ART 67°.

PRESUNCIONES DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL

REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES
JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO.
CASO PRÁCTICO N° 1

La empresa Inversiones Metropolitan SAC es fiscalizada por el período de

enero a diciembre de 2010, se ha determinado diferencias entre las ventas
según los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el
Registro de Ventas de acuerdo al siguiente detalle:

Monto
Mes Monto segun C/P Registrado y omision
declarado
enero 90,000.00 70,000.00 20,000.00
febrero 83,000.00 83,000.00 0.00
marzo 78,000.00 70,600.00 7,400.00
abril 110,000.00 110,000.00 0.00 Se pide determinar el IGV y el Impuesto a la Renta omido.
mayo 85,000.00 68,000.00 17,000.00
junio 125,000.00 125,000.00 0.00
julio 98,000.00 98,000.00 0.00
agosto 103,000.00 85,000.00 18,000.00
septiembre 87,000.00 87,000.00 0.00
octubre 112,000.00 110,000.00 2,000.00
noviembre 99,000.00 99,000.00 0.00
diciembre 123,000.00 95,000.00 28,000.00
TOTAL 1,193,000.000 1,100,600.000 92,400.000
Solucion
Determinamos los 4 meses de mayor omisión
Mes Declarado Importe omitido
Diciembre 95,000.00 28,000.00
El porcentaje de omisiones comprobadas
Enero 70,000.00 20,000.00
que se atribuye a los meses restantes
Agosto 85,000.00 18,000.00
será calculado considerando sólo los
Mayo 68,000.00 17,000.00 cuatro meses en los que se comprobaron
318,000.00 83,000.00 las omisiones de mayor monto, y dicho
porcentaje se aplica al resto de meses en
que no se encontraron omisiones
Determinamos el porcentaje de omisión

ventas omitidas 83,000.00 26.10%

ventas declaradas 318,000.00
 Determinamos los montos omitidos

Mes Monto registro y decla Monto omitido

%

enero 70,000   20,000.00

febrero 83,000 26.10% 21,663.52

marzo 70,600   7,400.00

Importe omitido es menor al 26.10% de S/. 70,600
abril 110,000 26.10% 28,710.69 En vista que en los meses en que se
mayo 68,000   17,000.00 detectaron las omisiones, los montos
junio 125,000 26.10% 32,625.79 omitidos no pueden ser menores al monto
julio 98,000 26.10% 25,578.62 que resulte de aplicar el porcentaje
agosto 85,000   18,000.00 determinado de omisión a las ventas
septiembre 87,000 26.10% 22,707.55 registradas o declaradas recalculamos los
octubre 110,000   2,000.00 montos omitidos en los meses de marzo,
noviembre 99,000 26.10% 25,839.62 mayo, agosto y octubre de la siguiente
diciembre 95,000   28,000.00 manera:
Total 1,100,600   249,525.79
 Mes Monto registro y declarado Monto omitido
%

enero 70,000   20,000.00

febrero 83,000 26.10% 21,663.52

marzo 70,600 26.10% 18,427.04 (S/. 70,600 x 26.10%)

abril 110,000 26.10% 28,710.69

mayo 68,000 26.10% 17,748.43 (S/. 68,000 x 26.10%)

junio 125,000 26.10% 32,625.79

julio 98,000 26.10% 25,578.62

agosto 85,000 26.10% 22,185.53 (S/. 110,000 x 26.10%)

septiembre 87,000 26.10% 22,707.55

octubre 110,000 26.10% 28,710.69 (S/. 85,000 x 26.10%)

noviembre 99,000 26.10% 25,839.62

diciembre 95,000   28,000.00

TOTAL 1,100,600   292,197

       
Determinamos el IGV omitido    
     
Determinacion del impuesto a la renta omitido
Mes Monto omitido IGV
     
enero 20,000.00 3,800.00
Renta Neta 292,197  
febrero 21,663.52 4,116.07
marzo 18,427.04 3,501.14 Imp. Rta 30%  
abril 28,710.69 5,455.03
TOTAL 87,659.25  
mayo 17,748.43 3,372.20
junio 32,625.79 6,198.90      
julio 25,578.62 4,859.94
agosto 22,185.53 4,215.25
septiembre 22,707.55 4,314.43
octubre 28,710.69 5,455.03
noviembre 25,839.62 4,909.53 La empresa deberá pagar los tributos respectivos con intereses
moratorios previa rectificación de sus declaraciones juradas y
diciembre 28,000.00 5,320.00
también las multas por declarar cifras o datos falsos con los
TOTAL 292,197 55,518 intereses moratorios.
PRESUNCIONES

CASO N° 02
La empresa Jamaica SAC es fiscalizada por el período de enero a
diciembre de 2008, se ha determinado diferencias entre las
compras según los comprobantes de pago emitidos y los importes
anotados en el Registro de Compras de acuerdo al siguiente
detalle:
El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22%, según declaración
jurada anual del Impuesto a la renta.
Se pide determinar el importe de los tributos omitidos.

SOLUCIÓN

1. Determinamos los 4 meses de mayor omisión (1er párrafo del art. 67)
2. Determinamos el porcentaje de omisión ( Art. 67 C.T. - inc. a)
Venta Omitida 541 400, 00
167.82%
Venta
Declarada 322 600,00

Debemos tener en cuenta que el monto del incremento de las ventas en los
meses en que se hallaron omisiones no podrá ser menor al que resulte de
aplicar a las compras omitidas el índice calculado sobre la base del margen
de utilidad bruta.
3. Determinamos el incremento de ventas en los meses en que se omitieron registrar compras
4. Determinamos el monto de las ventas omitidas de los 12 meses fiscalizados
5. Determinamos el IGV omitido

LEY N° 29666, la cual a partir del 1

de marzo 201, se rebaja la tasa del
IGV de 19% a 18%.
• Tasa 16%
• Impuesto de promoción
municipal: 2%
 6. Determinamos el Impuesto a la Renta omitido

TASAS:
 HASTA 2014: 30%
 2015-2016: 28%
 2017 – ADELANTE : 29.5%
B.LEGAL. Art. 55 LIR

La empresa deberá pagar los tributos respectivos con intereses moratorios

previa rectificación de sus declaraciones juradas y también las multas por
declarar cifras o datos falsos con los intereses moratorios.
ACTUALIZACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 VIGENCIA
Inicio: 07-02-2003
Fin: 28-02-2010
 Según R. de S. 032-
2003/SUNAT

TASA DE
INTERÉS=1.5%/(30)
 VIGENCIA
Inicio: 01-03-2010
Fin: 31-03-2020
 Según R. de S. 53-
2010/SUNAT

TASA DE
INTERÉS=1.2%/(30)
RENTA OMITIDA

La multa es el 50% del

tributo omitido
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA