Material Chiclayo 15-02-2019

Arancibia & Bazán S. Civil de R.L.
CIERRE TRIBUTARIO 2019

MEDIDAS PREVENTIVAS 2020
• Miguel Arancibia Alcántara
• Socio
• Arancibia & Bazán Abogados Contadores

CUESTIONES PREVIAS
- MODIFICACIONES AL RÉGIMEN AGRARIO.

- CARTAS INDUCTIVAS POR RENTAS DE CUARTA Y
QUINTA CATEGORÍA (OMISIÓN EN RETENCIÓN O
TRABAJADORES CON MÁS DE UN EMPLEADOR).
- DEVOLUCIÓN DE ISC - PRORRATA
- FORMULARIOS Y PDT 710.
- ESQUEMAS ELUSIVOS DE SUNAT
CAUSALIDAD - GASTOS DE PERSONAL QUE

NO ESTÁ EN PLANILLA
RTF Nº 3197-8-2019
“…el hecho que la recurrente solo hubiera tenido 2 trabajadores en

planilla, no implica que no pueda tener personal bajo otras
formas de contratación y que por ello no cumpla con el
principio de causalidad, más aún si de acuerdo con lo indicado
por aquélla (contribuyente) diversas personas prestaron servicios
por recibos por honorarios. Del mismo modo, el hecho que hubiera
suscrito subcontratos con diversas empresas en los que se especificó
que todos los gastos serían asumidos por los
subcontratista, tampoco implica que hubiera
subcontratado la totalidad de sus operaciones y que por ello
las citadas adquisiciones no cumplan con dicho principio…”
GASTO POR REGALÍAS

RTF Nº 7768-1-2018
REGALÍAS POR CONTRATO DE CESIÓN EN USO DE MARCA

¿DEDUCIBLE?
ALQUILER DE LOCAL SIN SERVICIOS

PÚBLICOS Y SIN CONSTRUIR - SUSTENTO
RTF Nº 3315-8-2018
“…obra en el expediente, el contrato de arrendamiento,

vouchers contables donde figuran registrados los pagos del
alquiler del inmueble, planillas de pago en las que aparecen
acumulados los importes correspondientes a la cancelación de
diversos meses de alquiler, los cheques con los que la
recurrente efectuó su cancelación y los formularios
de pagos de IR de primera categoría.”
ARBITRIOS ASUMIDOS POR INQUILINO

INFORME N° 088-2005-SUNAT/2B0000
“Pago de Impuesto Predial asumido por el arrendatario de predios

alquilados, el monto del tributo constituye renta de primera
categoría por el arrendamiento de predios; en tanto que tratándose
de los arbitrios cuyo contribuyente sea el arrendador de los predios
alquilados, si el pago de los mismos es asumido por el arrendatario,
el monto de tales arbitrios también constituirá parte de las
rentas de primera categoría por el arrendamiento.”
CAUSALIDAD EN SERVICIOS DE ASESORÍA

Exp. Nº 12653-2017
SEXTA SALA ESPECIALIZADA
“No todos los gastos que figuran en los documentos

presentados por el contribuyente se encuentran
vinculados con su constitución societaria en el Perú,
dado que la mayoría de éstos se realizaron cuando la empresa
demandante ya se encontraba constituida, conforme se
advierte de las copias del testimonio de escritura pública
presentado por ésta.”
¿Informes?
SUSTENTO DE COMPRA DE BIENES

Exp. 01271-2015-0-1801-JR-CA-22
SÉTIMA SALA ESPECIALIZADA
“…si bien el contribuyente ofreció las notas de ingreso al almacén,
en ellas no se aprecia la identificación del almacenero que
los suscribe, ni se cuenta con la intervención del pagador
ni con el visto de gerencia, como lo señala su propio formato.”
Aun obviando la exigencia de contar con guías de

remisión, el contribuyente no ofrece -cuanto menos- el registro
del control de ingreso de personas a su local, que permita
verificar que en las fechas en que se produjo las compras
cuestionadas los vendedores ingresaron a su planta con su propio
medio de transporte para venderles la materia prima en cuestión, tal
como lo afirma.”
FORMALIDADES EN GUÍAS DE REMISIÓN

RTF Nº 2565-1-2018
“…toda vez que no contienen sello alguno que acredite la

recepción por parte del recurrente ni los datos de
identificación de la persona que habría recibido los bienes
adquiridos y dado que tampoco presentó guías de remisión
transportista, los citados documentos no generan certeza del
transporte de los bienes que figuran en las facturas reparadas”.
¿personal, vehículos, traslados en la zona?

