COLEGIO EVANGÉLICO METODISTA “UTATLÁN”

CUARTO PERITO CONTADOR

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
EMELINA ZAPETA

Procedimientos de pago
sobre los impuestos

María Uriel Presensìn González

CLAVE: 17

SANTA CRUZ DEL QUICHÉ, 17 DE MAYO DE 2023

 INTRODUCCIÒN
Los impuestos en Guatemala han sido la principal fuente de ingreso para el Estado, que los debe
invertir para garantizar a sus habitantes el respeto a la dignidad humana, el goce de los derechos y
libertades fundamentales del hombre, la seguridad y la justicia, el desenvolvimiento integral de la
cultura y para crear condiciones económicas que conduzcan al bienestar social, como lo señala la
CPRG.

A través de esta lectura, se puede conocer o recordar acerca de por qué se pagan los impuestos en
las sociedades, la importancia y obligación de todos los ciudadanos guatemaltecos de contribuir
con los gastos públicos.

Se desarrolla una pequeña reseña de la historia de los impuestos y se adjunta un documento que
le servirá para enriquecer los conocimientos acerca de los tributos en nuestro país.

Se incluye una descripción de los principales elementos de los impuestos, tales como hecho
generador, sujeto pasivo, sujeto activo, tarifa, carga tributaria, entre otros.

También se mencionan las clasificaciones de los impuestos, que a través de los años se han
realizado, dependiendo de la visualización de los actores involucrados en este apasionante tema.

Asimismo, se le presentara el proceso de pago de 5 impuestos en nuestro país.

 Impuesto Sobre la Renta
Por sus siglas ISR, es un impuesto directo que se aplica en Guatemala a la renta que
obtenga toda persona o entidad, proveniente de la inversión de capital, del trabajo o de la
combinación de ambos.

Para la determinación y pago de este tributo la Ley de Actualización Tributaria, Decreto

10-2012 y sus reformas vigentes, establece una legislación más sencilla para su cálculo y
permite recaudar más recursos para el Estado. Esta normativa contempla tres categorías
de rentas para los contribuyentes, de acuerdo al origen de los ingresos de éstos:

 Rentas de las actividades lucrativas

 Rentas del trabajo y

 Rentas del capital, ganancias y pérdidas de capital.

Se incluye dentro del campo de aplicación del ISR, un tributo específico para los que
obtienen rentas en el país y no son residentes, así como, aquellos que obtienen rentas en
el territorio guatemalteco sin contar con un establecimiento permanente dentro del
mismo.
CONTRIBUYENTES AFECTOS A PAGAR EL ISR
El ISR deben pagarlo:
 Las personas individuales
 Las personas jurídicas
 Entes o patrimonios
Al obtener rentas gravadas en el territorio guatemalteco, sean éstos nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.
De acuerdo al Código Civil de Guatemala, Decreto Ley 106, defina los siguientes términos:
Persona individual
Persona Jurídica
Persona Individual
a) Que permanezca más de 183 días calendario en el período comprendido del 1 de enero
al 31 de diciembre, puede ser de manera continua o no.
b) Ubicación de centro económico de intereses en Guatemala, salvo cuando el
contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país, con el respaldo del
certificado correspondiente.
Personas jurídicas, entes o patrimonios residentes en territorio nacional
a) Que se hayan constituido conforme a las leyes de Guatemala.
b) Que tengan su domicilio social o fiscal en territorio nacional.
c) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio nacional.
El Establecimiento Permanente es el lugar fijo de negocios, mediante el cual una persona
individual, jurídica, organismo internacional, ente o patrimonio realiza todas o parte de
sus actividades.
 Impuesto Único Sobre Inmuebles
El IUSI es el Impuesto Único Sobre Inmuebles que es recaudado por el estado de
Guatemala sobre el valor fiscal que tienen bienes como terrenos, construcciones, edificios,
estructuras, etc.
¿Cómo se paga?
Cualquier persona que es la propietaria de un inmueble deberá pagar el IUSI. Este pago es
anual, sin embargo, según lo establece la ley, el contribuyente deberá cancelar de forma
trimestral durante los siguientes meses: abril, julio, octubre y enero del año siguiente.

