GASTOS FISCALES

Los gastos fiscales son las cantidades que dejará de recaudar 
la administración pública por la concesión de ventajas 
fiscales a ciertos contribuyentes o determinados sectores 
económicos.

Los gastos fiscales consisten en el no ingreso o en el ingreso 
negativo para la Administración. Por otra parte, para el 
contribuyente supondrán un beneficio. Lo que el sector 
público pretende con estas medidas es la redistribución de los 
recursos entre los contribuyentes y los distintos sectores 
económico
CLASES:
Exenciones: Son aquellos supuestos en los que a pesar de tener lugar
el hecho imponible no nace la obligación de contribuir.
Reducciones: Son disminuciones de la base imponible o cantidad sobre
la que se aplica el tipo impositivo.
Deducciones: Una vez se aplica el tipo impositivo se obtiene la cuota
íntegra o cantidad a ingresar. Las deducciones se aplicarán sobre la
cuota íntegra, minorando la cantidad que se debe ingresar a la
administración.
Tipos impositivos reducidos: Se aplica el tipo impositivo
correspondiente al tramo más bajo de un impuesto.
Aplazamiento del pago de impuestos: Una mala planificación o la
existencia de gastos inesperados pueden hacer que el contribuyente se
encuentre en una situación económica que le impida pagar de forma
transitoria sus deudas con la administración. Ante la imposibilidad de
pagar en los plazos establecidos, existe la opción de solicitar un
aplazamiento o fraccionamiento de los pagos.
Marco de responsabilidad
y transparencia fiscal de 
los Gobiernos Regionales 
y Locales
Decreto Legislativo N° 1275
 ¿Bajo qué contexto se establece el Marco de 
Responsabilidad y Transparencia Fiscal de los GR 
y GL?
Sostenibilidad 
Fiscal
(Principio básico)

2
Sostenibilidad Fiscal

Ejemplo:
Un mismo proyecto es ejecutado por dos municipalidades distintas

¿Cuál de ellas ejecutará mejor el proyecto?

Municipalidad 1 Municipalidad 2

Alto Bajo
endeudamiento endeudamiento

Déficit todos los  Elige estar en 

años superávit o déficit

6
Sostenibilidad Fiscal

¿Qué ocurre luego de 6 meses?

Municipio 1
Municipio 2

6
Implicancia y objetivo de la Sostenibilidad Fiscal
Implica:
o Poseer la capacidad de manejar responsablemente sus ingresos, 
gastos y financiamiento (cuentas fiscales).
Objetivo:
o Ofrecer servicios públicos de forma constante a la población ,
considerando la disponibilidad de recursos y la solvencia de la
entidad.
INGRESOS

AHORRO

GASTOS
INGRESOS INVERSIÓN

6
¿Cómo se establece el Marco de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal de los GR y GL?

1
Objetivos
Objetivo Principal:
 Facilitar las iniciativas de crecimiento de la inversión pública en los Gobiernos 
Regionales y Locales bajo criterios de responsabilidad y transparencia fiscal.

Establecer reglas
fiscales para un
adecuado control del
gasto corriente y la
deuda.

Objetivos 
secundarios
Implementar
Propiciar iniciativas para
herramientas eficientes de
la reducción de la deuda 
seguimiento periódico, 
de los Gobiernos
correctivo y de
Regionales y Locales.
acompañamiento.

11
Principios

I. Principio de Responsabilidad Fiscal:

Establece disciplina fiscal que incluye reglas de
endeudamiento y de límites al aumento anual
de gasto. Deben ser compatibles con las reglas
del gobierno nacional.

Buenas  II. Principio de Transparencia Fiscal:

prácticas
Implica contar con mecanismos predecibles y 
transparentes que faciliten la rendición de 
cuentas y el manejo y planificación de la gestión 
fiscal.

11
Principio de Responsabilidad Fiscal
La responsabilidad fiscal involucra:

1 Establecer reglas de endeudamiento.

2 Límites al aumento del gasto.

Alinear el gasto a la disponibilidad 

3 de los recursos.

Capacidad de asumir compromisos
4
financieros y no financieros.
Disciplina en su  nivel de deuda, el 
5 manejo del gasto y los niveles de 
recaudación.

11
Criterios de responsabilidad fiscal del DL N°1275

Evaluación anual de 

Regla del  cumplimiento de RF
Ahorro en
Cuenta 
Cumple
Corriente
1. Reglas 
Fiscales
No cumple

3. Compromisos de 
Regla del Saldo 
Ajuste Fiscal (CAF)
de Deuda Total

2. Espacio Total

11
1. Reglas fiscales

Del ahorro en cuenta corriente Del saldo de deuda total

 No limita el gasto en inversión   Muestra la solvencia de la entidad

pública  Controla los niveles de
 Equilibrio entre ingresos y gastos endeudamiento
corrientes en el corto plazo  Tiene un calculo alternativo para no 
 Limita el déficit del GR o GL limitar la inversión publica

11
Regla fiscal del ahorro en cuenta corriente

Se restan

Ic Ingresos
corrientes totales
del año Gc Gastos corrientes
no financieros del
año

 Se cumple cuando la diferencia es mayor o igual a cero.