Otros documentos: órdenes de compra, contratos, presupuestos,
proformas, guías de pedido, guías de remisión transportista, partes
de ingreso de almacén.
NOTAS DE CRÉDITO BIENES - SUSTENTO

RTF Nº 3041-2-2018
- DEVOLUCIONES.
- DESCUENTOS ESPECIALES.
- ANULACIONES.
- ¿PENALIDADES?
-¿EJERCICIO SIGUIENTE?
NOTAS DE CRÉDITO SERVICIOS - SUSTENTO

RTF Nº 8213-9-2018
“La recurrente presentó el Contrato de Prestación de Servicios de Mantenimientolas

facturas con sus correspondientes valorizaciones, emitidas en el 2008, la Adenda N°
1 al contrato, suscrita en junio de 2009, la Liquidación de Mantenimiento Rutinario
Año 2008 y el cuadro resumen de la Nota de Crédito. Sin embargo, dicha
documentación no resulta suficiente para acreditar que los montos
establecidos en la nueva cláusula octava del citado contrato fueran
aplicables a los trabajos de mantenimiento
En relación a la Nota de Crédito por anulación de servicios, se verifica que

las facturas fueron emitidas por trabajos realizados y las valorizaciones
cuentan con la firma del ingeniero residente de la obra y contienen el sustento
del monto facturado, describiendo el servicio y materiales utilizados, el precio y
unidad de medida.”
REFACTURACIONES
RTF Nº 3010-4-2012
“Tribunal Fiscal confirma reparos al crédito fiscal del IGV por

no proceder la anulación una Factura con una Nota de Crédito, al
no cumplirse con acreditar la devolución del bien. La
nota de crédito había sido emitida para “refacturar” los mismos
bienes y al mismo precio.
NOTAS DE CRÉDITO ¿EMISIÓN O RECEPCIÓN?

Exp. Nº 11664-2016
SEXTA SALA ESPECIALIZADA
“El ajuste se produce en el mes de la deducción y/o

rectificación de la nota de crédito …. pues ni la Ley del IGV ni
su Reglamento establecen de forma expresa que sea requisito
de validez del ajuste la recepción de la nota de crédito por los
clientes, menos que opere dicho ajuste con la entrega
del referido documento”.
MEDIOS DE PAGO - ESTADOS DE CUENTA

RTF Nº 3914-8-2019
“Los estados de cuenta corriente emitidos por un Banco no

acreditan la cancelación de las operaciones de
compra y, por lo tanto, la utilización de medios de pago.”
¿Liquidaciones de compra?
DEVENGADO DE SERVICIOS FACTURADOS EL

EJERCICIO SIGUIENTE
RTF Nº 6280-5-2018
“Si bien fueron facturados, el primero de ellos los días 10 y 12

de enero de 2006 y el segundo el 12 de enero de 2006, dichos
importes fueron calculados sobre la base del
suministro de potencia y energía, según los
consumos realizados por los clientes de la
recurrente en el mes de diciembre de 2005, de acuerdo
a los contratos suscritos con ellos.”
¿Laudos? ¿indemnizaciones gravadas? ¿sentencias?

