GASTOS FISCALES

Los gastos fiscales son las cantidades que dejará de recaudar

la administración pública por la concesión de ventajas
fiscales a ciertos contribuyentes o determinados sectores
económicos.

Los gastos fiscales consisten en el no ingreso o en el ingreso

negativo para la Administración. Por otra parte, para el
contribuyente supondrán un beneficio. Lo que el sector
público pretende con estas medidas es la redistribución de los
recursos entre los contribuyentes y los distintos sectores
económico
CLASES:
Exenciones: Son aquellos supuestos en los que a pesar de tener lugar
el hecho imponible no nace la obligación de contribuir.
Reducciones: Son disminuciones de la base imponible o cantidad sobre
la que se aplica el tipo impositivo.
Deducciones: Una vez se aplica el tipo impositivo se obtiene la cuota
íntegra o cantidad a ingresar. Las deducciones se aplicarán sobre la
cuota íntegra, minorando la cantidad que se debe ingresar a la
administración.
Tipos impositivos reducidos: Se aplica el tipo impositivo
correspondiente al tramo más bajo de un impuesto.
Aplazamiento del pago de impuestos: Una mala planificación o la
existencia de gastos inesperados pueden hacer que el contribuyente se
encuentre en una situación económica que le impida pagar de forma
transitoria sus deudas con la administración. Ante la imposibilidad de
pagar en los plazos establecidos, existe la opción de solicitar un
aplazamiento o fraccionamiento de los pagos.
Marco de responsabilidad
y transparencia fiscal de
los Gobiernos Regionales
y Locales
Decreto Legislativo N° 1275
 ¿Bajo qué contexto se establece el Marco de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal de los GR y
GL?
Sostenibilidad
Fiscal
(Principio
básico)

2
Sostenibilidad Fiscal

Ejemplo:
Un mismo proyecto es ejecutado por dos municipalidades distintas

¿Cuál de ellas ejecutará mejor el proyecto?

Municipalidad 1 Municipalidad 2

Alto Bajo
endeudamiento endeudamiento

Déficit todos los Elige estar en

años superávit o
déficit

6
Sostenibilidad Fiscal

¿Qué ocurre luego de 6 meses?

Municipio 1
Municipio 2

6
Implicancia y objetivo de la Sostenibilidad Fiscal
Implica:
o Poseer la capacidad de manejar responsablemente sus
ingresos, gastos y financiamiento (cuentas fiscales).
Objetivo:
o Ofrecer servicios públicos de forma constante a la población ,
considerando la disponibilidad de recursos y la solvencia de
la entidad.
INGRESOS

AHORRO

GASTOS
INGRESOS INVERSIÓN

6
¿Cómo se establece el Marco de Responsabilidad
y Transparencia Fiscal de los GR y GL?

1
Objetivos
Objetivo Principal:
 Facilitar las iniciativas de crecimiento de la inversión pública en los Gobiernos
Regionales y Locales bajo criterios de responsabilidad y transparencia fiscal.

Establecer reglas
fiscales para un
adecuado control del
gasto corriente y la
deuda.

Objetivos
secundarios
Implementar
Propiciar iniciativas para
herramientas eficientes
la reducción de la deuda
de seguimiento periódico,
de los Gobiernos
correctivo y de
Regionales y Locales.
acompañamiento.

11
Principios

I. Principio de Responsabilidad Fiscal:

Establece disciplina fiscal que incluye reglas
de endeudamiento y de límites al aumento
anual de gasto. Deben ser compatibles con las
reglas del gobierno nacional.

Buenas II. Principio de Transparencia Fiscal:

prácticas
Implica contar con mecanismos predecibles y
transparentes que faciliten la rendición de
cuentas y el manejo y planificación de la gestión
fiscal.

11
Principio de Responsabilidad Fiscal
La responsabilidad fiscal
involucra:
1 Establecer reglas de endeudamiento.

2 Límites al aumento del gasto.

Alinear el gasto a la
3 disponibilidad de los recursos.

Capacidad de asumir compromisos

4 financieros y no financieros.
Disciplina en su nivel de deuda, el
5 manejo del gasto y los niveles de
recaudación.

11
Criterios de responsabilidad fiscal del DL N°1275

Evaluación anual de
Regla del cumplimiento de
Ahorro en RF
Cuenta
Corriente Cumple
1. Reglas
Fiscales
No cumple

3. Compromisos de
Regla del Saldo
Ajuste Fiscal (CAF)
de Deuda
Total

2. Espacio
Total

11
1. Reglas fiscales

Del ahorro en cuenta corriente Del saldo de deuda total

 No limita el gasto en inversión  Muestra la solvencia de la entidad

pública  Controla los niveles de
 Equilibrio entre ingresos y gastos endeudamiento
corrientes en el corto plazo  Tiene un calculo alternativo para no
 Limita el déficit del GR o GL limitar la inversión publica

11
Regla fiscal del ahorro en cuenta
corriente
Se restan

Ic Ingresos
corrientes totales
del año Gc
Gastos corrientes
no financieros
del año

 Se cumple cuando la diferencia es mayor o igual a

cero.

