CONTABILIZACION

IMPUESTOS IVA

Centro de la Industria la Empresa y los Servicios

 CONTABILIZACION DEL IVA
IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA O IVA INCLUIDO

Registro del IVA: Vendedor régimen Común, comprador régimen NO RESPONSABLE.

Un comerciante del régimen RESPONSABLE vende al contado, mercancía gravada un

comerciante del régimen NO RESPONSABLE, precio de venta al público $970.000 incluido el IVA
a la tarifa General.
Discriminación del IVA : Precio de Venta al Público = 970.000 = 815.126
1.19(si es el 19%) o 1.05 si es el 5% 1.19

Valor del IVA = Precio de Venta al Público - Valor de la Mercancía

IVA = 970.000 - 815.126 = 154.874

IVA generado (Vendedor, régimen RESPONSABLE)

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 970.000  
4135 Comercio al por Mayor y al por   815.126
Menor
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar    
240805 IVA generado ( en ventas) 154.874

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
IVA no descontable (comprador, régimen NO RESPONSABLE)

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

6205 De mercancías 970.000  
1110 Bancos   970.000

Registro del IVA: Vendedor régimen NO RESPONSABLE, comprador régimen

RESPONSABLE.

Un comerciante del régimen NO RESPONSABLE vende a crédito mercancías gravadas

a un comerciante del régimen RESPONSABLE por $594.000

Asiento del Vendedor régimen NO RESPONSABLE

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1305 Clientes 594.000  
4135 Comercio al por Mayor y al por   594.000
Menor
Instructora Sonia F. Vargas Mantilla
CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA

DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas pagado y
discriminado en las facturas es
descontable hasta la tarifa con la
que opera el comprador, el
exceso pagado constituye mayor
valor del costo o gasto
El valor total del impuesto a
las ventas facturado debe ser
regulador mediante un
crédito a la cuenta impuestos
sobre las ventas por pagar

La Empresa XY Ltda vende a crédito a la empresa ZZX régimen RESPONSABLE, por $900.000 más
IVA del 19%

IVA Generado (Vendedor) – Empresa XY LTDA

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes 1.071.000  
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor   900.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar   171.000
Instructora Sonia F. Vargas Mantilla
CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
IVA descontable (Comprador) – Empresa ZZX Ltda
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancías 900.000  
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar    
240805 IVA generado ( en ventas) 171.000  
2205 Nacionales   1.071.000

La Empresa Zapatos LMS vende mercancías de contado importadas al señor Pedro Camacho
responsable del régimen NO RESPONSABLE, por $1.000.000 mas el 19% de IVA

IVA Generado (Vendedor)

COD. CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja 1.190.000  
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor   1.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar   190.000
240805 IVA generado ( en ventas)  

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
IVA descontable (Comprador)

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

6205 De mercancías 1.190.000  
1110 Bancos   1.190.000

Cuando el responsable es del régimen NO RESPONSABLE adquiere los servicios o

bienes gravados con IVA no se registra, pues este va a mayor valor del costo
IVA EN DEVOLUCIONES

En las Devoluciones existe el siguiente tratamiento:

Vendedor Debita la Cta Impuestos sobre las ventas por Pagar

Comprador Acredita la Cta Impuestos sobre las ventas por Pagar

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
Ejemplo:
Se vende a crédito mercancías por $850.000 más 19% de IVA, luego nuestro cliente
devuelve el 50% de la mercancía
Iva Generado (vendedor) Asiento de Venta
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes 1.011.500  
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor   850.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar   161.500
240805 IVA generado ( en ventas)  
Devolución
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4175 Devoluciones en Ventas 425.000  
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar    
240808 IVA generado por devoluciones en Ventas 80.750
1305 Clientes   505.750

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
Iva Generado (vendedor) Asiendo de Venta

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1305 Clientes 1.011.500  
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor   850.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar   161.500
240805 IVA generado ( en ventas)  

Asiento para registrar la devolución

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4135 Comercio al por Mayor y al por Menor 425.000  
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar    
240808 IVA generado por devoluciones en Ventas 80.750
1305 Clientes   505.750

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
IVA descontable (Comprador)
Asiento de compra
CUENTAS DEBE HABER
1435 De Mercancías 850.000  
2408 Impuesto sobre las ventas por    
240810 pagar 161.500
IVA generado ( en Compras
servicios)

2205 Proveedores   1.011.500

Asiento para registrar la devolución
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2205 Proveedores 505.750  
2408 Impuesto sobre las ventas por   80.750
240812 pagar  
IVA por devoluciones en compras
1435 Devolución en Mcias   425.000

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS Y EN VENTAS
Por estos conceptos no se afecta la cuenta de IVA por pagar.

