 DERECHO

CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

JAIME GARCIA ESCOBAR

1
CONCEPTO DE POTESTAD
TRIBUTARIA
 CONCEPTO: ES LA FACULTAD DEL
ESTADO PARA ESTABLECER, MODIFICAR
Y DEROGAR TRIBUTOS
 OTRA DEFINICION: ES LA CAPACIDAD
POTENCIAL DE OBTENER
COACTIVAMENTE PRESTACIONES
PECUNARIAS DE LOS INDIVIDUOS Y DE
REQUERIR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
DEBERES INSTRUMENTALES
NECESARIOS PARA TAL OBTENCION
(VILLEGAS)

JAIME GARCIA E. 2
CONCEPTO DE POTESTAD
TRIBUTARIA
 ALGUNOS DISTINGUEN:
 PODER TRIBUTARIO
 POTESTAD NORMATIVA TRIBUTARIA
 SON SINONIMOS: SUPREMACÍA
TRIBUTARIA, POTESTAD IMPOSITIVA,
PODER FISCAL O PODER DE IMPOSICION
 FUNDAMENTO: LA SUPERVIVENCIA DEL
ESTADO. DERIVA DE LA SOBERANIA DEL
ESTADO

JAIME GARCIA E. 3
CARACTERISTICAS DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
 CARACTERISTICAS DE LA PT:
 1) ES IRRENUNCIABLE, PUES SIN ELLA EL
ESTADO NO SUBSISTE
 ¿EXCENCIONES? ¿CONTRATOS LEYES?
¿LEYES DE CONDONACION?
 2) ES ABSTRACTA. EXISTE SIEMPRE, AUN
ANTES QUE EL ESTADO LA EJERCIERE
 3) ES TERRITORIAL ¿ART. 59 Nº 2 LIR?
 4) ES PERMANENTE

JAIME GARCIA E. 4
RANGO CONSTITUCIONAL DE LA
POTESTAD TRIBUTARIA
 CONSAGRACION CONSTITUCIONAL
 1) ART. 63 Nº 14
 2) ART. 65 INCI. 4º Nº 1
 3) ART. 19 Nº 20

JAIME GARCIA E. 5
LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
 LIMITES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
 a) EXTERNO
 b) INTERNO
 a) EXTERNO
 EL ESTADO NO PUEDE GRAVAR CON
TRIBUTOS A ECONOMIAS QUE, ADEMÁS
DE MANIFESTARSE O DESARROLARSE
FUERA DE SUS FRONTERAS, NO
PRESENTAN NINGUNA VINCULACIÓN
TERRITORIAL
 PROBLEMA DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN

JAIME GARCIA E. 6
LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

 b) INTERNO
 ESTA CONSTITUIDO POR LAS
GARANTÍAS CONSTITUCIONALES, QUE
POR SU NATURALEZA SUPERIOR Y
ANTERIOR A LA POTESTAD TRIBUTARIA,
SUBORDINAN EL EJERCICIO DEL PODER
TRIBUTARIO.

JAIME GARCIA E. 7
FUENTES DEL Dº TRIBUTARIO

 LAS FUENTES DEL Dº TRIBUTARIO SON:

 1) LA CONSTITUCION
 2) LA LEY- DISCUSION VALIDEZ
DECRETOS LEYES ESTA AGOTADA
 3) LOS REGLAMENTOS. POCOS. POR
EJEM. EL DEL IVA

JAIME GARCIA E. 8
FUENTES DEL Dº TRIBUTARIO

 4) ACTIVIDAD INTERPRETATIVA DE LA
ADMINISTRACION (EL SII), LE
CORRESPONDE AL DIRECTOR DEL SII,
ART. 6 LETRA A Nº 1 DEL CODIGO
TRIBUTARIO.

JAIME GARCIA E. 9
FUENTES DEL Dº TRIBUTARIO

 ¿COMO?
 ¿A QUIEN OBLIGA?
 RELACION AL ART. 26
 EJEM. CAMBIO DE CRITERIO: CIRCULAR Nº
63, DE 2006, RESPECTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCION EN EL CASO DE HECHOS
PRESUNTAMENTE CONSTITUTIVOS DE
DELITO EN QUE EL DIRECTOR DECIDE NO
QUERELLARSE

JAIME GARCIA E. 10
INTERPRETACION DE LA LEY
 INTERPRETACION JUDICIAL DEL DERECHO
TRIBUTARIO
 ANTIGUAMENTE EL ART. 6 B Nº 6 LE
OTORGABA LA FACULTAD DE DICTAR
SENTENCIAS AL DIRECTOR REGIONAL.
 ACTUALMENTE, ESTA FUNCION LE
CORRESPONDE A LOS JUECES
TRIBUTARIOS Y ADUANEROS

JAIME GARCIA E. 11
FUENTES DEL Dº TRIBUTARIO
 PROSIGUIENDO CON LAS FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO, TENEMOS:
 5) LA COSTUMBRE: NUNCA ES FUENTE DE
Dº TRIBUTARIO
 6) LOS TRATADOS: FUNDAMENTALMENTE
VIENEN A SOLUCIONAR EL PROBLEMA DE
LA DOBLE TRIBUTACION
 UNA MISMA RENTA SE AFECTE POR
NORMAS JURIDICAS DE MAS DE UN
ESTADO
JAIME GARCIA E. 12
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA, SON LOS
SIGUIENTES:
 1) LEGALIDAD
 2) IGUALDAD
 3) EQUIDAD O NO CONFISCATORIEDAD
 4) NO AFECTACION
 5) INICIATIVA EXCLUSIVA DEL PDTE.
 6) JURIDICIDAD O DEBIDO PROCESO

JAIME GARCIA E. 13
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 SOLO EN VIRTUD DE UNA LEY SE PUEDE
IMPONER, MODIFICAR O DEROGAR TRIBUTOS
 Consagrada en la CONSTITUCIÓN POLÍTICA en las
siguientes normas:

 A.- Art. 63 “Sólo son materias de ley: N° 14 Las

demás que la Constitución señale como leyes de
iniciativa exclusiva del Presidente de la República”