DEVENGADO DE GASTOS
RECIBOS POR HONORARIOS
INFORME Nº 093-2018-SUNAT
“La parte del gasto devengado que se haya pagado dentro del
plazo establecido para la presentación de la respectiva
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, será
imputado al ejercicio en que se haya devengado
dicho gasto.
La parte del gasto devengado que no se haya deducido en el

ejercicio de su devengo se imputará a los ejercicios en
que efectivamente se pague.”
¿CERTIFICADO DE SUSPENSIÓN?
GASTO POR VACACIONES DIFERIDAS

RTF Nº 05438-9-2019
PROCEDE DEDUCCIÓN CON EL DEVENGO Y PAGO
¿INDEMNIZACIÓN?
ENTREGAS A RENDIR SIN SUSTENTO

INTERESES PRESUNTOS
RTF Nº 3041-2-2018
“Que si bien la recurrente sostiene que los montos de dinero

entregados a su accionista, constituirían el pago por la
adquisición de un inmueble, no ha aportado evidencia
que corrobore su afirmación…”
SUSTENTO DE GASTOS DE VIÁTICOS

RTF Nº 11474-1-2017
“…durante los periodos fiscalizados la recurrente no declaró

trabajadores y no existe evidencia que los hubiera tenido y, de
haber sido así, tampoco se encuentran identificados,
del mismo modo que no obra en autos
documentación que acredite que los referidos
trabajadores fueron los destinatarios de los gastos
incurridos”.
¿Comprobante de pago?
¿Entregas a rendir?
VIÁTICOS POR PRESTADORES DE SERVICIOS

Informe N° 181-2019-SUNAT/7T0000
“En relación con los gastos de viaje y viáticos por gastos de

alojamiento, alimentación y movilidad asumidos por una empresa
domiciliada, con ocasión del servicio prestado por una persona
natural domiciliada, con la cual no tiene una relación laboral y cuya
retribución constituye renta de cuarta categoría:
1.- No resulta aplicable el inciso r) del artículo 37° de la LIR.
2.- Son deducibles para la empresa de acuerdo con el
inciso v) del artículo 37° de la LIR, en tanto no hayan sido
reembolsados por el prestador del servicio, siempre que cumplan con
el principio de causalidad y en tanto el gasto no se encuentre
limitado o prohibido por ley.”
BONIFICACIÓN POR GERENCIAMIENTO A

DIRECTOR
RTF Nº 149-1-2018
“Si del Estudio Técnico de Precios de Transferencia y de la

planilla electrónica se aprecia que otra persona es
quien ostenta el cargo de gerente general, la
participación de gerencia abonada al Presidente del
Directorio no cumple el principio de causalidad.”
GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
GENERALIDAD - MONTO DEL REPARO
RTF Nº 9383-1-2018
“…la SUNAT no llegó a demostrar que se hubiera excluido del
otorgamiento de la gratificación extraordinaria a algún alto
funcionario, que estuviera en planilla, no siendo suficiente
indicar que dicho funcionario aparecía como Gerente
General en sus registros. La gratificación otorgada al
operador de la empresa es una liberalidad, por lo que no es
deducible, pero no enerva la condición de generalidad en
el otorgamiento a los directivos de la gratificación
extraordinaria.”
¿REMUNERACIONES GENERALIDAD?
VALOR DE MERCADO DE LAS

REMUNERACIONES
RTF Nº 3628-2-2018
“Según la copia del asiento de la Partida Registral del

Registro de Personas Jurídicas de los Registros Públicos, la
indicada trabajadora fue nombrada como Gerente de
Operaciones recién el 22-12-14 y al no existir otros
comparables no procedía aplicar los numerales 1.1 a
1.4 del aludido inc. b) del art. 19-A del Reglamento de
la LIR, sino en el numeral 1.5 de dicha norma, en
base a la información consignada en el Formato R03
Trabajadores del PDT Planilla Electrónica- PLAME.”
SUSTENTO DE GASTOS DE VEHÍCULOS

