DERECHO TRIBUTARIO I

UNIDAD I
SESIÓN 3
EL DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
DOCENTE:
JORGE LUIS MICALAY LOZANO
DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho Constitucional Tributario es
el conjunto de principios y normas
jurídicas que regulan la potestad
tributaria del Estado.
De aquí surgen los Principios Tributarios
que se derivan de una interpretación
desde el punto de vista constitucional.
 DEFINICIÓN
CONSTITUCIÓN POLÍTICA-TÍTULO III-DEL RÉGIMEN
ECONÓMICO, CAPÍTULO IV-DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL.
Éste Capítulo está contenido entre los Artículos 74º.- y 82º.-
de nuestra Carta Magna.
El ARTÍCULO 74º.- : Principio de Reserva de la Ley, el
Principio de Igualdad y el Principio de Respeto de los
Derechos Fundamentales de la Persona.
Los tributos se crean, modifican, derogan o exoneran por
Ley y también por Decreto Legislativo en el caso de
delegación de facultades.
Los aranceles y tasas siempre se regulan mediante Decreto
Supremo.
 DEFINICIÓN
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
pueden crear, modificar, suprimir o exonerar tasas y
contribuciones, dentro de su jurisdicción (Región,
Provincia o Distrito) y de acuerdo a nuestra
legislación.
Sólo el Gobierno Central puede crear impuestos.
Ningún tributo tiene efecto confiscatorio.
Ni las leyes de presupuesto ni los Decretos de
Urgencia pueden contener normas sobre materia
tributaria.
Los tributos de periodicidad anual rigen a partir del
primero de Enero del año siguiente a su promulgación.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

El Principio de Solidaridad.

El Principio de Reserva de Ley.
El Principio de Igualdad.
El Principio de Respeto de los
Derechos Fundamentales.
El Principio de no Confiscatoriedad
de los tributos.
 PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD

ORIGEN: Estado Social de Derecho.

UBICACIÓN: ARTÍCULO 43º.- de la Constitución Política.
 Este Principio reporta la actuación de los contribuyentes, de
contribuir con sus tributos solidarizándose con los demás
miembros de su Comunidad para que el Estado pueda con
aquellos proveer a la Sociedad de las obras y servicios que
requiere.
 Los contribuyentes tienen la obligación de pagar sus tributos
para que el Estado pueda gobernar y brindar los servicios y obras
que demanda la misma Sociedad.
 Lo contrario al respeto del Principio de Solidaridad sería la
comisión de ciertos actos como la evasión de impuestos y la
informalidad.
 Su desarrollo es el deber de contribuir (TC).
 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
ORIGEN: Principio de Legalidad.
UBICACIÓN: Segundo párrafo del ARTÍCULO 74º.- de la
Constitución Política.
 Dispone que la imposición de cualquier tributo, su modificación
o derogación, debe de realizarse mediante una norma con rango
de ley.
 Es el procedimiento de elaboración, modificación y derogación
de tributos, es un procedimiento de técnica legislativa, es un
procedimiento legislativo.
 Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o por decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
 El Principio de Reserva de Ley debe ser útil para garantizar la
Seguridad Jurídica debido a la publicidad de la ley.
 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
TUO del Código Tributario en su NORMA IV-PRINCIPIO DE LEGALIDAD-
RESERVA DE LEY señala en forma expresa que sólo por Ley o por Decreto
Legislativo se puede:
 Crear, modificar y suprimir tributos
 Señalar el hecho generados de la obligación tributaria, la base para su cálculo y
la alícuota.
 Señalar el acreedor tributario, el deudor tributario y el agente de retención o
percepción (o en su caso, por Decreto Supremo).
 Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
 Normar los procedimientos jurisdiccionales y los procedimientos
administrativos en cuanto a derechos y garantías del deudor tributario.
 Definir las infracciones y establecer las sanciones.
 Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
 Normar formas de extinción de la obligación tributaria.
 Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
ORIGEN: Principio de Igualdad contemplado en el ARTÍCULO 2º.-
de nuestra Constitución en su Inciso 2.
UBICACIÓN: Segundo párrafo del ARTÍCULO 74º.- de la
Constitución Política.
 Dispone que la carga tributaria debe ser el mismo en
contribuyentes que tienen el mismo nivel de riqueza económica.
 El sistema tributario debe estar diseñado de tal manera que no
permita la discriminación y por lo tanto, no se deben establecer
excepciones injustificadas que permitan que contribuyentes
estando en condiciones de igualdad, tributen en forma
discriminatoria.
 Principio de Igualdad está referido a la graduación de la carga
tributaria en función de la riqueza económica de los
contribuyentes (TC).
 PRINCIPIO DE RESPETO DE LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES
ORIGEN: Principio de Igualdad.
UBICACIÓN: Segundo párrafo del ARTÍCULO 74º.- de la
Constitución Política.
 Dispone la posibilidad de afectación de los Derechos
Fundamentales a través de la obligación tributaria pero sólo
en grado razonable.
No es en rigor uno de naturaleza tributaria sino que
constituye un Principio del Derecho en general (TC).
La Administración Tributaria tiene que actuar frente a los
contribuyentes con un criterio de igualdad, si bien es cierto
existe la discrecionalidad cuando encuentra justificación
bajo criterios objetivos.
 
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

ORIGEN: Derecho a la propiedad.

UBICACIÓN: Segundo párrafo del ARTÍCULO 74º.- de la
Constitución Política.
Dispone que ningún tributo tiene efecto confiscatorio. Bajo
este Principio, se busca proteger la propiedad privada
señalando que debe haber una proporción razonable entre
el monto del tributo y el total del patrimonio del
contribuyente.
Busca proteger la posibilidad del desarrollo de actividades
económicas, sociales y culturales por parte de los
contribuyentes, sin perjuicio de cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Resguardar el nivel de bienestar del contribuyente.
 ¿OTROS PRINCIPIOS?

¿Principio de
Capacidad
Económica?