JAIME GARCIA E. 14
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 B.- 65 inciso 4° “Corresponderá asimismo, al Presidente de
la República la iniciativa exclusiva para: N° 1 Imponer,
suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier clase o
naturaleza, establecer exenciones o modificar las
existentes y determinar su forma, proporcionalidad o
progresión”.
 C.- Artículo 19, Nº 20, incisos 1º y 2º. La Constitución
asegura a todas las personas:
“La igual repartición de los tributos en proporción a las
rentas o en la progresión o forma que fije la ley, y la
igual repartición de las demás cargas públicas”.
 “En ningún caso la ley podrá establecer tributos
manifiestamente desproporcionados o injustos
JAIME GARCIA E. 15
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 EL ART. 65 INCISO 2º, ESTABLECE QUE LA CAMARA
DE ORIGEN ES LA DE DIPUTADOS

JAIME GARCIA E. 16
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 LA CONSTITUCION DE 1925 ESTABLECIA:

“ASIMISMO, LA CONSTITUCION ASEGURA
A TODAS LOS HABITANTES DE LA
REPUBLICA:
 Nº 9: LA IGUAL REPARTICION DE LOS
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES, EN
PROPORCION DE LOS HABERES O EN LA
PROGRESION O FORMA QUE FIJA LA
LEY; Y LA IGUAL REPARTICION DE LAS
DEMAS CARGAS PUBLICAS”

JAIME GARCIA E. 17
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 LA CONSTITUCION DEL 25 DECIA
“HABERES”, POR LO TANTO, SEGÚN
ALGUNOS, NO PODRIAN ESTABLECERSE
TRIBUTOS AL PATRIMONIO, EJEM.
IMPUESTO TERRITORIAL O IMPUESTOD
E HERENCIAS.
 OTROS ESTIMAN QUE SE EXTRACTO EL
ART. DE LA DECLARACION DE LOS
DERECHOS DEL HOMBRE Y EL
CIUDADANO, PERO SIN QUERER DARLE
LA INTERPRETACION DE PATRIMONIO

JAIME GARCIA E. 18
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 RAZON DEL PRINCIPIO

 LA CERTEZA JURIDICA
 LOS TRIBUTOS SON DE Dº ESTRICTO, ELLO
TIENE DOS CONSECUENCIAS:
 1) PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
 ART. 7 DE LA CONSTITUCION
 VIOLACION: DELITOS SANCIONADOS EN LOS
ARTS. 147 Y 157 DEL CODIGO PENAL
 2) CONVENIOS ENTRE PARTICULARES

JAIME GARCIA E. 19
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
QUE DEBEN ESTAR ESTABLECIDOS POR LA
LEY:
 HECHO IMPONIBLE

 BASE IMPONIBLE

 TASA

 SUJETOS. (Activo y Pasivos)

 SUPUESTOS DE LA EXENCION

JAIME GARCIA E. 20
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 DOCTRINA DE RESERVA LEGAL AMPLIA:
Todos y cada uno de los elementos de la obligación
tributaria deben estar contemplados por la Ley.

Esto significa que NINGUN elemento de la obligación

tributaria puede estar reglamentado por el Poder
Ejecutivo por la vía de la potestad reglamentaria.

 DOCTRINA DE RESERVA LEGAL RELATIVA:

El principio de la reserva o legalidad se satisface si la ley
establece los elementos BÁSICOS o ESENCIALES del
tributo.
JAIME GARCIA E. 21
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 A.- DOCTRINA ITALIANA:
Nace a partir de la Constitución de 1949.
 A partir de aquella se genera la TEORIA DEL ACTO
LEGAL PRIMARIO: El principio de la legalidad SOLO
comprende el HECHO GRAVADO y el SUJETO PASIVO
de la obligación tributaria.
 Los demás aspectos, esto es, la BASE IMPONIBLE, la
TASA, las OBLIGACIONES O DEBERES ACCESORIOS
quedan fuera del ámbito de la reserva legal y pueden
ordenarse a través de la POTESTAD REGLAMENTARIA.

JAIME GARCIA E. 22
PRICIPIO DE LEGALIDAD
 B.- DOCTRINA ESPAÑOLA:
Nace en los años 60 del Siglo XX y postula que el
PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD no solamente
comprende los elementos señalados por la doctrina
italiana, sino que ADEMÁS deben comprenderse la
BASE IMPONIBLE y la TASA.

 C.- DOCTRINA LATINOAMERICANA:

Sólo puede entenderse cumplida la garantía de la
legalidad si es que TODOS los elementos de la
obligación tributaria están regulados por la Ley.
JAIME GARCIA E. 23
JURISPRUDENCIA PRINCIPIO
LEGALIDAD
 Sentencia Tribunal Constitucional de 14.10.96. Rol Nº 247.
 Caso: Proyecto Ley que modernizaba Servicio Nacional de
Aduanas
 Este Servicio podrá cobrar “una tarifa aplicada al
procesamiento de cada declaración de importación o de
importación de pago simultáneo, afectas ambas al cobro
de gravámenes e impuestos, y de exportación o
documentos que la reemplacen”, así como también una
tarifa “por cada pasajero de vuelo nacional e internacional
sujeto a control aduanero” y “a los vehículos
automotores de tránsito internacional, privados o
públicos que transporten pasajeros que estén sujetos a
recepción o despacho aduanero”,
 “el valor específico de cada una de ellas será fijado por
decreto supremo del Ministerio de Hacienda”

JAIME GARCIA E. 24
JURISPRUDENCIA PRINCIPIO
LEGALIDAD
 Considerando DÉCIMO: “Que, este Tribunal,
al examinar las normas contempladas en el
referido artículo 6º, ha podido apreciar que
ellas, persiguiendo el determinado objetivo de
dotar de nuevos recursos al Servicio Nacional
de Aduanas y de modificar procedimientos
existentes, configuran una integridad a través
de la cual intenta dar origen a un tributo con
las características propias de una tasa.

JAIME GARCIA E. 25
JURISPRUDENCIA PRINCIPIO
LEGALIDAD
 Considerando DECIMOCTAVO: “Que, para examinar
luego los preceptos del artículo 6º que establecen el
impuesto mismo de que se trata y al que alude como
tarifas que deben pagarse, se hace necesario analizarlos a
la luz del principio de la legalidad que la Constitución
Política consagra con respecto a los tributos. El
numeral 20 del artículo 19 de la Carta Fundamental
establece en su inciso primero que se asegura “La igual
repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la
progresión o forma que fije la ley”, consagrando de esta
manera la necesidad de que sea la ley y no otra fuente, la
que determine los tributos aplicables….”

JAIME GARCIA E. 26
JURISPRUDENCIA PRINCIPIO
LEGALIDAD
 Considerando DECIMONOVENO: “Que, asimismo, y
como reafirmación de la anteriormente expresado,
resulta oportuno recordar que la Constitución Política,
respetuosa de los derechos esenciales que emanan de
la naturaleza humana, ha sido extremadamente
cuidadosa en cuanto a la regulación de los tributos,
requiriendo no sólo que los elementos esenciales de una
obligación tributaria queden comprendidos en la ley
misma, sino también que ésta se genere de acuerdo con
las exigencias que la misma Constitución puntualiza.

JAIME GARCIA E. 27
JURISPRUDENCIA PRINCIPIO
LEGALIDAD
 Considerando VIGÉSIMO.” Que, el proyecto de ley, en su artículo 6º
fija el monto máximo de los tributos que, bajo la denominación de
tarifas, establece, pero deja entregado al Reglamento la
determinación de “las condiciones, plazos, tramos y demás
modalidades” que se aplicarían a su pago. Tal remisión al ámbito del
Reglamento permite que a través de éste se pueda regular la forma
que garantice la igual repartición de los tributos establecidos, materia
que, como se ha dicho, la Constitución exige que sea señalada por el
legislador. Debe agregarse que, en el caso de que se trata, la ley se
ha limitado a señalar sólo el monto máximo del tributo, con lo cual,
por medio de la precisión de condiciones, plazos y modalidades,
sería el Reglamento el que entraría eventualmente a proporcionar
aquella garantía de igualdad, cuyo resguardo corresponde en este
caso, de acuerdo con la Constitución, en forma específica a la ley”.

JAIME GARCIA E. 28
JURISPRUDENCIA PRINCIPIO
LEGALIDAD
 Considerando VIGESIMOPRIMERO: “Que, de
acuerdo con lo anterior, debe concluirse que
el proyecto no proporciona el sustento legal
indispensable para el establecimiento del
tributo que origina, vulnerando de esta
manera el claro requisito constitucional
exigido por las citadas normas de los artículos
6º, 7º, 19, 60, 61 y 62 de la Constitución
Política, y adolece así también en esta parte
de inconstitucionalidad”
JAIME GARCIA E. 29
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD SE EXTIENDE
A:
 1) EL ILICITO TRIBUTARIO
 2) ESTABLECIMIENTO DE PRIVILEGIOS ,
PREFERENCIAS O EXENCIONES
 3) PROCEDIMIENTOS JUDICIALES Y
ADMINISTRATIVOS

JAIME GARCIA E. 30
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 ¿SE VE AMAGADO EL PRINCIPIO DE

LEGALIDAD?
 1) IMPUESTO TERRITORIAL
 Ver fallos del Tribunal Constitucional Rol N°
822-07 (13.11.07) y Rol N° 773-07 (26.11.07)
 2) TRIBUTACION CON RENTA
PRESUNCION (10% DEL AVALUO FISCAL
DEL PREDIO)

JAIME GARCIA E. 31
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 3) LEY DE TIMBRES, ART. 30 QUE

PERMITE REAJUSTAR LAS TASAS
SEMESTRALMENTE POR D.S. DEL
PRESIDENTE, ESTABLECIENDO LIMITES

JAIME GARCIA E. 32
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 D.F.L. EN MATERIATRIBUTARIA
 ART. 64 DE LA CONSTITUCION
 ¿SE PUEDEN DICTAR DFL. EN MATERIA
TRIBUTARIA?
 UNA PARTE DE LA DOCTRINA DICE QUE SI
 LA OTRA NO, PORQUE EL ARTR. 64
PROHIBE LOS DFL. EN MATERIAS DE
GARANTIAS CONSTITUCIONALES.

JAIME GARCIA E. 33
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 LEY Nº 19.247, 15.09.93., MODIFICACION

DE TASA DEL IVA, LE ENTREGO AL
PRESIDENTE QUIEN POR DFL.
ESTABLECIO LA TASA PARA LOS AÑOS
1996 Y 1997.
 LEER PAGINAS 47 A 50 DEL TEXTO
“ELUSION, PLANIFICACION Y EVASION
TRIBUTARIA”, DE RODRIGO UGALDE Y
JAIME GARCIA

JAIME GARCIA E. 34
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 Presunta infracción al principio a través de la dictación de la Circular Nº
57, de 2010, que regula la Ley Nº 20.455, de 31 de Julio de 2010
 8°.- Introdúcense, en el decreto con fuerza de ley N° 2, del año 1959, del
Ministerio de Hacienda, sobre Plan Habitacional, las siguientes
modificaciones:
    
     1. Agréganse, en el artículo 1°, los siguientes incisos segundo, tercero
y cuarto, pasando los actuales incisos segundo, tercero y cuarto a ser
quinto, sexto y séptimo, respectivamente:
     "A los beneficios para las "viviendas económicas" que contempla el
presente decreto con fuerza de ley, solamente podrán acogerse las
personas naturales, respecto de un máximo de dos viviendas que
adquieran, nuevas o usadas. En caso que posean más de dos "viviendas
económicas", los beneficios solamente procederán respecto de las dos
de dichas viviendas que tengan una data de adquisición anterior. Esta
limitante se aplicará para las personas naturales que adquieran la
totalidad del derecho real de dominio sobre el inmueble o una cuota del
dominio en conjunto con otros comuneros.
     Los beneficios establecidos en el presente decreto con fuerza de ley
no podrán ser utilizados por las personas jurídicas, cualquiera fuere su
naturaleza. No obstante, las corporaciones y fundaciones de carácter
benéfico gozarán de la exención establecida en el artículo 16.
   
JAIME GARCIA E. 35
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
  Artículo quinto Transitorio.- Las disposiciones de la presente ley
que modifican el decreto con fuerza de ley N° 2, de 1959,
comenzarán a regir luego de tres meses contados desde su
publicación y no afectarán los beneficios y derechos que dicha
norma otorga a los contribuyentes que, a la señalada fecha, sean
propietarios de "viviendas económicas". No obstante, las
disposiciones de la presente ley no se aplicarán a las
adquisiciones de "viviendas económicas" que se efectúen en
virtud de un acto o contrato cuya celebración se hubiere
válidamente prometido con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia de la presente ley, en un contrato celebrado por
escritura pública o por instrumento privado protocolizado; y que,
al momento de su suscripción, se haya dado cumplimiento a lo
previsto en el inciso primero del artículo 18 del decreto con fuerza
de ley N° 2, de 1959. Del mismo modo, las disposiciones de la
presente ley tampoco se aplicarán a las adquisiciones de las
mismas viviendas que se efectúen en virtud de un contrato de
arrendamiento con opción de compra celebrado con anterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, siempre que
dicho contrato se haya celebrado por escritura pública o
instrumento privado protocolizado.
JAIME GARCIA E. 36
PRINCIPIO DE LEGALDAD
Circular Nº 57, de 22.09.2010: Viviendas económicas
prometidas en el tiempo intermedio: después de
publicada la ley (31.07.2010) y antes de entrar en vigencia
las modificaciones al DFL N° 2 (31.10.2010)

 En estos casos, la única posibilidad de acceder a los beneficios

sin las limitaciones que contempla el nuevo texto del DFL N° 2, es
que los contratos definitivos sean cumplidos y las viviendas
transferidas (esto es, inscritas) al 31 de octubre de 2010. En
consecuencia, las promesas celebradas en el tiempo intermedio,
pero cumplidas (inscritas) después del 31 de octubre de 2010, no
gozarán de los beneficios que contemplaba el DFL N° 2 antes de
sus modificaciones.

La instrucción también aplica a contratos de arriendo con opción
de compra celebrados después de publicada la ley y cuya opción
se ejerce (e inscribe la propiedad) antes de entrar en vigencia las
modificaciones al DFL N° 2.

JAIME GARCIA E. 37
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
 ¿ES INCONSTITUCIONAL EL IMPUESTO
TERRITORIAL?
 LO PODRIA SER POR LOS SIGUIENTES MOTIVOS:
 a) SE TRATA DE UN IMPUESTO QUE AFECTA AL
PATRIMONIO, Y ESTOS NO SERÍAN
CONTEMPLADOS POR LA CONSTITUCION, TODA
VEZ QUE HOY ESTA SE REFIERE A RENTAS Y NO
A HABERES
 ARGUMENTO EN CONTRARIO: SOLO SE PUEDEN
AFECTAR RENTAS? SI FUERA ASI, TAMBIEN
SERIA INCONSTITUCIONAL EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO, LO QUE ES ABSURDO

JAIME GARCIA E. 38
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 b) SE AFECTA EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD, TODA VEZ QUE UNO DE LOS
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA, LA BASE IMPONIBLE, QUE
DEBE ESTAR DETERMINADA EN LA LEY,
NO LO ESTA, YA QUE LA LEY DE
IMPUESTO TERRITORIAL EN SUS ARTS.
1º, 3º Y 4º, ENTREGA LA DETERMINACION
DEL AVALUO FISCAL AL SERVICIO DE
IMPUESTOS INTERNOS

JAIME GARCIA E. 39
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 c) EN CUANTO A LA MODIFICACION
INTRODUCIDA A LA LEY DE
IMPUESTO TERRITORIAL POR LA
LEY Nº 20.033, DE 01.07.05 (LEY DE
RENTAS II), SE ESTIMA QUE ES
INCONSTITUCIONAL PORQUE
AFECTA AL PRINCIPIO DE LA NO
AFECTACIÓN

JAIME GARCIA E. 40
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 EL ART. 6º TRANSITORIO DE LA
CONSTITUCION (ANTIGUAMENTE
ERA EL ART. 7º TRANSITORIO)
PERMITIO LOS TRIBUTOS DE
AFECTACIÓN, VIGENTES AL
MOMENTO DE LA ENTRADA EN
VIGENCIA DE ESTA, PERO NO
PERMITIRIA SU MODIFICACION,
QUE ES LO QUE SE HIZO A TRAVES
DE LA LEY DE RENTAS II
JAIME GARCIA E. 41
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 CRITICA AL IMPUESTO TERRITORIAL:

 1) AL GRAVAR AL INMUEBLE, SE ESTA
GRAVANDO LAS RENTAS QUE SE
UTILIZARON PARA ADQUIRIRLO, HABRIA
UNA DOBLE TRIBUTACION
 2) DISCRIMINA NEGATIVAMENTE A LOS
DUEÑOS DE INMUEBLES RESPECTO DE
LOS PROPIETARIOS DE VALORES
MOBILIARIOS

JAIME GARCIA E. 42
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 3) AGOTA PROGRESIVAMENTE LAS

FUENTES DE INGRESOS, TODA VEZ
QUE LO NORMAL ES QUE EL
INMUEBLE NO LOS GENERE,
ESPECIALMENTE SI EN EL VIVE EL
CONTRIBUYENTE

JAIME GARCIA E. 43
PRINCIPIO DE IGUALDAD
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
 ART. 19 Nº 20 ES ESPECIFICACION DE LA
IGUALDAD GENERAL ESTABLECIDA POR EL
19 Nº 2. ESTE DISTINGUE:
 “La igualdad ante la ley. En Chile no hay
persona ni grupo privilegiados. En Chile no hay
esclavos y el que pise su territorio queda libre.
Hombres y mujeres son iguales ante la ley”.
 “Ni la ley ni autoridad alguna podrán establecer
diferencias arbitrarias”.

JAIME GARCIA E. 44
PRINCIPIO DE IGUALDAD

 DE ESTA FORMA, SE DISTINGUEN

DOS CONCEPTOS:
 A) IGUALDAD EN LA LEY
 B) IGUALDAD ANTE LA LEY

JAIME GARCIA E. 45
PRINCIPIO DE IGUALDAD

 IGUALDAD A LA LUZ DEL 19 Nº 20

 SE ASEGURA LA IGUAL REPARTICION DE
LOS TRIBUTOS EN PROPORCION A LAS
RENTA, EN LA PROGRESION O EN LA
FORMA QUE ESTABLEZCA LA LEY
 OBVIAMENTE NO SE TRATA DE UNA
IGUALDAD NUMERICA

JAIME GARCIA E. 46
PRINCIPIO DE IGUALDAD

 LA IDEA ES ASEGURAR EL MISMO TRATAMIENTO

A QUIENES SE ENCUENTRAN EN ANALOGA
SITUACION DE HECHO Y TRATAMIENTOS
DISTINTOS A SITUACIONES DISTINTAS
 CADA PERSONA TIENE EL DERECHO A
SOPORTAR CARGAS TRIBUTARIAS IGUAL DE
PESADAS PARA TODOS. IGUALDAD DE
SACRIFICIO
 ¿COMO SE ESTABLECEN ESTAS IGUALES O
DISTINTAS SITUACIONES?
 1) CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

JAIME GARCIA E. 47
PRINCIPIO DE IGUALDAD
 EL PRINCIPIO ES QUE LA TRIBUTACION SEA
IGUALMENTE ONEROSA EN TERMINOS
RELATIVOS PARA CADA CONTRIBUYENTE
 EJEM. LOS TRAMOS EN EL IMPUESTO
UNICO DE 2ª CATEGORIA
 B) EL ORIGEN DE LAS RENTAS
 CAPITAL Y TRABAJO
 DIFERENCIACION: A) RENTA TRABAJO
PRECARIA; B) PUEDE OBTENER OTRAS
RENTAS

JAIME GARCIA E. 48
PRINCIPIO DE IGUALDAD

 C) LA TEORIA DEL BENEFICIO

 IGUALDAD SUPONE LA APLICACIÓN DEL

PRINCIPIO CON GENERALIDAD, ESTO ES,
ABARCANDO INTEGRAMENTE A LAS
CATEGORIAS DE PERSONAS O BIENES
QUE SE ENCUENTRAN EN SITUACIONES
ANALOGAS. EXCEPCIONES A ESTE
PRINCIPIO DE GENERALIDAD:
JAIME GARCIA E. 49
PRINCIPIO DE IGUALDAD

 1) LAS EXCENCIONES TRIBUTARIAS

 2) SISTEMAS DE DEVOLUCIONES DE
IMPUESTOS
 3) REBAJAS A LA BASE IMPONIBLE
 4) CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO

JAIME GARCIA E. 50
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
La vigencia del DERECHO de PROPIEDAD
garantizado por el Nº 24 del artículo 19 de la
Constitución Política, en materia tributaria, depende
de tres aspectos fundamentales:

A. LA NO CONFISCATORIEDAD IMPOSITIVA.

B. IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
TRIBUTARIA.

C. RESPETO de los CONTRATOS LEYES.

JAIME GARCIA E. 51
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 A.- LA NO CONFISCATORIEDAD IMPOSITIVA
 ART. 19 Nº 20 EN NINGUN CASO LA LEY PODRA
ESTABLECER TRIBUTOS MANIFESTAMENTE
INJUSTOS O DESPROPORCIONADOS
 ES UNA NOVEDAD DE LA CONSTITUCION DE 1980
 ¿COMO SE PUEDE INTERPRETAR ESTA
DISPOSICION?
 OBVIAMENTE LA EXPLICACION NO PUEDE SER
SUBJETIVA

JAIME GARCIA E. 52
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 DESPROPORCIONADO: FALTA DE
PROPORCION A OTRA COSA, TRIBUTO
SERIA ILICITO SI AFECTA
DESPROPORCIONADAMENTE A UNA
ACTIVIDAD RESPECTO DE OTRA
 MANFIESTAMENTE INJUSTO: LA JUSTICIA
ES EL ANIMO PERMANENTE DE DARLE A
CADA CUAL LO SUYO.

JAIME GARCIA E. 53
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 ¿PORQUE CONCEPTOS TAN ABSTRACTOS?
 PODIA LA CONSTITUCION HACER UN
CATALOGO DE SITUACIONES EN QUE SE
ESTABLECIEREN TRIBUTOS
DESPROPORCIONADOS O INJUSTOS?
 NO, POR LO TANTO, EXPRESO EL
CONSTITUYENTE ENTREGA LA SOLUCION
DEL PROBLEMA A: LA CORTE SUPREMA Y
EVENTUALMENTE AL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL.

JAIME GARCIA E. 54
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 LA CORTE SUPREMA A TRAVES DEL
CONOCIMIENTO DEL RECURSO DE
INAPLICABILIDAD POR
INCONSTITUCIONALIDAD
 FACULTAD ENTREGADA AL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL, VIA LEY Nº 20.050, DE
26.08.05

JAIME GARCIA E. 55
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL: ART. 93
Nº 3 DE LA CONSTITUCION: LE ENTREGA
LA ATRIBUCION DE RESOLVER LAS
CUESTIONES SOBRE
CONSTITUCIONALIDAD QUE SE
SUSCITEN DURANTE LA TRAMITACION
DE UN PROYECTO DE LEY

JAIME GARCIA E. 56
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 DE ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ART. 93 DE LA
CONSTITUCION, MODIFICADO POR EL NUMERAL 42
DE LA LEY Nº 20.050.
 AL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL LE CORRESPONDE:
 Nº 6: RESOLVER POR LA MAYORIA DE SUS
MIEMBROS EN EJERCICIO, LA INAPLICABILIDAD DE
UN PRECEPTO LEGAL CUYA APLICACIÓN EN
CUALQUIER GESTION QUE SE SIGA ANTE UN
TRIBUNAL ORDINARIO O ESPECIAL, RESULTE
CONTRARIO A LA CONSTITUCION
 SE TRATA DEL ANTIGUO RECURSO DE
INAPLICABILIDAD QUE CONOCIA LA SUPREMA

JAIME GARCIA E. 57
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 TAMBIEN LE CORRESPONDE AL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL:
 7ª RESOLVER , POR LA MAYORIA DE LOS
CUATRO QUINTOS DE SUS INTEGRANTES
EN EJERCICIO, LA INCONSTITUCIONALIDAD
DE UN PRECEPTO LEGAL DECLARADO
INAPLICABLE EN CONFORMIDAD A LO
DISPUESTO EN EL NUMERAL ANTERIOR
 (LEY Nº 20.050, 26.08.05).