RTF Nº 4800-3-2015
“Si el contribuyente alega que el combustible se utilizó en el

traslado del personal de dirección y de administración cuando
tenían reuniones con clientes, debe explicar cuál era el
vehículo o los vehículos asignados a las referidas
labores y detallar los gastos por el consumo de
combustible imputados a éstos. De no hacerlo, se
reparará la totalidad del crédito fiscal por no cumplir el gasto
con el principio de causalidad.”
¿Límites? ¿Transporte de funcionarios? ¿Trabajadores que

alquilan vehículos?
GASTOS DE VEHÍCULOS
MODELO DE SUSTENTO
OBSEQUIOS A CLIENTES
¿PUBLICIDAD O REPRESENTACIÓN?
RTF Nº 6833-1-2018
“Los gastos por obsequio de libros se encuentran dirigidos

selectivamente a los clientes de la recurrente, a sus
proveedores y a personas con las cuales mantiene una
relación, y no a la masa de consumidores reales o
potenciales…”
VALES DE CONSUMO A
TRABAJADORES NO ACREDITADAS
RTF Nº 6169-1-2016
“…debe acreditarse que los bienes adquiridos fueron
entregados a los trabajadores según el criterio ya establecido
mediante las RTF 7527-3-2010 y 6610-3-2003, lo que puede
tener lugar presentando la constancia de la entrega o de la
recepción de los vales por parte de los trabajadores, así
como la documentación en la que conste cómo
funcionaría el mecanismo de entrega de los vales …”.
¿Devengado?
¿Canastas?
¿Sorteos?
¿Para viáticos?
ROBOS Y HURTOS COMETIDOS POR

TRABAJADORES Y/O TERCEROS
RTF Nº 06710-3-2015
“Se confirma en lo demás que contiene en el extremo impugnado,

esto es, respecto al reparo por pérdidas extraordinarias pues la
recurrente no acreditó que resultaba inútil ejercitar la acción
judicial correspondiente.”
La empresa adjuntó denuncias policiales con partes con

manifestaciones de vendedores, supervisores, repartidores y
ayudantes.
¿Pérdidas extraordinarias caso fortuito, fuerza mayor?

INTERMEDIACIÓN LABORAL -
SUSTENTO
RTF Nº 18606-10-2013
Empresas que cuenten con Intermediación Laboral deben
poseer documentos dispuestos por la Ley Nº 27626
Confirman reparos Renta e IGV, al no exhibir la empresa
usuaria los siguientes documentos, entre otros:
- Constancia de inscripción en el Registro de entidades de

Intermediación en MINTRA.
- Copia de la carta fianza.
- Registro de asistencia de personal intermediado.

PENALIDAD DEDUCIBLE
RTF Nº 2818-4-2018
“El contribuyente sustentó documentariamente el pago

de la penalidad, por lo que se concluye que es un gasto
vinculado a la producción y mantenimiento de la fuente
generadora de rentas.”
¿definición de causalidad?
¿nota de débito?
¿SANCIONES DE INDECOPI?
D. LEG. 1424 - INTERESES DEDUCIBLES

PARTES NO VINCULADAS
CASO 1
PATRIMONIO NETO (PN) 2018 = S/ 1´000,000.00
ENDEUDAMIENTOS CORRESPONDIENTES AL 2019:
- Préstamo 1 (hasta el 13.09.2018) = S/ 3´000,000

Intereses: S/ 500,000
- Préstamo 2 (desde el 14.09.2018) = S/ 2´000,000

Intereses: S/ 200,000

CASO 1
PROCEDIMIENTO:
MONTO MÁXIMO DE ENDEUDAMIENTO (MME):
PN 2018 x 3 = 1´000,000 x 3
MME = 3´000,000

CASO 1
PROCEDIMIENTO:
INTERÉS DEDUCIBLE MÁXIMO (IDM):
IDM = MME/MTE x MI
IDM = 3´000,000/5´000,000 x 200,000
IDM = 120,000

CASO 1
PROCEDIMIENTO:
- INTERÉS DEDUCIBLE (ID):
ID = Interés préstamo 1 + Interés préstamo 2
ID = 500,000 + 120,000
ID = 620,000
INTERÉS MÁXIMO DEDUCIBLE