Ejemplo:
El 15 de febrero, Se compra mercancías a 60 días de plazo por $600.000 con un IVA del
19%, se le informa al cliente que si paga antes de 20 dias se le otorgará un descuento del
8%

Asiento en el Momento de la Compra – 15 de febrero

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De Mercancías 600.000  
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar    
2408010 IVA descontable ( en compras) 114.000
2205 Nacionales   714.000

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
Trascurridos los 20 días, cancela la deuda haciéndonos una transferencia bancaria
y recibe un descuento por pronto pago del 8% sobre el valor de la mercancía

Descuento 600.000 x 8% = 48.000

Valor a pagar : 600.000 - 48.000 = 552.000

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

2205 Nacionales 714.000  
4210 Financieros    
421040 Descuentos comerciales Condicionados   48.000
1110 Bancos   666.000

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LA FACTURA DE VENTA
Cuando los descuentos están en las factura de venta, el valor del IVA se liquida sobre el
valor neto de la mercancía.
Ejemplo:
La Empresa SSS Compra mercancías al contado por $7.320.000 y recibe un descuento por
pago de contado de 5%, con un IVA de 19%
Vr. Mercancías $7.320.000
Dcto por pronto pago de Contado $7.320.000 * 5% = $366.000
Vr. Neto de la mercancías $7.320.000 – 366.000 = $6.954.000
Valor del IVA $6.954.000 * 19% = $1.321.260
Vr. Total de la factura $6.954.000 + 1.321.260 = 8.275.260
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1435 De Mercancías 6.954.000  
2408 Impuesto sobre las ventas por    
2408010 pagar 1.321.260
IVA descontable ( en compras)
1105 Caja   8.275.260

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL IVA
TELEFONIA CELULAR
Ley 1819 de 2016 y se mantuvo con la Ley 1943 (Ley de financiamiento),
se aprobó que los celulares inteligentes con un valor que supere los (22
UVT) tendrán un IVA del 19%, lo que se traduce en alzas considerables en
los precios de los teléfonos de gama alta, aparatos que soportan la
tecnología 4G.

COMPUTADORES Y TABLETAS

En cuanto a los computadores, en 2019 se encuentra una exención del IVA

para los computadores personales y portátiles cuesten menos de 50 UVT.

Las tabletas y Smarthphones cuyo valor sea equivalente a 22 UVT

quedaron exentas del IVA a partir
Instructora Sonia F. Vargas Mantilla
CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL AIU
El A.I.U es una figura utilizada en algunos contratistas como en los contratos de
construcción de obra (Propio de ingenieros civiles y arquitectos), y los servicios
prestados por las cooperativas. (Articulo 462 del E.T.)

El valor de un contrato de este tipo, está conformado por dos partes.

1. El costo del contrato
2. el A.I.U.

En los contratos de construcción de bienes inmuebles, el impuesto sobre las

ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a los
honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el
impuesto se causará sobre la remuneración del servicio que corresponda a la
utilidad del constructor. Es decir si un contratista presenta el siguiente contrato
de construcción de obra civil, haremos el siguiente registro contable

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL AIU
Contrato
Mano de obra $ 100.000.000
Materiales $ 50.000.000
Total del contrato $ 150.000.000

Administración 10% $ 15.000.000

Imprevistos 5% $ 7.500.000
Utilidad 5% $ 7.500.000
Total del contrato $ 180.000.000

De esta manera el IVA se causa sobre la utilidad, es decir sobre $ 7.500.000 (IVA
$1.425.000)

El registro contable seria el siguiente:

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL AIU
COD CUENTAS DEBE HABER
1110 Bancos 181.425.000  
4130 Construcción  
413010.01 Ing. Gravados por Construcción 7.500.000
413010.02 Ing. Excluidos por Construcción 172.500.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar    
240805 IVA generado ( en ventas)   1.425.000
SUMAS IGUALES 181.425.000 181.425.000

Igualmente en la declaración de IVA se deben separar los ingresos gravados de

los excluidos.

Al ser excluidos los ingresos del servicio de construcción, se genera que las
compras realizadas para dicho contrato no se registran como iva descontable,
sino como mayor valor del costos o gasto.
Instructora Sonia F. Vargas Mantilla
CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL AIU
Art. 462-1. Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetería,
de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de
servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del
Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo
asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de
Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido
resolución de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regímenes de
trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como también a los
prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente en desarrollo de
contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la
tarifa será del 19% en la parte correspondiente al AlU  (Administración,
Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor
del contrato.

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL AIU
Ejemplo: Una empresa de servicios integrales de aseo y cafetería va a cobrar por
sus servicios los siguientes valores:
Valor del servicio…………………………………………………………..$1.000.000
Componente AIU pactado entre las partes (6%)………………. $60.000
Subtotal antes de impuestos……………..……………………….….$1.060.000

IVA (se debe generar sobre un AIU que no puede ser inferior al 10% del valor del
servicio; en este caso seria
Valor del Servicio 1.000.000 x 10%=100.000x 19%)………..…$19.000
Total a cobrar…………………………………………………………………$1.079.000

Es importante aclarar que si cobramos el IVA sobre el AIU seria de $11.400 y

estaría por debajo del 10% del valor del contrato

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio
 CONTABILIZACION DEL AIU
Lo ideal seria así:

Valor del servicio…………………………………………………………..$1.000.000

Componente AIU pactado entre las partes (10%)……………$100.000
Subtotal antes de impuestos……………..……………………….….$1.100.000

IVA (se debe generar sobre un AIU que no puede ser inferior al 10% del valor del
servicio; en este caso seria
Valor del Servicio 1.000.000 x 10%=100.000x 19%)………..…$19.000
Total a cobrar…………………………………………………………………$1.119.000

Si cobramos el IVA sobre el AIU seria de $19.000

Instructora Sonia F. Vargas Mantilla

CIES - Comercio