los requisitos que al efecto
prescriben el Código de Comercio, este Decreto Ley y las normas que
establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Para la utilización de la contabilidad bancaria como medio de prueba en
juicio, se aplicarán las normas que al respecto consagran el Código de
Comercio y el Código de Procedimiento Civil.
Artículo 203. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras podrá establecer y regular sistemas electrónicos de contabilidad,
caso en el cual sustituirán los libros de contabilidad que requiere el Código
de Comercio. En este supuesto, dichos sistemas tendrán el mismo valor
probatorio que el Código de Comercio le asigna a los libros de contabilidad y
se regirán, en cuanto sea aplicable, por las disposiciones que sobre
exhibición de libros de contabilidad contiene el referido Código.

Artículo 205. A los efectos de este Decreto Ley, se considera patrimonio de

los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otra institución financiera y
demás empresas sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y
Otras Instituciones Financieras en virtud del presente Decreto Ley, la
diferencia entre su activo y su pasivo. No obstante, la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, mediante normativa prudencial de
carácter general, podrá determinar aquellas partidas del patrimonio que
deben excluirse a los fines de la determinación de los indicadores
financieros, índices patrimoniales y porcentajes previstos en este Decreto
Ley. La reserva legal prevista en el Código de Comercio, deberá formarse
mediante el aporte de una cuota del veinte por ciento (20%) de los beneficios
del ejercicio, hasta que dicha reserva alcance lo previsto en los estatutos,
que no podrá ser nunca menor del cincuenta por ciento (50%) del capital
social. Cuando la reserva legal haya alcanzado este límite, deberá destinarse
no menos del diez por ciento (10%) de los beneficios del ejercicio al aumento
de la misma, hasta que ésta sea igual al ciento por ciento (100%) del capital
social.

NOTA: LA LEY DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS FUE

DEROGADA POR SUDEBAN EN EL AÑO 2016 POR LA GACETA N° 40.983.
AÑO CXLIII. MES XI
SUDEBAN
La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario es el ente de
regulación del sector bancario bajo la vigilancia y coordinación del Órgano
Superior del Sistema Financiero Nacional.

Es una institución autónoma con personalidad jurídica y patrimonio propio e

independiente de los bienes de la República, y se regirá por las disposiciones
que establezcan la Ley Orgánica del Sistema Financiero Nacional y la Ley de
las Instituciones del Sector Bancario. Corresponde a esta Superintendencia
autorizar, supervisar, inspeccionar, controlar y regular el ejercicio de la
actividad que realizan las instituciones que conforman el sector bancario, así
como, instruir la corrección de las fallas que se detecten en la ejecución de
sus actividades y sancionar las conductas desviadas al marco legal vigente.

Todo ello con el fin de garantizar y defender los derechos e intereses de los
usuarios y usuarias del sector bancario nacional y del público en general. El
área medular de la Sudeban supervisa, regula y previene a través de 12
Gerencias de Inspección, las cuales tienen la responsabilidad de
instrumentar dos tipos de controles fundamentales: el Control Directo
(Inspección In Situ) y el Control Indirecto (Inspección Extra Situ).

Regular y supervisar el Sistema Bancario y Otras Instituciones Financieras,

con un talento humano motivado y comprometido, a través de la aplicación
de las mejores prácticas nacionales e internacionales, que contribuyan con la
estabilidad del Sistema y el Desarrollo Nacional.
Ser modelo de Institución Pública inspiradora de confianza y credibilidad, de
reconocido prestigio nacional e Internacional, en materia de Regulación y
Supervisión Bancaria y Otras instituciones Financieras.
La Gaceta Nro. 40983 en los siguientes capítulos nos indica las
modificaciones emitidas:

 CAPITULO I. DISPOSICIONES GENERALES

 CAPITULO II. CATALAGO DE CUENTAS
 CAPITULO III. DESCRIPCION Y DINAMICA
 CAPITULO IV. MODELOS DE CONTABILIZACION
  CAPITULO V. ESTADOS FINANCIEROS
 CAPITULO VI. MODELOS DE CARTAS DE CONFIRMACION

http://www.sudeban.gob.ve/ (Ingresar en el buscador el link)

Seleccionar la ventana REGULACIONES BANCARIAS

 Seleccionar la opción NORMAS PRIDENCIALES y luego MANUALES CONTABLES

Caso práctico Nro. 1. Constitución de Bancos

1) El Banco Nacional de Crédito se constituye con la emisión de 100.000

certificados, cada certificado compuesto por diez acciones y cada acción con
un valor nominal de Bs.100. (t/c Bs 1.07541).

2) Los accionistas suscriben el 100% de las acciones emitidas

3) Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo.

4) El banco deposita el 100% de su saldo en caja al Banco del Estado.

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

31/01/202
0 *************** 1 ***************      

  SUSCRIPCION DE CAPITAL PENDIENTE DE CANJE   107,541,000.00  

  CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE CANJE     107,541,000.00

31/01/202
0 *************** 2 ***************      

  SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO   107,541,000.00  

  CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE PAGO     107,541,000.00

31/01/202
0 *************** 3 ***************      

  CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE CANJE   107,541,000.00  

  SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTE DE CANJE     107,541,000.00

31/01/202
0 *************** 4 ***************      

  CAJA   107,541,000.00  

  SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTE DE CANJE     107,541,000.00

31/01/202
0 *************** 5 ***************      

  CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE PAGO   107,541,000.00  

  CAPITAL PAGADO    
 107,541,000.00
31/01/202
0 *************** 6 ***************      

  BANCO CENTRAL DE VENEZUELA   107,541,000.00  

  CAJA     107,541,000.00
         
         
         
         
         

      645,246,000.00 645,246,000.00

Caso práctico Nro. 2 Disponibilidades en caja

El Banco Nacional de Crédito registra las siguientes operaciones en la

sección caja nro. 1

Caja 1

1) Recibe depósitos en efectivo para depósitos en caja de ahorros Bs. 3000.

2) Recibe depósitos en efectivo para cuentas comentes Bs. 5000.

3) Recibe depósitos en efectivo para depósitos a plazo fijo Bs. 2000.

4) Recibe depósitos en efectivo para giros al interior Bs. 3000.

5) Recibe depósitos de cheques propios para abono en Cta. Cte. Bs. 5000.

6) Recibe depósitos de cheques propios para abono en caja de ahorro Bs.

2000.

7) Cancela el cajero su falla del día anterior Bs. 400.

 FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER
31/03/202
0 *************** 1 ***************      

  EFECTIVO   3,000.00  

  DEPOSITOS EN CAJA DE AHORROS     3,000.00

31/03/202
0 *************** 2 ***************      

  EFECTIVO   5,000.00  

  DEPOSITOS CUENTAS CORRIENTES     5,000.00

31/03/202
0 *************** 3 ***************      

  EFECTIVO   2,000.00  

  DEPOSITOS A PLAZO FIJOS     2,000.00

31/03/202
0 *************** 4 ***************      

  EFECTIVO   3,000.00  

  OFICINA CENTRAL Y SUCURSAL     3,000.00

31/03/202
0 *************** 5 ***************      

  DEPOSITOS CUENTA CORRIENTE   5,000.00  

  DEPOSITOS CUENTA CORRIENTE     5,000.00

31/03/202
0 *************** 6 ***************      

  DEPOSITOS CUENTA CORRIENTE   2,000.00  

  DEPOSITOS EN CAJA DE AHORROS     2,000.00

  *************** 7 ***************      
31/03/202 EFECTIVO    
 0 400.00

  FALTANTES EN CAJA     400.00

         
         
         
      20,400.00 20,400.00