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
RTF Nº 5432-1-2018
“De acuerdo con el párrafo 49 del Marco Conceptual de las
Normas Internacionales de Contabilidad, del Diccionario
enciclopédico de Derecho Usual de Guillermo Cabanellas, de la
ecuación contable: Activo – Pasivo = Patrimonio, y del art. 14,
inc. b), num. 2, del Reglamento de la LIR, el mayor valor
resultante de la revaluación voluntaria no da lugar a
modificaciones en el costo computable ni en la vida útil
de los bienes, y tampoco debe ser considerado para el
cálculo de la depreciación ni para la determinación del
valor de los activos netos que sirven de base de cálculo
del impuesto a los activos, esto es, no existe un mayor
patrimonio.”
COSTO DE ACTIVOS FIJOS POR NIIF

- NO PROCEDE DEDUCIR VÍA DJ AL FINAL.

- ES COSTO COMPUTABLE SI SE VENDE-
- ES GASTO SI SE DA DE BAJA.

¿DEPRECIACIÓN DEDUCIBLE VÍA DJ?
VALOR
ACTIVO FIJO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
RESIDUAL
110 10
D. CONTABLE
(50) (50)
50%
D. TRIBUTARIA
(22) (22) (22) (22) (12)
20%
DIF. TEMPORAL 28 28 (22) (22) (12)


2DA D.T.F D.S Nº 194-99-EF
“Los contribuyentes que contablemente hubieran aplicado o que apliquen una depreciación
mayor a la establecida en el inciso b) del Artículo 22 del Reglamento, deberán:
a) Tratándose de bienes cuyo valor contable no esté completamente depreciado, al inicio del
ejercicio a declarar:
1. Adicionar vía declaración jurada, la diferencia entre la depreciación contable y la aceptada
tributariamente a la base imponible del Impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio.
2. Registrar contablemente el efecto de dicha diferencia temporal en el Impuesto a la Renta,
conforme a lo previsto en el Artículo 33 del Reglamento.
b) Tratándose de bienes cuyo valor contable quede completamente depreciado,
deberán deducir vía declaración jurada en los ejercicios siguientes y hasta por
los límites establecidos en el inciso b) del Artículo 22 del Reglamento en cada
ejercicio, los montos de depreciación no aceptados tributariamente en los
ejercicios anteriores; siempre que se hubiera efectuado el registro a que se
refiere el numeral 2 del literal anterior y se cuente con la documentación
sustentatoria respectiva.”
COSTOS POSTERIORES
APLICACIÓN NORMAS CONTABLES
DEPRECIACIÓN
COSTO DE COSTO BASE
AÑO TRIBUTARIA
ADQUISICIÓN POSTERIOR DEPRECIABLE
(20%)
1 200 200 40
2 200 200 40
3 200 50 250 50
4 200 50 250 50
5 200 50 250 50
6 200 50 250 20
TOTAL 250
DEPRECIACIÓN - SUSTENTO
RTF Nº 1017-3-2018
“(…) la recurrente (...) no acreditó fehacientemente su

sustento, dado que no presentó la documentación que
acreditara la fecha de adquisición, el valor de
adquisición de los bienes del activo fijo, el destino y
uso de cada uno de los bienes, por lo que no fue posible
identificarlos, verificar su valor y que haya sido utilizado en la
actividad productora de renta gravada, más aún si no exhibió
su Registro de Activos Fijos”.
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS EN LEASING

RTF Nº 10884-2-2014
“Se deniega la deducción de la depreciación de un inmueble

adquirido vía arrendamiento financiero por cuanto no se
acreditó que en el ejercicio fiscalizado hubiese sido utilizado
en actividades generadoras de rentas gravadas o en el
mantenimiento de su fuente productora. Se señaló que el
inmueble no estaba indicado como domicilio fiscal ni
establecimiento anexo del contribuyente.”
¿plazo del contrato? ¿costo o gasto? ¿NIIF 16?

