UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Facultad de Ciencias Económicas, Contables y

Administrativas

DOCENTE:
Yupanqui Linares, Orlando
ASIGNATURA:
Contabilidad Tributaria II
TEMA:
Ley del impuesto a la Renta
ALUMNOS:
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARTICULO 44°
INCISO C
ARTICULO 44° No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera
categoría.

INCISO C Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y,

en general, sanciones aplicadas por el sector público nacional.
.

Sanción administrativa o penal que consiste en la obligación de pagar una

cantidad determinada de dinero.
MULTAS
- Multas tributarias que una empresa paga, por infligir el artículo 175 del
código tributario (multas relacionadas a los libros contables).
- Multas por infringir el Artículo 176º del código tributario; multas
relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones
- Multas por infracciones de tránsito cometidas con vehículos de la empresa.
- Multa por declaración fuera del plazo
- Multa por infracciones al reglamento de trabajo
 (artículo 34° código tributario) El interés moratorio
INTERESES correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados
MORATORIOS oportunamente, se aplicará hasta el vencimiento o
determinación de la obligación principal.
 MULTAS POR NO DECLARAR EN FECHA EL
IMPUESTO A LA RENTA

  REGIMEN REGIMEN NUEVO RUS

  MYPE O ESPECIAL
GENERAL
MULTA 1 UIT 50 % UIT 0.6% Ingreso
  Neto
4150 2075 No menor a
5% UIT (208)

  SUBSANACION SUBSANACION
VOLUNTARIA INDUCIDA
 
Con pago Sin pago Con pago Sin pago
10% 20% 40% 50%

MYPE O 415 830 2490 2075

R.G
R.E 208 415 1660 1038
NRUS 21 42  83  104 
 CASO PRACTICO
 
La empresa Rímac E.I.R.L. el 14 de noviembre realizó la presentación de la DDJJ
mensual del Impuesto a la Renta del mes de marzo del 2017 fuera de fecha, por lo
que ha sido sancionada con una multa de S/. 380
Base legal: Inciso c) del artículo 44° de la Ley IR.
SOLUCION:

…………………… 1………………………….
  65 OTROS GASTOS DE GESTION
380  
659 OTROS GASTOS DE GESTION  
 
6592 SANCIONES ADMINISTRATIVAS  
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO  380

104 CUENTAS CORRIENTES

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
x/x por la cancelación multa aplicada  
………………………. 2 ………………………. 380  
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS  
 
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE C Y G 380
791 CARGAS IMPUTABLES A C.C Y G
X/X por el destino de los gastos
 ESTADO DE RESULTADO POR FUNCION

VENTAS 27862

DESCUENTO REB. BON. 0

VENTAS NETAS 27862
COSTOS VENTAS (19422)
UTILIDAD BRUTA 8440
Gastos de operación
GASTOS DE ADMINIS. (2685)
GASTOS DE VENTAS (1687)
UTILIDAD OPERATIVA 4068
Otros ingresos y gastos
INGRESOS FINANCIEROS 314
GASTOS FINANCIEROS 0
UTILIDAD ANTES DE PART E IMP. 4382
 IMPLICANCIA TRIBUTARIA
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

       
DENOMINACION BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA DIFERENCIAS
TEMPORALES
UTILIDAD ANTES      
DE PAR. E IMP. 4382.00 4382.00 0.00
DIFERENCIA
PERMANENTE
Adiciones      
tributarias
multas 380.00 380.00 0.00
RENTA NETA 4762.00 4762.00 0.00
IMPONIBLE
IMPUESTO A LA 1404.79 1404.79 0.00
RENTA (29.50%)
 ASIENTO CONTABLE
88 IMPUESTO A LA RENTA 1404.79
881 IMPUESTO A LA RENTA – CORRIENTE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
1404.79
401 GOBIERNO CENTRAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA TERCERA CATEGORIA
X/X por el registro del impuesto a la renta

…………………….. X…………………………
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 1481.195 1404.79
401 GOBIERNO CENTRAL
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA TERCERA CATEGORIA
1481.195 1404.79
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

104 CUENTAS CORRIENTES

1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

X/x por la cancelación del impuesto a la renta