* NIA 320 Y 330

Guatemala 12 de Agosto de 2020

Norma Internacional de Auditoria 320
Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoria

Julio Barillas
 Alcance esta NIA

La responsabilidad del auditor

respecto a la aplicación del
concepto de importancia relativa en
la planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros.
Importancia relativa en el contexto de una
auditoria:
*Las incorrecciones
*Los juicos acerca de la
importancia relativa
*Los juicios sobre asuntos
que son importantes
 Objetivo de la norma
* El objetivo del auditor es aplicar el concepto
de importancia relativa de manera adecuada
en la planificación y ejecución de la auditoria.
• Uno de los objetivos primordiales del
auditor al ejecutar el encargo de una
auditoría financiera, es obtener seguridad
razonable de que dichos estados
financieros en su conjunto están libres de
incorrecciones materiales, debido a fraude
u error.
 Definiciones
Importancia Relativa para la ejecución del
trabajo.
Revisión de la ejecución del trabajo.
Documentación.
Importancia relativa y riesgo de auditoria
 Requerimientos

* Determinación de la importancia relativa

para los Estados Financieros y para la
ejecución del trabajo al planificar la auditoria

Astrid Cifuentes
NIA
NIA 320-
320- Importancia
Importancia relativa
relativa para
para la
la ejecución
ejecución del
del trabajo
trabajo al
al planificar
planificar la
la auditoria
auditoria

Requerimientos:
Al establecer la estrategia global de auditoria.

 El auditor debe determinar la importancia relativa para los Estados

Financieros como un todo.

 Establecer un nivel de importancia relativa para aplicar a representaciones

erróneas que puedan no presentar importancia relativa pero que afectan las
decisiones que toman los usuarios de los Estados financieros.

 El auditor determinara la importancia relativa para la ejecución del trabajo

con el fin de valorar los riesgos de incorrección material y de determinar la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos
posteriores de auditoria.

Determinar la naturaleza,
Evaluar los riesgos de oportunidad y alcance de
declaraciones los procedimientos de
erróneas auditoria necesarios
NIA
NIA 320-
320- Importancia
Importancia relativa
relativa para
para la
la ejecución
ejecución del
del trabajo
trabajo al
al planificar
planificar la
la auditoria
auditoria

Revisión al avanzar la auditoria:

 El auditor debe analizar la cifra que establece para determinar la

importancia relativa de representaciones erróneas durante el
desarrollo de la auditoria

 Debe determinar si es necesario cambiarla a un nivel mas bajo de

acuerdo con las circunstancias.

 Revisar la importancia relativa del desempeño.

 Revisar si los procedimientos de auditoria siguen siendo

apropiados o si es relevante cambiarlos.
Documentación:

 Las cifras y factores considerados para determinar la importancia

relativa de los estados financieros.

 Los niveles de importancia relativa para situaciones especificas.

 Importancia relativa para la ejecución del trabajo

 Las revisiones pertinentes que se desarrollen durante la auditoria.

NIA
NIA 320-
320- Importancia
Importancia relativa
relativa para
para la
la ejecución
ejecución del
del trabajo
trabajo al
al planificar
planificar la
la auditoria
auditoria

Importancia Relativa y Riesgo de Auditoria

En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del

auditor consisten:

Obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en

su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude
o error.

Expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados,

en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable.

Informar sobre los estados financieros, y realizar las comunicaciones

que establecen las NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor.
 Ejemplo:

Se aplica una auditoria a la empresa X durante el mes de octubre de 2019, con el objetivo de certificar los E.F. de dicha
entidad, se define como periodo a auditar el comprendido de JULIO A SEPTIEMBRE 2019

Se cuenta con: Estado de situación financiera - Estado de Resultados

Se pide determinar la importancia relativa o materialidad dentro de la fase de planeación, para establecer las partidas a
revisar por parte del equipo de Auditoria. Se establece como base cálculo para la materialidad los siguientes datos:
• Total de activos
• Total de utilidades antes de impuestos
• Fondos propios
• Ventas

El cuadro de análisis matricial aprobado para aplicar la selección de la materialidad es el siguiente:

En la empresa "X" para el cálculo de la materialidad se toma como base el total de activos debido a que representa el
mayor importe.