ACTIVOS FIJOS EN DESUSO U

OBSOLESCENCIA
RTF Nº 10504-1-2013
El informe técnico sustentatorio de la baja de los activos por obsolescencia o desuso, debe
contener la explicación técnica de las causas de dicha situación y la
determinación, de acuerdo a la evaluación del profesional competente, de que
no se espera utilizar tales activos en las actividades propias de la empresa (esto es, de que ya
no se esperan beneficios de su uso), no siendo relevante a ese fin la indicación del año de
fabricación, el año de ingreso y la antigüedad de los bienes de que se trate.
No reúne tal carácter el documento suscrito por un ingeniero colegiado encargado del
mantenimiento de los bienes, que se limita a señalar los motivos de su “abandono”
con expresiones como “cambiado por expansión”, “material fuera de uso”,
“obsolescencia”, “fuera de servicio”, “inutilidad” o “excedente” y que indica
la recomendación sobre su destino (donación, destrucción o venta), no
resultando suficiente la indicación de que los bienes se encuentran incompletos,
desmantelados, inservibles por obsoletos o fuera de servicio, ni tampoco la presentación de
actas de verificación de destrucción y abandono de los bienes, pues estos documentos no
contienen una exposición de las causas del desuso u obsolescencia sino de sus
consecuencias.
AGOTAMIENTO
PLANTACIONES AGRÍCOLAS
“El artículo 42° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se

refiere a la depreciación de los suelos destinados a
explotaciones forestales y plantaciones de productos
agrícolas de carácter permanente, debiendo
calcularse dicha depreciación de manera
proporcional al agotamiento sufrido.
RTF Nº 04473-10-2012
GASTOS PREOPERATIVOS DEDUCIDOS EN EJERCICIO

ANTERIOR A LA GENERACIÓN DE INGRESOS
RTF Nº 7249-1-2017
“…de lo expuesto, se tiene que no existe norma tributaria

que señale como requisito formal que el primer
ejercicio en que puede deducirse o amortizarse los
gastos pre-operativos se dé con el devengo de los
ingresos generados por el inicio de actividades de la
recurrente”.
• “… por lo tanto, el reparo efectuado por la Administración carece de sustento normativo, por lo que procede levantarlo, dejar
sin efecto la resolución de determinación impugnada y revocar la apelada en este extremo”.
PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA

LEGALIZACIÓN TARDÍA DEL LIBRO DE INV. y BAL.
RTF Nº 5148-11-2018
“…el hecho que la legalización del Registro Auxiliar del Libro

de Inventarios y Balances se efectuara con posterioridad al
cierre del ejercicio 2001, por si sola, no afecta la validez de la
información contenida en dicho libro, más aún cuando la
recurrente presentó documentación adicional que
permitía verificar los hechos registrados en el
referido libro (...)”.
INDEMNIZACIONES RECIBIDAS POR

SINIESTROS
RTF Nº 02229-3-2017
“En el extremo vinculado con el reparo al desconcocimiento del crédito fiscal por gastos
de reparación de activo fijo siniestrado cubiertos por seguro, se señala que tanto la
Administración como la recurrente coinciden en que los desembolsos destinados a la
reparación de dicho activo provienen de una indemnización otorgada por una compañía
de seguros a favor de la recurrente y que por lo tanto al calificar la referida
indeminización como daño emergente no constituye un ingreso que califique
como renta gravada para la recurrente de conformidad con lo establecido en el artículo
3° de la Ley de Impuesto a la Renta, de conformidad con lo señaldo en el artículo 1° de
su Reglamento, sin embargo los desembolsos efectuados por la recurrente no
constituyen gasto deducible para efectos del Impuesto a la Renta conforme con el
inciso d) del artículo 37° de la citada Ley de Impuesto a la Renta, al estar cubiertos por
un seguro, por lo que tampoco otorgan derecho a la utilización del crédito fiscal de
acuerdo con el inciso a) del artículo 18° de la Ley de IGV.”
¿Caso donde no es aseguradora?

