INSTITUCIÓN EDUCATIVA DEPARTAMENTAL “ALONSO RONQUILLO”

MEDINA CUNDINAMARCA
Aprobada por Resolución No 0007358 del 05 de octubre de 2016
“Por medio de la cual se actualiza el reconocimiento oficial de la Institución Educativa Departamental Alonso Ronquillo del municipio de
Medina”

Guía No. 2 Cuarto Periodo

Grado 1001
Área PROCESOS CONTABLES
Fecha de recibido 19 Octubre/20
Fecha de entrega 23 Octubre/20
Nombre del estudiante
Lograr que los estudiantes del curso 1001contabilicenel Impuesto a las Ventas por
Objetivo de Pagar teniendo en cuenta las normas legales vigentes.
aprendizaje
Docente: Albert Yair Bareño Ramírez WHATSAPP: 3133656146
ACTIVIDAD 2
CUARTO PERIODO Horario de Clase: Martes 2 a 3 Pm
“RECUERDA PERMANECER EN CASA”
TEMA: IVA, Contabilización del Impuesto sobre las Ventas por Pagar.
Introducción
Por medio de este documento se presentan ejercicios prácticos para el registro contable del impuesto a las ventas
según las normas legales vigentes y de acuerdo a ello el procedimiento para deducir el valor de la mercancía y
del IVA cuando en la operación este se incluye como un solo valor.
También encontraremos ejemplos donde se explica el procedimiento contable que realizaría un comerciante del
régimen común cuando el IVA se incluye en el valor de la operación y el procedimiento que se realiza para
determinar los valores de mercancías e IVA, de igual forma se da explicación cuando quien realiza la operación
es un comerciante del régimen simplificado, teniendo en cuenta que los comerciantes del régimen simplificado
no son responsables del impuesto, por esto el IVA que se incluye en las operaciones que estos realicen se
tomará como mayor valor del costo o del gasto.
En la etapa de ejecución de la guía se plantean ejercicios para que el estudiante ponga en práctica lo
aprendido, en la transferencia se plantean preguntas para evidenciar los aspectos legales en el registro de
operaciones comerciales gravadas con el impuesto.

¿Qué voy a aprender? - Exploración

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Aprobada por Resolución No 0007358 del 05 de octubre de 2016
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Lo que estoy aprendiendo – Estructuración

RECURSOS PARA TENER EN CUENTA

Calculadora
Catálogo de cuentas.
RECUERDA LO APRENDIDO
Naturaleza de las cuentas
DEBE HABER
ACTIVO Aumenta Disminuye
PASIVO Disminuye Aumenta
PATRIMONIO Disminuye Aumenta
INGRESOS Disminuye Aumenta
GASTOS Aumenta Disminuye
COSTOS DE VENTAS Aumenta Disminuye

TEMA: IVA – Contabilización del Impuesto sobre las Ventas por Pagar.
El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente:

DESCONTABLE ( COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas descontable es el El impuesto a las ventas generado es el que

pagado por el comprador, si es responsable del
régimen común. Su valor se debita en la cuenta
2408 (Impuesto sobre las ventas por pagar),
adicional a esto utilizamos la subcuenta 240810
IVA Descontable en compras y servicios.
deben cobrar los responsables del impuesto a
las ventas del régimen común. Su valor se
acredita en la cuenta 2408 (Impuesto sobre las
ventas por pagar), adicional a esto utilizamos la
subcuenta 240805 IVA, Generado en ventas y
servicios.

IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA O IVA INCLUIDO

REGISTRO DEL IVA: Vendedor Régimen Común Comprador Régimen
Simplificado
EJEMPLO 1
Comercializar Ltda. Vende al contado mercancía gravada al comerciante Andrés Camacho del
Régimen Simplificado; precio de venta al público $870.000 Incluido el IVA a la tarifa general.
NOTA:

Toda empresa constituida bajo algún tipo de sociedad (S.A., S.A.S., LTDA., S en C, S en CS)
pertenecen al Régimen Común. Ej: Comercializar Ltda.
Todos los comerciantes Persona Natural que podemos ser todos nosotros pertenecen al Régimen
Simplificado. Ej: Andrés Camacho
Para discriminar el IVA en la factura de venta se realiza la siguiente operación.

Valor de la Mercancía

Valor de la Mercancía = 731.092

Valor del IVA: 870.000 – 731.092

Valor del IVA: 138.908

CONTABILIZACIÓN DEL VENDEDOR (Régimen Común – Comercializar Ltda.)

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 CAJA 870.000
2408 IVA 138.908
240805 IVA, Generado en ventas y servicios. 138.908
4135 COMERCIO >< 731.092
SUMAS IGUALES 870.000 870.000

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EXPLICACIÓN DEL REGISTRO CONTABLE

El ejercicio plantea la venta de mercancía a crédito, el vendedor es régimen común y como la
mercancía tiene el IVA INCLUIDO entonces debe separar el valor de la mercancía del IVA que
es el procedimiento que se enuncia “Para discriminar el IVA en la factura de venta se
realiza la siguiente operación.”
Luego de esto podemos determinar el valor del IVA restando el valor de la mercancía con el
valor total. Valor del IVA: 870.000 – 731.092 Valor del IVA: 138.908

En el registro contable se registra la mercancía vendida (731.092) con la cuenta 4135 Comercio
>< y como esta cuenta es ingreso (Naturaleza crédito) y como está aumentando porque si
vendo los ingresos aumentan la registro en el crédito.

Para el registro del IVA si las mercancías o lo que genere el ingreso tiene registro crédito el
IVA también tiene registro crédito y se especifica el tipo de IVA con la subcuenta 240810 y su
valor se registra en el parcial.