JAIME GARCIA E. 58
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD

NO CONFISCATORIEDAD PROPIAMENTA
TAL
 EL 19 Nº 24 CONSAGRA EL Dº DE
PROPIEDAD
 SON CONFISCATORIOS LOS TRIBUTOS
QUE HACEN ILUSORIO EL Dº DE
PROPIEDAD.

JAIME GARCIA E. 59
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL, EN
SENTENCIA DE 31.07.95, SEÑALO QUE:
 -- EL TRIBUTO NO PUEDE SER
CONFISCATORIO O EXPROPIATORIO
 -- ESTA NORMA CONSTITUCIONAL SE
APLICA A IMPUESTOS DIRECTOS E
INDIRECTOS

JAIME GARCIA E. 60
 PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 Hasta la dictación de Ley N° 21.210, de 2020,
el inci. 1° del art. 59 de la Lir, señalaba:
 En el caso de que ciertas regalías o asesorías
sean calificadas de improductivas o
prescindibles para el desarrollo económico del
país, el Presidente de la República, previo
informe de la Corfo y del Comité Ejecutivo del
Banco Central, podrá elevar la tasa de este
impuesto hasta el 80%
JAIME GARCIA E. 61
PRINCIPIO DE EQUIDAD O NO
CONFISCATORIEDAD
 ¿CUANDO SON CONFISCATORIOS?
 VARIA RESPECO AL TIEMPO, LUGAR Y
CIRCUNSTANCIAS. POR EJEM. LA CORTE
SUPREMA ARGENTINA SEÑALO QUE ES
CONFISCATORIO EL TRIBUTO QUE EXCEDE
DEL TERCIO DE LA RENTA
 EJEM. DE FRANCIA DESPUES DE LA GUERRA.
 OBVIAMENTE ESTA GARANTIA SE VE
REFORZADA POR EL ART. 19 Nº 26

JAIME GARCIA E. 62
B.- IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA
cuando AFECTA A DERECHOS ADQUIRIDOS o
CUANDO AFECTA A UNA SITUACIÓN JURÍDICA YA
CONSTITUIDA
 Se desprende del Artículo 19, Nº 24 de la Constitución
Política, que consagra la garantía del derecho de
propiedad.
 La irretroactividad de la LEY TRIBUTARIA se encuentra
establecida de manera indirecta por la Carta Fundamental:
“pues toda vez que la aplicación de leyes impositivas
importe conculcar el derecho de propiedad, será dable
solicitar a la Corte Suprema la inaplicabilidad por
inconstitucionalidad de las normas en cuestión”. (Juan E.
Figueroa V. LAS GARANTIAS CONSTITUCIONALES DEL
CONTRIBUYENTE EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
1980, página 236)
JAIME GARCIA E. 63
IRRETROACTIVIDAD
 Por ello la norma constitucional a la que hay que
remitirse para tratar este principio es la del Nº 24 del
artículo 19, puesto que no existen normas
constitucionales específicas respecto de la
irretroactividad de las disposiciones tributarias.

 Sobre la materia es útil transcribir la opinión del autor

español FERNANDO PEREZ ROYO, que – luego de
señalar que el Tribunal Constitucional Español ha
aceptado la posibilidad de normas tributarias
retroactivas - señala:

JAIME GARCIA E. 64
 IRRETROACTIVIDAD
 “En primer lugar, debemos recordar que la retroactividad supone
siempre un menoscabo de la garantía de la seguridad jurídica y que, en
consecuencia, incluso en aquellos casos en que el legislador decide
pasar por encima de dicha garantía, ordenando la retroactividad de una
determinada norma, ha de hacerlo, no de manera arbitraria, sino por
imperativo de otros valores de justicia que en el caso concreto pasan
por encima de la seguridad jurídica. Así lo ha señalado igualmente, el
TC, que, además, ha precisado que el límite o barrera de la seguridad
jurídica tiene menos vigor en los casos de la llamada “retroactividad
impropia“ que en los de retroactividad auténtica, caso en el que sólo
exigencias cualificadas de bien común podrían imponerse
excepcionalmente a tal principio. (STC 126/1987, de 16 de julio). Como
supuesto típico de retroactividad “impropia“ (situaciones o presupuestos
de hecho que han empezado a constituirse antes de la entrada en vigor
de la norma pero sin haber llegado a perfeccionarse) puede citarse el
caso de una ley que aumentare la tarifa o cuantía de un impuesto una
vez iniciado el período impositivo pero antes de su terminación”
JAIME GARCIA E. 65
 IRRETROACTIVIDAD
 “Una interesante línea de razonamiento en cuanto a los
límites de la retroactividad en la regulación de los tributos es
la que conecta estos límites con las exigencias del principio
de capacidad económica, Según este razonamiento,
desarrollado por el Tribunal Constitucional italiano y acogido
por la doctrina también en nuestro país, la norma tributaria
puede ser retroactiva, pero sin que la retroactividad alcance
un punto tal que conduzca al gravamen de una capacidad
contributiva no actual, que ha dejado de operar. Como puede
verse, nos encontramos frente a una interesante forma de
argumentación, que tiene el mérito de conectar la cuestión
con un principio constitucional específico del ordenamiento
tributario”. (PEREZ ROYO. Derecho Financiero y Tributario.
Parte General. Quinta Edición. Civitas. Madrid 1995.).

JAIME GARCIA E. 66
C.- RESPETO de los CONTRATOS
LEYES
 También se desprende del Artículo 19, Nº 24 de la Constitución
Política.
 Estos se definen como aquellos contratos en los cuales el Estado
se obliga a mantener un determinado régimen de excepción – por
ejemplo, tributario o cambiario - no pueden ser modificados o
extinguidos por Ley, por cuanto se trata de derechos incorporales
incorporados al dominio del contribuyente que los celebra.