¿Compras adelantadas, préstamos?
¿Gastos reparados y deducidos en el ejercicio siguiente?
¿cobertura de cuentas por cobrar?
INDEMNIZACIONES EN
TRANSACCIONES EXTRAJUDICIALES
RTF Nº 07011-2-2014
“…de los referidos convenios de transacción extrajudicial se

advierte que la propia recurrente reconoce que no mantiene
ningún tipo de responsabilidad a favor de los agraviados,
no obstante ello, se acordó el pago de los montos
observados … de autos no obra documentación adicional que
permita tener certeza de la ocurrencia de los daños ocasionados por
las instalaciones de la recurrente a que se refieren las referidas
transacciones extrajudiciales y que habrían justificado el pago de
indemnizaciones…no se encontraba obligada a efectuar los
pagos observados por la Administración…”
VALOR DE MERCADO
SUBVALUACIÓN EN VENTA DE BIENES
RTF Nº 6603-2-2017
“…la SUNAT le requirió sustentar la forma en que determinó

el valor de mercado en las ventas de autos efectuadas, no lo
hizo, por lo que dicha entidad procedió a verificar en el
diario “El Comercio” el valor de bienes similares…por
lo que el reparo materia de análisis no se encuentra
debidamente sustentado y, en consecuencia, corresponde
levantarlo y revocar la apelada en este extremo.
¿Valor de tasación? ¿incluye IGV?

¿Comparables CIIU?
DONACIONES
INFORME N.° 140-2019-SUNAT
“En relación con el tratamiento tributario por concepto de

impuesto a la renta que es aplicable a las donaciones de
alimentos en buen estado que hubieran perdido valor comercial
y se encuentren aptos para el consumo humano que efectúen los
almacenes de alimentos y supermercados, a que se
refiere la Ley N.° 30498:
a) Al exceso del límite de 1.5% de las ventas netas del ejercicio,

a que se refiere el inciso x.1) del artículo 37° de la LIR, no le
es aplicable lo dispuesto en el inciso x) de dicho
artículo, por lo que no es deducible como gasto.
GASTOS POR RESPONSABILIDAD SOCIAL

RTF Nº 11000-1-2017
“Es necesario probar i) el destino y el beneficiario del

gasto y ii) que el beneficiario se encuentra localizado
en el “área de influencia” de las operaciones de la
empresa o en área aledaña a ella.
No es necesario probar i) la existencia de un convenio que
evidencie la obligación que asumió el contribuyente con el
beneficiario sobre la realización del gasto ni ii) la
comunicación del beneficiario sobre el uso de los bienes
entregados o los informes que den cuenta de las inspecciones
que podía realizar la empresa a fin de verificar el uso de los
bienes donados.”
DEDUCCIÓN DE GASTOS NO DOMICILIADOS

“A partir del 1-1-19 es aplicable la derogación del 2do. párr.

del art. 76 de la LIR, que regulaba la obligación de
efectuar un pago del monto equivalente a la
retención, efectuada por la Única Disposición
Complementaria Derogatoria del D. Leg. 1369.”
RTF Nº 06749-3-2012
SERVICIOS INTRAGRUPO
- Solicitudes presentadas por el contribuyente ante el Ministerio de Salud para la inscripción de los
productos que comercializa en el Registro Sanitario de Alimentos, firmadas por el gerente
general del contribuyente y con las siglas del nombre y apellido de una persona que,
según el contribuyente, laboraba para la otra empresa.
El Tribunal Fiscal señaló que en el cruce de información la otra empresa no señaló a la persona
encargada de prestar el servicio. Las solicitudes emitidas por el contribuyente no
justifican los supuestos servicios ni la retribución a pagar por el contribuyente.
- Facturas y órdenes de compra efectuadas a diversos proveedores en los que se consignaba el sello y
rúbrica del subgerente de recursos humanos, quien, según el contribuyente, integraba
la planilla de la otra empresa. Esta manifestó que el servicio de selección de personal,
capacitación, desarrollo y bienestar social había sido prestado por su personal del área de recursos
humanos a cargo del indicado subgerente.
El Tribunal Fiscal señaló que no obraba el documento que acredite la labor efectuada por
dicha persona o su participación en el servicio observado.
¿Facturación de reembolsos?
ACOGIMIENTO A REGÍMENES ESPECIALES