11
Regla fiscal del ahorro en cuenta corriente
Ejemplo
Impuestos No tributarios Ingresos 

Transferencias
Ic Corrientes
Totales del año
S/ 25 000
Contribuciones
corrientes

Gastos 
Bienes y 
servicios
Transferencias
Gc corrientes no 
financieros del 
S/ 24 200
Remuneraciones
corrientes
año

S/ 25 000 ‐ S/ 24 200 = S/ 800

La entidad cumple con la regla fiscal

11
Regla fiscal del saldo de deuda total
Se calcula

Alternativa 1 Alternativa 2

Sd Saldo de Deuda
Total Sd Saldo de Deuda
Total

entre entre
Promedio de

I c4
Ingresos
corrientes totales
(4 años)
L Límite para 
emisión de CIPRL

Paso 1: Determinar el valor % de cada alternativa.

Paso 2: El menor valor % debe ser ≤ a 100%.

11
Regla fiscal del saldo de deuda total
Ejemplo
• Alternativa 1 • Alternativa 2
Promedio Límite para 
Sd Saldo de
Deuda Total I c4
de ingresos
corrientes Sd Deuda
Saldo de
Total L emisión de 
CIPRL
totales

SD S/ 21 200 SD S/ 21 200

80% 109%
Ic4 S/ 26 500 L S/ 19 500

Se considera el ratio menor:

80% < 109%
Evaluación Ratio Valor
considerado Límite
La entidad cumple
con la regla fiscal
80%  <  100%
11
Factores que afectan el cumplimiento ‐ reglas fiscales

Incremento de intereses de la deuda

exigible y real

Acumulación de la deuda previsional

de gestiones anteriores

Caída de las transferencias

financieras

Menor recaudación de ingresos

propios

Fallas en el registro contable

20
2. Espacio total

Es un indicador que  Es un referente para  Es un referente para 

contribuye al  la firma de nuevos concretar nueva 
monitoreo del  convenios. deuda.
cumplimiento de la 
regla fiscal del saldo 
de deuda.
21
Cálculo del espacio total
a) Para GR o GL con 4 años o más

• Alternativa 1 Se Restan

I c4
Promedio de
ingresos
corrientes totales
Sd Saldo de Deuda
Total

• Alternativa 2 Se Restan

L Límite para 
emisión de CIPRL Sd Saldo de Deuda
Total

21
Ejemplo
a) Para GR o GL con 4 años o más

Si:
• Alternativa 1 • Alternativa 2
Promedio de
Límite para 
I c4
corrientes
ingresos S/ 26 500 L emisión de 
CIPRL
S/ 29 500

totales
Saldo de Saldo de
Sd Deuda Total
S/ 21 200 Sd Deuda Total
S/ 21 200

S/ 26 500  ‐ S/ 21 200  =  S/ 5 300 S/ 29 500  ‐ S/ 21 200  =  S/ 8 300

21
Ejemplo
b) Para GR o GL con menos de 4 años

Se Restan

Ic Ingresos corrientes
totales del año (*) Sd Saldo de Deuda
Total

Nota: (*) El ingreso corriente corresponde al año sujeto de evaluación

Ejemplo:
Ingresos corrientes 
Ic totales del año S/ 22 200
ET= S/ 22 200  ‐ S/ 21 200
ET= S/ 1 000
Saldo de deuda
Sd total
S/ 21 200
21
3. Compromisos de Ajuste Fiscal ‐ CAF

¿LA ENTIDAD CUMPLIÓ CON LAS REGLAS FISCALES EL AÑO PREVIO?

SI NO

Ficha de Análisis  Ficha de Análisis  Compromisos de 

Multianual de  Multianual de  Ajuste Fiscal (CAF)
Gestión Fiscal Gestión Fiscal

21
3. Compromisos de Ajuste Fiscal ‐ CAF

Metas
orientadas al 
cumplimiento
de reglas
fiscales

Acciones
para mejorar
la gestión
fiscal

Compromisos de
Ajuste Fiscal (CAF)
como parte de la
Ficha AMGF

21
Principio de Transparencia Fiscal
Finalidad de la transparencia Fiscal:
Mejorar rendición de  Medir los progresos en el  Respaldar la planificación 
cuentas. tiempo. de políticas y la gestión.

Fortalecer la  Identificar buenas 

comunicación y la mejor  prácticas.
toma de decisiones.

21
Instrumentos de transparencia fiscal – DL Nº 1275

Sistema de
Origen de la información
Alertas y 
seguimiento

Productos
Reportes y
evaluaciones de
reglas fiscales

Ficha Análisis
Sistema Único de
Multianual de
Información Fiscal 
Gestión Fiscal
Subnacional (SUIFS)

21