 El ESTADO debe respetarlos por cuanto aquellos – como bienes

incorporales que son - forman parte del DERECHO DE
PROPIEDAD del contribuyente que los celebró.

 Por lo tanto, como bienes incorporales que son están amparados

por la garantía del Derecho de Propiedad reconocida por el Nº 24
del artículo 19 de la Carta Fundamental.
JAIME GARCIA E. 67
GARANTIA DE LA ESENCIA DE LOS
DERECHOS
 Es una novedad de la Constitución Política de 1980 y se
encuentra consagrada en el número 26 del artículo 19 de
la Carta Fundamental, según el cual la Constitución
asegura a todas las personas:

 “La seguridad de que los preceptos legales que por

mandato de la Constitución regulen o complementen
las garantías que ésta establece o que las limiten en los
casos en que ella lo autoriza, no podrán afectar los
derechos en su esencia, ni imponer condiciones,
tributos o requisitos que impidan su libre ejercicio”.

JAIME GARCIA E. 68
ESENCIA DE LOS DERECHOS
 Esta norma –denominada la GARANTIA de las
GARANTIAS CONSTITUCIONALES– tiene directa
relación con el tema tributario, pues:

-Se garantiza a TODAS LAS PERSONAS (incluidos los

contribuyentes) que aquellos preceptos legales que por
mandato de la Constitución regulen o complementen las
garantías que ésta establece o que las limiten en los
casos en que ella lo autoriza, no podrán afectar los
derechos en su esencia
-Tales preceptos NO podrán imponer condiciones,
TRIBUTOS o requisitos que impidan su libre ejercicio.

JAIME GARCIA E. 69
ESENCIA DE LOS DERECHOS
 A este efecto, el TRIBUNAL CONSTITUCIONAL en el considerando
21 de su sentencia de fecha 24 de noviembre de 1987, señaló que
un derecho es afectado en su ESENCIA cuando se lo priva de
aquello que le es consustancial, de manera que deja de ser
reconocible y que se IMPIDE SU LIBRE EJERCICIO en aquellos
casos en que el legislador lo somete a exigencias que lo hacen
irrealizable, lo entraban más allá de lo razonable o lo privan de
tutela jurídica.

 De este modo el establecimiento por el legislador de un TRIBUTO

que PRIVE a una garantía constitucional de aquello que le es
consustancial, de manera que aquella deje de ser reconocible como
tal, infringe el numeral 26 del artículo 19 de la Carta Fundamental.

JAIME GARCIA E. 70
ESENCIA DE LOS DERECHOS
 De la misma manera, el establecimiento de un tributo
que IMPIDA el LIBRE EJERCICIO de una garantía
constitucional (casos en que el legislador someta una
garantía a exigencias que la hagan irrealizable, o que la
entraben más allá de lo razonable o que la priven de
tutela jurídica) constituye una vulneración de dicha
garantía.

 Por lo tanto, la aplicación de tales normas puede dar

lugar a la interposición de un Recurso de Inapl

JAIME GARCIA E. 71
PRINCIPIO DE LA NO AFECTACIÓN

 PRINCIPIO DE LA NO AFECTACION
 ART. 19 Nº 20 LOS TRIBUTOS INGRESAN
AL PATRIMONIO DE LA NACION Y NO
PODRAN ESTAR AFECTOS A UN DESTINO
DETERMINADO
 FUNDAMENTO:
 LO CONTRARIO DIFICULTARIA
GRANDEMENTE LA ADMINISTRACION DE
LAS FINANZAS PUBLICAS
JAIME GARCIA E. 72
PRINCIPIO DE LA NO
AFECTACION
 Según el considerando 2º de la sentencia del
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL de 31 de julio
de 1995:
“ lo que se señala y se desprende de una
interpretación armónica de la norma, y es lo
que el constituyente ha querido, es que no
haya una relación absoluta dependiente y
directa entre lo que se recauda por concepto
de impuestos y el destino que se le da a lo
recaudado. Así, el constituyente quiere evitar
un vínculo directo y subordinado de un tributo
a un gasto determinado”.
JAIME GARCIA E. 73
PRINCIPIO DE LA NO AFECTACIÓN

 EXCEPCIONES AL PRINCIPIO

A) LA LEY PODRA AUTORIZAR QUE
DETERMINADOS TRIBUTOS PUEDAN
ESTAR AFECTOS A FINES PROPIOS DE
LA DEFENSA NACIONAL

JAIME GARCIA E. 74
PRINCIPIO DE LA NO AFECTACIÓN

 B) TAMBIEN LA LEY PUEDE AUTORIZAR QUE

LOS TRIBUTOS QUE GRAVEN ACTIVIDADES
O BIENES QUE TENGAN CLARA
IDENTIFICACION REGIONAL O LOCAL
PUEDAN SER APLICADOS, DENTRO DE LOS
MARCOS QUE LA PROPIA LEY SEÑALE, POR
LAS AUTORIDADES REGIONALES O
COMUNALES PARA EL FINANCIAMIENTO DE
OBRAS DE DESARROLLO

JAIME GARCIA E. 75
PRINCIPIO DE LA NO AFECTACIÓN

 ART. 7 TRANSITORIO DE LA
CONSTITUCION: MANTIENEN SU
VIGENCIA LAS DISPOSICIONES LEGALES
QUE HAYAN ESTABLECIDO TRIBUTOS DE
AFECTACIÓN, MIENTRAN NO SEAN
EXPRESAMENTE DEROGADAS
 (ACTUALMENTE ES EL ART. 6)

JAIME GARCIA E. 76
PRINCIPIO DE LA INICIATIVA
EXCLUSIVA
 PRINCIPIO DE LA INICIATIVA EXCLUSIVA
DEL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
 ART. 65 INCISO 4º Nº 1 FUNDAMENTOS:
 1) POR EL ART. 24 DE LA CONSTITUCION
EL PRESIDENTE ES EL ENCARGADO DEL
GOBIERNO Y DE LA ADMINISTRACION
DEL ESTADO