CALCULO DE MATERIALIDAD:

SALDOS
IMPORTE IMPORTE IMPORTE
JULIO A % MINIMO %MAXIMO %ELEGIDO
MINIMO MAXIMO (MATERIALIDAD)
SEPTIEMBRE 2019
UTILIDAD Q 4,971,050.00 2.00% 10.00% Q 99,421.00 Q 497,105.00 7.00% Q 347,973.50
TOTAL ACTIVO Q 130,841,871.00 1.00% 2.00% Q 1,308,418.71 Q 2,616,837.42 1.70% Q 2,224,311.81
PATRIMONIO Q 107,275,945.00 1.00% 2.00% Q 1,072,759.45 Q 2,145,518.90 1.70% Q 1,823,691.07
VENTAS Q 46,531,769.00 1.00% 2.00% Q 465,317.69 Q 930,635.38 1.70% Q 791,040.07
 ERROR
MINIMO
MARCA (X) MATERIALIDAD SELECCIONAR
TOLERABLE
50%
UTILIDAD Q 347,973.50 Q 173,986.75 NO
TOTAL ACTIVO X Q 2,224,311.81 Q 1,112,155.90 SI
PATRIMONIO Q 1,823,691.07 Q 911,845.53 NO
VENTAS Q 791,040.07 Q 395,520.04 NO

Siguiendo con el procedimiento el auditor completara el papel de trabajo de la materialidad y el jefe de grupo aprobara el
importe base seleccionado, a partir de esto se pasa a definir el error tolerable, que está constituido por el 50% de la
materialidad predeterminada así como el ajuste mínimo permisible que consiste en el importe por debajo del cual no se
incluirá diferencias de auditoria.

Para la empresa X quedarían las cifras siguientes

SALDO
MATERIALIDAD ERROR
MINIMO
PREDETERMINADA TOLERABLE
AJUSTE
50% 5%
Q 222,431.18 Q 111,215.59 Q 11,121.56

En la empresa X se constituye que se efectuara la revisión de las cuentas que posean saldos por encima de Q. 222,431.18 ya que
constituyen las partidas con mayor riesgo de error, agregando también las cuentas que a juicio del auditor son importantes por sus
características y naturaleza.
Norma Internacional de Auditoria 330
Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados

Mirna Camey
 *ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar
respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el
auditor de conformidad con la NIA 315.
 * FECHA DE ENTREGA EN VIGOR

* Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros

correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de
2009.
 * OBJETIVO

*El objetivo del auditor es obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
 * Definiciones

* Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar

incorrecciones materiales en las afirmaciones.
* Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de
incorrecciones materiales en las afirmaciones
*Requerimientos
Dayana Calderón
Respuestas globales
Procedimientos de auditoría que
responden a los riesgos valorados de
incorrección material en las afirmaciones
Adecuación de la presentación y de la
información revelada
 *Evaluación de la
suficiencia y adecuación
de la evidencia de
auditoria
Fredy Buenafe
* Sobre la base de los procedimientos de auditoría aplicados y de la
evidencia de auditoría obtenida, el auditor deberá de evaluar, antes de
que termine la auditoría, si la valoración de los riesgos de incorrección
material en las afirmaciones sigue siendo adecuada.

* El auditor deberá concluir si se ha obtenido evidencia de auditoría

suficiente y adecuada. Para formarse una opinión, el auditor
considerará toda la evidencia de auditoría relevante,
independientemente de si parece corroborar o contradecir las
afirmaciones contenidas en los estados financieros.
* Si el auditor no ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre una afirmación material de los estados financieros,
intentará obtener más evidencia de auditoría. Si el auditor no puede
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, expresará una
opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados
financieros.
*DOCUMENTACIÓN
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

* Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección

material en los estados financieros, la naturaleza, momento de realización y
extensión de los procedimientos de auditoría posteriores aplicados.
* La conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las
afirmaciones.
* Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones
cuando éstas no resulten claras.