Fue creado en convenio el 24 de enero de 1995 entre la Municipalidad de Guatemala y el

Ministerio de Finanzas y es regulado por el Decreto No. 15-98 del Congreso de la
República durante el gobierno de Álvaro Arzú. La ley que regula este impuesto contiene 49
artículos.

Según el Artículo 12, están exentas por los bienes inmuebles que presentan, las siguientes
entidades:
 El Estado, sus entidades descentralizadas, autónomas y las Municipalidades
 Las Misiones Diplomáticas y Consulados
 Las universidades
 Las entidades religiosas
 Los centros educativos que sean privados
 Los colegios profesionales
 La Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala (CDAG) y el Comité Olímpico
Guatemalteco (COG)

Tiene como objetivo principal el contribuir al desarrollo de los habitantes de cada

municipio. La recaudación del mismo se divide en dos maneras: La primera, que
corresponde al 70%, es destinado a la municipalidad y posteriormente se distribuye en
servicios básicos y obras de infraestructura en beneficio de las personas oriundas del
lugar.

La segunda es dada al Estado y se usa en gastos administrativos de funcionamiento

público.
 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos

El ISCV, más conocido como Impuesto de Circulación, es un pago anual que todos los
poseedores de vehículos terrestres, marítimos y aéreos deben realizar para desplazarse
dentro de los territorios de la nación.

La recaudación de este impuesto se efectúa con el fin de destinarlo al mantenimiento y

mejora de las calles, así como de su construcción a lo largo de toda Guatemala. De
acuerdo con la SAT, se estima que este año son aproximadamente 4 millones 475 mil 403
propietarios de vehículos, motocicletas, transporte pesado y comercial los que deben
efectuar el pago.

La Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos

establece que la recaudación del impuesto de vehículos terrestres se destina al
mantenimiento, mejoramiento y construcción de calles. También se utiliza para el
mantenimiento y adquisición de semáforos, señales de tránsito y equipo de control y
ordenamiento.

Para calcular el monto que deben pagar los autos particulares, anualmente se emite una
tabla de valores imponibles. Además, la ley indica que deben tomarse en cuenta los años
de uso de cada automotor.

No obstante, la cantidad a pagar no puede ser menor de 110 quetzales para vehículos
particulares ni menor de 75 quetzales en el caso de las motocicletas.

¿Cómo pagar?
Para pagar el impuesto sobre circulación de vehículos, primero debe consultarse el monto a pagar.
Las personas pueden consultar el portal de la SAT.

Posteriormente, deben llenar el formulario de Declaraguate SAT-4091 y generar la boleta SAT-

2000, la cual debe cancelarse en cualquiera de los bancos del país.

Sin embargo, previo a realizar el pago, los contribuyentes deben estar solventes de las infracciones
de tránsito.

Luego de pagar el impuesto, el contribuyente descarga la calcomanía, la cual debe portar al

conducir.
 Impuesto de Solidaridad
El Impuesto de Solidaridad – ISO, fue creado por medio del Decreto Número 73-2008 del
Congreso de la República de Guatemala. De acuerdo con publicaciones recientes de la
Superintendencia de Administración Tributaria- SAT, el ISO es uno de los tres impuestos
internos con más peso en la recaudación.

La Ley establece que están sujetos a este impuesto las personas individuales o jurídicas,
fideicomisos, contratos de participación, entre otras que disponga de patrimonio propio,
realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio guatemalteco y obtengan
un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.
El período impositivo es trimestral, se computará por trimestres calendario y será
determinado entre el mayor de:
 La cuarta parte de los activos netos o
 La cuarta parte de los ingresos brutos

La tasa impositiva es del 1%.