JAIME GARCIA E. 77
PRINCIPIO DE LA INICIATIVA
EXCLUSIVA
 2) PRACTICAS ANTIGUAS, POR EJM. EL
SENADOR RADICAL POR CONCEPCION,
DON HUMBERTO HENRIQUEZ, EN 1965,
CONSTATO QUE EXISTIAN ...... 1126
EXENCIONES O MECANISMOS DE
LIBERACION TRIBUTARIA ¿?
 3) COMPLEJIDAD DE LA NORMA
TRIBUTARIA

JAIME GARCIA E. 78
PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD

 PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD O DEL

DEBIDO PROCESO
 ART. 19 Nº 3 INCISO 4º Y 5º DE LA
CONSTITUCION CONSAGRAN LA
LEGALIDAD EN EL JUZGAMIENTO, EL
SOMETIMIENTO DE TODAS LAS
PERSONAS A NORMAS LEGALES QUE
RIGEN LA SUBSTANCIACION DE LOS
JUICIOS

JAIME GARCIA E. 79
PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD

 DOS PRINCIPIOS:
 A) EL TRIBUNAL DEBE ESTAR
ESTABLECIDO POR LA LEY
 B) EL TRIBUNAL DEBE ESTAR
ESTABLECIDO POR LA LEY CON
ANTERIORIDAD A LA INICIACIÓN DEL
PROCESO

JAIME GARCIA E. 80
PRICIPIO DE LA JURIDICIDAD

 CON FECHA 21.12.87., EXPEDIENTE ROL Nº

46, EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
SENTENCIO: “TODO JUZGAMIENTO DEBE
EMANAR DE UN ORGANO OBJETIVAMENTE
INDEPENDIENTE Y SUBJETIVAMENTE
IMPARCIAL, ELEMENTOS ESENCIALES DEL
DEBIDO PROCESO QUE CONSAGRA TODA
LA DOCTRINA PROCESAL
CONTEMPORANEA.

JAIME GARCIA E. 81
PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD

 LA INDEPENDENCIA E IMPARCIALIDAD DEL

JUEZ NO SOLO SON COMPONENTES DE
TODO PROCESO JUSTO Y RACIONAL, SINO,
ADEMAS, SON ELEMENTOS
CONSUSTANCIALES AL CONCEPTO MISMO
DE TAL”.
 POR LO TANTO, LOS TRIBUNALES QUE
EJERCEN JURISDICCION DEBEN CUMPLIR
CON ESTOS REQUISITOS, PODRIA
AGREGARSE LA INAMOVILIDAD.

JAIME GARCIA E. 82
PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD

 DE ACUERDO A LA COMISION DE
ESTUDIOS DE LA CONSTITUCION, LA
EXISTENCIA DEL DEBIDO PROCESO,
SUPONE:
 1) NOTIFICACIÓN Y AUDIENCIA DEL
AFECTADO, PUDIENDO PROCEDERSE EN
SU REBELDIA SI NO COMPARECE, UNA
VEZ NOTIFICADO

JAIME GARCIA E. 83
PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD

 2) PRESENTACIÓN DE LAS PRUEBAS, RECEPCION Y

EXAMEN
 3) SENTENCIA DICTADA POR UN TRIBUNAL U
ORGANO IMPARCIAL Y OBJETIVO
 4) POSIBILIDAD DE REVISION DE LO FALLADO POR
UNA INSTANCIA SUPERIOR, IGUALMENTE
IMPARCIAL Y OBJETIVA

 DE LO ANTERIOR SE COLIGE, QUE RESULTA

RELEVANTE ANALIZAR LA SITUACION DE LOS
DENOMINADOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS

JAIME GARCIA E. 84
PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD
 LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS
 ERAN LOS DIRECTORES REGIONALES
DEL SII, ART. 6 LETRA B Nº 6 DEL CT,
ART. 115, ART. 116 Y ART. 19 LETRA b)
DEL D.F.L. Nº 7, DE 1980, SOBRE LEY
ORGANICA DEL SII
 ACTUALMENTE SON LOS JUECES
TRIBUTARIOS Y ADUANEROS, LEY Nº
20.322
 RESUELVEN RECLAMOS DE
LIQUIDACIONES Y DE DENUNCIAS

JAIME GARCIA E. 85
PRINCIPIO DE LA JURIDICIDAD

 INICIATIVA DE LEY
 CON FECHA 19.11.02, DON RICARDO LAGOS
ENVIO UN MENSAJE (206-348) A LA CAMARA
DE DIPUTADOS, CON EL FIN DE ESTABLECER
TRIBUNALES TRIBUTARIOS
 POSTERIORMENTE, CON FECHA 30 DE
OCTUBRE DE 2006, LA PRESIDENTA
BACHELET ENVIO UNA INDICACIÓN
SUSTITUTIVA (382-354) AL PROYECTO
PRIMITIVO DEL PRESIDENTE LAGOS

JAIME GARCIA E. 86
NUEVOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS
Y ADUANEROS
 Con fecha 27 de Enero de 2009, se
dicta la LEY 20.322, sobre Tribunales
Tributarios y Aduaneros
 Bibliografía: “Tribunales Tributarios y
Aduaneros”, de Rodrigo Ugalde, Jaime
García y Alfredo Ugarte, Editorial Legal
Publishing

JAIME GARCIA E. 87
MEDIOS PARA PROTEGER LOS
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
 MEDIOS PARA PROTEGER LOS PRINCIPIOS
 1) EL RECURSO DE AMPARO ECONOMICO,
ESTABLECIDO POR LA LEY Nº 18.971, D.O. DE
10.03.90
 2) LA ACCION DE INAPLICABILIDAD Y DE
INCONSTITUCIONALIDAD, LEY Nº 20.050, D.O.
DE 26.08.2005. ART. 93 DE LA
CONSTITUCION
 3) EL RECURSO DE PROTECCION, ART. 20 DE
LA CONSTITUCION

JAIME GARCIA E. 88
MEDIOS PARA PROTEGER LOS
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
 4) PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE
RECLAMO POR VULNERACIÓN DE
DERECHOS, ARTS. 155 A 157 CT
 PROCEDE EN CONTRA DE ACCIONES
U OMISIONES DEL SII QUE VULNEREN
ALGUNA DE LAS GARANTIAS
CONSAGRADAS EN EL ART. 19 Nº 21,
22 O 24 DE LA CONSTITUCION

JAIME GARCIA E. 89