RECTIFICATORIA
EXP. Nº 14541-2017 SÉTIMA SALA
“...dicha declaración no resulta per se una obligación, sino

una facultad, ya que se deja a la voluntad del administrado
someterse a condición. En ese sentido, se puede concluir que
la declaración jurada rectificatoria contiene lo siguiente: i)
debe estar referida a una obligación tributaria, y ii) es
facultativa”.
SALDO A FAVOR DE IR APLICACIÓN

RTF 5492-8-2015
“Es válida la OP de abril de 2007 porque: i) los arts. 87 de la LIR y 55

de su Rgto., no facultan sino obligan al contribuyente a aplicar
el saldo a favor del ejercicio anterior a los pagos a cuenta
que venzan a partir de la fecha de presentación de la DJ
original; ii) el saldo a considerar es el que proviene de la DJ original
como de su rectificatoria; iii) existió un pago en exceso en marzo de
2007 y iv) procede su compensación con la OP de abril de 2007. Por
tanto, resultó extinguida la deuda contenida en la OP.”
PAGOS A CUENTA EN EXCESO

COMPENSACIÓN
RTF Nº 8720-10-2017
“…por lo que aquéllos pagos a cuenta mensuales que se

realicen por un mayor monto a lo previsto por ley
constituyen pagos en exceso susceptibles de
compensación…”.
¿SALDO A FAVOR DE IR SE PUEDE

COMPENSAR CON ITAN?
CAS. 12878-2014-LIMA
“… si el contribuyente solicita la compensación de su deuda tributaria

por impuesto distinto como lo es el ITAN, con el saldo a favor del
impuesto a la renta, la Administración debe proceder a
efectuarla si se cumplen los requisitos señalados en el
artículo 40 del Texto Unico Ordenado del Código Tributario
(periodo no prescrito, mismo órgano recaudador y misma
entidad)”.
¿SE PUEDE CAMBIAR DE

SISTEMA DE PÉRDIDAS?
INFORME 069-2010-SUNAT
1. Los contribuyentes domiciliados en el país que generan rentas de tercera categoría

se encuentra facultadas para presentar declaración rectificatoria de su
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta o para modificar su
sistema de arrastre de pérdidas inicialmente elegido.
2. El plazo máximo para presentar la declaración rectificatoria aludida en el párrafo

anterior es el día anterior a la presentación de la de la Declaración Jurada
Anual del ejercicio siguiente o la fecha de su vencimiento lo que ocurra
primero.
PÉRDIDA DEL RÉGIMEN AGRARIO

CAS. Nº 1714-2015-LIMA
“Se produce la pérdida de los beneficios otorgados por la Ley

número 27360 cuando el contribuyente no acreditó
haberse encontrado al día en el pago de sus
obligaciones conclusión a la que se arriba a mérito de la
aplicación sistemática de los previsto por el artículo 1220° del
Código Civil en concordancia con el artículo 29° del Texto Único
Ordenado del Código Tributario y el artículo 34° del Reglamento
aplicable al Decreto Legislativo número 885.”
ASOCIACIÓN SIN FINES DE LUCRO

CAS. N° 12098-2014-LIMA
“…esta Sala Suprema considera necesario precisar que no está

prohibido que las asociaciones civiles tengan fuentes
que le permitan generar ingresos que pueden ser
producto de actividades de naturaleza comercial o
empresarial, ingresos que serán destinados al auxilio mutuo y de
asistencia social, pero los asociados no pueden repartirse dichos
ingresos…”
GRACIAS POR SU ATENCIÓN

marancibia@mactributo.com
949375962

Material Chiclayo 15-02-2019

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D. LEG. 1424 - INTERESES DEDUCIBLES

PATRIMONIO NETO (PN) 2018 = S/ 1´000,000.00

ENDEUDAMIENTOS CORRESPONDIENTES AL 2019:

- Préstamo 1 (hasta el 13.09.2018) = S/ 3´000,000

- Préstamo 2 (desde el 14.09.2018) = S/ 2´000,000

D. LEG. 1424 - INTERESES DEDUCIBLES