11
Regla fiscal del ahorro en cuenta
corriente
Ejemplo
Impuestos No tributarios Ingresos

Contribuciones
Transferencia
Ic Corrientes
Totales del
S/ 25 000
s corrientes año

Gastos
Bienes y corrientes no
servicios
Transferencias
Gc financieros del
S/ 24 200
Remuneraciones
corrientes
año

S/ 25 000 - S/ 24 200 = S/
800
La entidad cumple con la regla fiscal
11
Regla fiscal del saldo de deuda
total
Se calcula

Alternativa 1 Alternativa 2

Sd Saldo de Deuda
Total Sd Saldo de Deuda
Total

entre entre
Promedio de

Ic4 Ingresos
corrientes totales
(4 años)
L Límite para
emisión de CIPRL

Paso 1: Determinar el valor % de cada alternativa.

Paso 2: El menor valor % debe ser ≤ a 100%.

11
Regla fiscal del saldo de deuda
total
• Alternativa 1 • Alternativa 2
Ejemplo
Promedio Límite para
Sd Saldo de
Deuda Total I c4
de ingresos
corrientes
totales
Sd Deuda
Saldo de
Total L emisión de
CIPRL

SD S/ 21 200 SD S/ 21 200
80% 109%
S/ 26 500 L S/ 19 500
Ic4
Se considera el ratio menor:
80% < 109%
Evaluación Ratio
Valor
La entidad cumple
con la regla fiscal considerado Límite
80% < 100%
11
Factores que afectan el cumplimiento - reglas fiscales

Incremento de intereses de la deuda

exigible y real

Acumulación de la deuda
previsional
de gestiones anteriores

Caída de las transferencias

financieras

Menor recaudación de
ingresos
propios

Fallas en el registro contable

20
2. Espacio total

Es un indicador que Es un referente Es un referente

contribuye al para la firma de para concretar
monitoreo del nuevos convenios. nueva deuda.
cumplimiento de la
regla fiscal del saldo
de deuda.
21
Cálculo del espacio total
a) Para GR o GL con 4 años o más

• Alternativa 1 Se Restan

Ic4 Sd
Promedio de
ingresos Saldo de Deuda
corrientes totales Total

• Alternativa 2 Se Restan

L Límite para
emisión de CIPRL Sd Saldo de Deuda
Total

21
Ejemplo
a) Para GR o GL con 4 años o más

Si:
• Alternativa 1 • Alternativa 2
Promedio de
Límite para
I c4
corrientes
ingresos S/ 26 500 L emisión de
CIPRL
S/ 29 500

totales
Saldo de Saldo de
Sd Deuda Total
S/ 21 200 Sd Deuda Total
S/ 21 200

S/ 26 500 - S/ 21 200 = S/ 5 S/ 29 500 - S/ 21 200 = S/ 8

300 300

21
Ejemplo
b) Para GR o GL con menos de 4 años

Se Restan

Ic Ingresos corrientes
totales del año (*) Sd Saldo de Deuda
Total

Nota: (*) El ingreso corriente corresponde al año sujeto de evaluación

Ejemplo:
Ingresos corrientes
Ic totales del año S/ 22 200
ET= S/ 22 200 - S/ 21 200
ET= S/ 1 000
Saldo de deuda
Sd total
S/ 21 200
21
3. Compromisos de Ajuste Fiscal - CAF

¿LA ENTIDAD CUMPLIÓ CON LAS REGLAS FISCALES EL AÑO PREVIO?

SI NO

Ficha de Análisis Ficha de Análisis Compromisos de

Multianual de Multianual de Ajuste Fiscal (CAF)
Gestión Fiscal Gestión Fiscal

21
3. Compromisos de Ajuste Fiscal - CAF

Metas
orientadas al
cumplimiento
de reglas
fiscales

Acciones
para mejorar
la gestión
fiscal

Compromisos de
Ajuste Fiscal (CAF)
como parte de la
Ficha AMGF

21
Principio de Transparencia Fiscal
Finalidad de la transparencia Fiscal:
Mejorar rendición de Medir los progresos en el Respaldar la
cuentas. tiempo. planificación de políticas
y la gestión.

Fortalecer la Identificar buenas

comunicación y la prácticas.
mejor toma de
decisiones.

21
Instrumentos de transparencia fiscal – DL Nº 1275

Sistema de
Origen de la información
Alertas y
seguimiento

Productos
Reportes y
evaluaciones de
reglas fiscales

Ficha Análisis
Sistema Único de
Multianual de
Información Fiscal
Gestión Fiscal
Subnacional (SUIFS)

21