Acreditamiento del Impuesto:

El ISO y el ISR pueden acreditarse entre sí optando por una de las siguientes opciones:
1) El monto del ISO pagado durante los cuatro trimestres del año calendario, sea
acreditado al pago del ISR hasta su agotamiento durante los tres años calendario
inmediatos siguientes:
 Mensuales
 Trimestrales
 Declaración Anual
2) Los pagos trimestrales del ISR podrán ser acreditados al pago del Iso en el mismo año
calendario.
 Trimestrales
 Declaración Anual del ISR

El remanente del ISO que no sea acreditado conforme lo regulado, será considerado
como un gasto deducible para efectos del ISR, del período de liquidación definitiva
anual en que concluyan los tres años.
 Impuesto al Tabaco y sus productos
Actualmente el tabaco y sus productos se encuentran regulados en el Decreto No. 61-77
del Congreso de la República de Guatemala, que establece un régimen impositivo que
grava su venta, al mismo tiempo son gravados para su venta por el impuesto al Valor
Agregado (IVA).

El artículo 22 de la Ley de Tabacos y su Productos, Decreto número 61-77 del Congreso de

la República de Guatemala, modificado por el artículo 1 del Decreto 65-79, establece: “Los
cigarrillos fabricados a máquina causan un impuesto equivalente al 100% del precio de
venta en fábrica de cada paquete de 10 cajetillas de 20 cigarrillos por cada una, sin
impuesto.

El tabaco que permanezca por más de 90 días en el almacén o depósito fiscal, deberá
pagar, en las receptorías fiscales correspondientes, un almacenaje consistente de medio
centavo de quetzal (Q. 0.05) por cada día que permanezca sin ser extraído por cada 46 Kg.

En el artículo 30 de la misma Ley se establece: “Los importadores de cigarrillos elaborados

a máquina, previo a su importación presentarán una declaración jurada a la Dirección
General de Rentas Internas para su autorización el valor CIF, los derechos y demás
recargos arancelarios e impuestos por la importación.

Las Aduanas de la República quedan obligadas a reportar trimestralmente a la SAT, las

importaciones de tabaco en bruto y tabaco elaborado en cualquier forma, con la razón
social a nombre de los importadores o exportadores.

Como ya se indicó en el punto anterior, el artículo 22 de la Ley de Tabacos y sus

productos, grava que el producto ha pagado impuesto desde el momento de su
elaboración, y además al venderlo a terceros cobra el IVA, es decir, que el cigarrillo paga el
12% del IVA.
 GLOSARIO
1.Administrativo: Es una persona empleada en la administración de una empresa o de
otra entidad. Su tarea consiste en ordenar, organizar y disponer distintos asuntos que se
encuentran bajo su responsabilidad.

2. Confederación: Es la unión de Estados que conservan su soberanía y se rigen por

determinadas leyes comunes.

3.Contribuyente: Persona física o moral obligada al pago de contribuciones, de

conformidad con las leyes fiscales vigentes.

4. Infracción: Transgresión, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o de una

norma moral, lógica o doctrinal.

5. Jurídico: Es el marco legal de un Estado, los actos de una persona valorables por el
derecho, o el sistema que conforma el conjunto de leyes y normas por el que se rigen los
ciudadanos de un país o nación. La palabra, como tal, proviene del latín iuridĭcus.

6.Lucrativas: Son las que buscan beneficios económicos, se crean para producir bienes y
servicios rentables y están constituidas por personas que desean multiplicar su capital y
obtener beneficios o utilidades que se denominan dividendos.

7. Poseedores: Es quien ejerce el poder de hecho sobre un bien o sobre un derecho y

realiza actos materiales en virtud de las facultades que corresponden a ese bien o
derecho.

8.Proveniente: Conforme a derecho, mandato, práctica o conveniencia. Demanda,

recurso, acuerdo procedente.

9.Tributo: Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines.

10.Trimestral: Que ocurre, se hace o se repite cada tres meses.

 CONCLUSIONES
1. Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así
que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es solo, y
necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene
la capacidad de recaudar.

2. Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las

necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la función de
gobernantes o autoridad; por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o
contrarios a los fines de los individuos. EL gobierno tiene como objetivo primordial
crear un ambiente de paz, justicia y seguridad, bajo el cual cada miembro de la
sociedad logre las aspiraciones y fines tanto materiales como espirituales que se
han propuesto.

3. La justificación de los impuestos se considera teleológica, es decir, su excusa radica

en fin para el cual sean utilizados, asimismo se justifica en tanto sea destinado a
lograr un ambiente de paz, justicia y seguridad entre los miembros de la sociedad.