Para finalizar con la explicación del registro contable como la operación se realizó al contado
entonces recibimos el dinero en la cuenta CAJA que sería la sumatoria de la mercancía vendida
más el IVA.
CONTABILIZACIÓN DEL COMPRADOR (Régimen Simplificado – Andrés
Camacho)
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1435 MERCANCIAS NO FABR. X 870.000
EMPRESA
1110 BANCOS 870.000
SUMAS IGUALES 870.000 870.000
EXPLICACIÓN DEL REGISTRO CONTABLE
Para registrar la compra de mercancías utilizamos la cuenta 1435 MERCANCIAS NO FABR. X
EMPRESA esta cuenta por ser de Activo aumenta en él debe y si compramos mercancías estas
aumentan, por esta razón las debitamos.
El comprador en este caso registra el IVA como mayor valor del costo porque pertenece al
régimen simplificado. En otras palabras registra el valor de las mercancías más el IVA como
mercancías, es decir al valor que nos dieron al inicio sin hacer algún procedimiento, esto por ser
régimen simplificado NO puede NI debe registrar el IMPUESTO A LAS VENTAS.
Y como el ejercicio dice que la operación se realiza al contado entonces el comprador paga con
la cuenta de BANCOS.
EJEMPLO 2
REGISTRO DEL IVA: Vendedor Régimen Común Comprador Régimen Común

Equipos Electrónicos S.A. Vende a crédito mercancía gravada a Mercatodo S.A.S. con precio de venta
$4´560.000 Incluido el IVA a la tarifa del 5%
Valor de la Mercancía

Valor de la Mercancía = 4´342.857

Valor del IVA: 4´560.000 - 4´342.857

Valor del IVA: 217.143

CONTABILIZACIÓN DEL VENDEDOR (Régimen Común – Equipos Electrónicos

S.A.)
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1305 CLIENTES 4´560.000
2408 IVA 217.143
240805 IVA, Generado en ventas y servicios. 217.143
4135 COMERCIO >< 4´342.857
SUMAS IGUALES 4´560.000 4´560.000
EXPLICACIÓN DEL REGISTRO CONTABLE

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El registro contable lo realiza el Vendedor R.C. (Régimen Común) Entonces en el ejercicio nos dicen
que el IVA está incluido pero a la tarifa del 5%, entonces remplazamos en la fórmula para poder
determinar el valor de la mercancía, que es el valor que registramos en 4135 Comercio ><
Luego registramos el IVA, que resulta de la resta de la mercancía con el valor total, cuyo resultado es
217.143, entonces si la mercancía se acredita el IVA también por esto lo registramos a crédito.
Para finalizar el registro, la operación se registró a crédito entonces si vendemos a crédito quienes nos
quedan debiendo son los clientes que sería la suma de la mercancía vendida + el IVA, que en este caso
es el valor inicial que nos dieron, 4´560.000
CONTABILIZACIÓN DEL COMPRADOR (Régimen Común – Mercatodo S.A.S.)
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1435 MERCANCIAS NO FABR. X EMPRESA 4´342.857
2408 IVA 217.143
240810 IVA Descontable en compras y servicios. 217.143
2205 NACIONALES 4´560.000
SUMAS IGUALES 4´560.000 4´560.000
EXPLICACIÓN DEL REGISTRO CONTABLE
En este caso como el comprador también es un R.C. (Régimen Común) entonces también debe registrar
el IVA, en pocas palabras debe realizar el mismo procedimiento que realizó el Vendedor para determinar
el Valor de la Mercancía y el de IVA, que serían los mismos valores del Vendedor.
Para el registro de las mercancías compradas utiliza 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa,
como es una cuenta de activo y está aumentando entonces la debitamos.
El registro de IVA va de acuerdo donde se registró la mercancía, en este caso la mercancía se debitó
entonces el IVA también.
La operación se registró a crédito entonces, si compramos a crédito le quedamos debiendo a los
Proveedores Nacionales.
Práctico lo que aprendí – Ejecución
Realiza los siguientes ejercicios teniendo en cuenta las explicaciones dadas en este documento.
Contabiliza la operación que indica el documento.
1. David & David S.A. Vende mercancías al contado a bodegas Monserrat, S.A. por valor de $1´584.320.
IVA INCLUIDO A LA TARIFA GENERAL.

2. Equipos Internacionales S.A.S. Vende Mercancías a Jorge Perafan por valor de $2´532.000 IVA
INCLUIDO a la tarifa general, Recibe 45% de contado y saldo a crédito.

3. Estructuras y Aluminios Ltda. compra mercancías a Ferre eléctricos Ltda. por valor de $5´850.000
INCLUIDO el IVA a la tarifa general, recibe 30% de contado, el saldo a crédito.

4. José francisco Sandoval compra a crédito mercancías a Comerciemos Ltda. por valor de $5´900.000
INCLUIDO el IVA 5%.

¿Cómo sé que aprendí? –Transferencia

Responde las siguientes preguntas:
 De acuerdo a lo que se indicó en la guía ¿Cómo identifico la calidad del comerciante, es decir si
pertenece al régimen Común o Régimen Simplificado?

 ¿Qué implica que el enunciado del ejercicio indique que el IVA está incluido en la operación?

 ¿Cómo debe registrar el régimen simplificado el IVA que se registran en las operaciones?

 Copia la fórmula para determinar el valor de la mercancía cuando el IVA está incluido.

¿Qué aprendí? – Evaluación

 ¿Con tus propias palabras escribe que aprendiste?

Si el plan no funciona, cambia el plan pero no cambies la meta.1

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