UNIVERSIDAD NACIONAL DE

SAN MARTÍN

ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Facultad De Ciencias Económicas

“Actividad Constructora”
DOCENTE: C.PC.C. ANIBAL PINCHI VASQUEZ

ASIGNATURA: CONTABILIDAD APLICADA

INTEGRANTES:•
ANITA MARICEL DEL AGUILA
GARCIA.
•OLGA GÁLVEZ CANSINO
•YESENIA ALTAMIRANO SILVA
•MARX SABOYA PEREZ
•WILFREDO PACHECO ROMAN
 i ó n
c
tr uc Es el arte o técnica de fabricar
edificios e infraestructuras.
ns
Co

Actividad Propiamente
dicha:
Se trata del sector que se encuentra compuesta por
empresas constructores, arquitectura, empresas que
desarrollan programas habitacionales, Inmobiliarias,
reparación de edificios, entre otras.
 Existe un
permanente
desplazamiento
de la actividad.
No es estandarizada No es muy frecuente
que la fecha de inicio y
culminación de las
obras coincida con un
mismo ejercicio.
CARACTERÍSTI
CAS

Tiene un efecto
multiplicador en la
economía de un Produce una alta
rotación de personal a
país nivel de obra.
 ACTIVIDADES
SIGUIENTES
• Reforma o renovación de estructuras TAMBIÉN LAS
residenciales existentes SE INCLUYEN
• Hospitales, escuelas, edificios de
RESIDENCIALES
EDIFICIOS NO
oficinas
TODO TIPO DE
• Hoteles, tiendas, centros CONSTRUCCIÓN DE
comerciales, restaurantes
RESIDENCIALES
• Casas unifamiliares EDIFICIOS
• Edificios multifamiliares, incluidos TODO TIPO DE
edificios de muchos pisos CONSTRUCCIÓN DE
Actividades
ASPECTO LEGAL
ACTIVIDAD CONSTRUCTORA

Con respecto al CAPITULO TERCERO, CONTRATO DE

OBRA de los Art.1771° al 1789° de la sección segunda
del Código Civil

ACEPTACI
Se Obliga a hacer una ÓN Debe pagar una
obra determinada retribución

EL CONTRATO DE EL
CONTRATISTA COMITENTE
OBRA
Tiene responsabilidades Tiene derecho de
Inspeccionar
VICIOS
ACTIVIDAD CONSTRUCTORA

De acuerdo a la D Leg. N° 677 (07.10.91), D Leg. N° 892 (11.11.96) y D.S N°

009-98 TR (06.08.98).

De las empresas obligadas-3era

Cat. que cuenten con más de 20
trabajadores en el ejercicio

Plazo de 30 días
Monto de la PARTICIPACIÓ calendarios – DJA
del IR – interés
Participación - 5% N DE legal laboral
LOS
TRABAJADORE
S
 ASPECTO
TRIBUTARIO
 IMPUESTO A LA RENTA:
De acuerdo al Art. 28٥ de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) la
actividad de construcción son consideradas rentas de tercera
categoría.
Contratos de obra
En base al
no mayores a 1
devengado
ejercicio gravable.

Métodos para el
Método de lo
reconocimientos
percibido
de los Ingresos

Contratos de Obra
Método de lo
mayores a 1
devengado
ejercicio gravable

Diferimiento de
los Ingresos
 MÉTODO DE LO
PERCIBIDO
Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulta
de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra,
durante el ejercicio, el porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la respectiva obra.

1° Determinación de la Renta Brutal Anual

RBA = importes efectivamente cobrados X porcentaje bruto de
ganancia

PBG = (Ingresos de la Obra -Costo de la Obra) / Ingresos de la Obra

 MÉTODO DE LO
DEVENGADO
Consiste en asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta
que se establezca deduciendo el importe cobrado y por
cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el
ejercicio comercial.

1° Determinación de la Renta Brutal Anual

RBA = (importes Cobrados + Importes por cobrar) - costos del periodo

 MÉTODO DEL DIFERIMIENTO
DE INGRESOS
Diferir los resultados hasta la total terminación de las
obras, cuando estas, según contrato, deban ejecutarse
dentro de un plazo no mayor de cinco (5) años, los
resultados de esta operación se reconocerán en el último
ejercicio (en este caso el 2do año)

1° Determinación de la Renta Brutal Anual

RBA = Ingresos totales - costos totales de la Obra

 FONDOS DE
GARANTÍA

Es el monto retenido de un 6% de las

valorizaciones mensuales que se le hace al
contratista , para con ello cubrir algunos
imprevistos que pueda presentarse durante
el proyecto y así garantizar la culminación
satisfactoria del mismo
 BANCARIZACIÓN
IMPORTANCIA:

Es utilizar intensivamente al sistema financiero para facilitar las

transacciones efectuadas entre los agentes económicos.

 Impulsar la formalización de la economía.

 Promover la documentación de operaciones entre agentes económicos.
 Reducir la evasión y la informalidad.
 Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas.
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF)

El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero

en cuentas bancarias.
A través de la Ley Nº 29667 publicada el 20 de febrero de 2011, el
Congreso de la República ha rebajado la tasa del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) al 0.005%.

Según lo redactado en Decreto Legislativo Nº 975, el monto a

partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de Tres Mil
Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dólares Americanos (US
$ 1,000).
 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
– ITAN
El ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos
como manifestación de capacidad contributiva.

 Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN:

Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría

comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, que
iniciaron operaciones con anterioridad al 1 de enero del 2010
 Los sujetos exonerados del ITAN

 Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas, o los que las
han iniciado a partir del 1º de enero del ejercicio al que corresponde
pagar.
 Las Entidades Inafectas o Exoneradas del Impuesto a la Renta
 COFIDE.
 Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y
alcantarillado.
 MARCO
LABORAL
REGIMEN LABORAL ESPECIAL DE
CONSTRUCCION CIVIL

La actividad de construcción civil de acuerdo al

D. Leg. Nº 727 (12/11/1991) Ley de Fomento de la
Inversión Privada en la Construcción se señala
que a diferencia del régimen laboral común los
trabajadores de construcción civil percibirán sus
remuneraciones de acuerdo a categorías.
Categoría de los Trabajadores

Albañiles, carpinteros, tierreros, pintores,

electricistas, gasfiteros, plomeros almaceneros,
chóferes de las obras de construcción civil,OPERARIO
mecánicos, mezcladores, concreteros y wincheros. S

son aquellos que realizan las mismas labores que los

operativos, pero que por no tener su mismo grado AYUDANT
de calificación laboran como auxiliares de estos.
ES
OFICIALE
son los trabajadores no calificados que desempeñan
S
indistintamente diversas tareas. Se denominan así a los
gasfiteros, electricistas y guardianes. PEONE
S
 LOS TRABAJADORES INCLUIDOS DEL REGIMEN DE
CONTRUCCIÓN CIVIL (Art.14 Del D. Leg. Nº 727).

Para determinar que empresas se

Siempre y cuando el
encuentran en este supuesto, se deberá
costo de la obra
tener en cuenta que cuando se trate de la
supere las 50 UIT
ejecución de un conjunto de obras se
que equivale a
tomara en cuenta el costo individual de
180,000.00
cada obra.
 CONTRATO DE TRABAJO
 El contrato de trabajo no requiere de ninguna formalidad, es
decir comunicación o registro ante el Ministerio de Trabajo.

Extinción del •El contrato de trabajo se extingue por las mismas

contrato de causas que afectan la existencia de cualquier otro
trabajo. contrato laboral.

Estabilidad •la temporalidad, en esta actividad han determinado que

laboral en la estabilidad en el trabajo sea relativa,
construcción •El periodo de prueba no es aplicable como
civil. consecuencia de la temporalidad de los servicios y la
naturaleza.
 REMUNERACIÓN DEL TRABAJADOR EN
CONSTRUCCIÓN CIVIL
JORNAL BÁSICO
 En el sector de construcción civil existe un jornal básico que
tiene carácter de remuneración mínima por ocho horas de
. trabajo

Del 01.06.11 al 31.05.12

Anterior 01.06.10
Categoría del Nuevo
al 31.05.11
Trabajador Incremento
Jornal Básico
Jornal Básico

Operario S/.42.80 S/.2.70 S/.45.50

Oficial S/.37.50 S/.2.00 S/.39.50
Peón S/.33.60 S/.1.70 S/.35.30
 TURNO NOCTURNO

Operario
• S/. 54.60
Es el Jornal
Señalado en el
numerador en la • S/. 47.40
remuneración Oficial
más una tasa del
20%

Peón
• S/.42.36
 HORAS EXTRAS

De trabajarse en dos medias jornadas y trabajarse las 2 horas

intermedias estas dos horas serán retribuidas en un 100% .

Después de la jornada ordinaria y hasta la décima hora, se

retribuirá en un 60% por cada hora trabajada.

Después de la décima hora y hasta las 11 p.m, se aplicará una

tasa de un 100%.

Después de las 11 p.m se fijará en común acuerdo entre el

empleador y el trabajador.
LA BONIFICACIÓN UNIFICADA DE
CONSTRUCCIÓN (BUC)

Del 01.06.11 al 31.05.12

Categoría del Nuevo BUC
Trabajador
Jornal Básico % S/.

Operario S/.45.50 32 S/.14.56

Oficial S/.39.50 30 S/.11.85
Peón S/.35.30 30 S/.10.59
LA BONIFICACIÓN POR ESPECIALIZACIÓN (SÓLO LA
PERCIBE EL OPERARIO) 

En el convenio 2010-2011
se pactó con el carácter
de permanente, que los
trabajadores operarios Operario • S/. 16.84
especializados en Especializado
soldadura de alta
precisión o trabajos de
montaje electromecánica.
Percibirá una BUC de un
37%
Bonificación por trabajo en contacto directo con agua

Operario
• S/. 9.10
Equivale al 20%
del Jornal
Oficial
• S/. 7.90
Básico

Peón
• S/.7.06
Bonificación por trabajo en contacto directo con aguas
servidas

Operario
• S/. 9.10
Equivale al 20%
del Jornal • S/. 7.90
Básico Oficial

Peón
• S/.7.06
 Bonificación por trabajo en altura

Equivale al 5% del Operario

• S/. 2.76
Jornal Básico y se
otorga cuando se
trabaja en fachadas o
andamios a partir del • S/. 1.98
4to piso, cables Oficial
eléctricos en torres o a
partir de los 5 m.
contados a partir de la
cota del suelo y toda Peón
• S/.1.77
actividad que genere
un riesgo de caída0
 A los trabajadores
que presten servicios
en obras o en centros
de trabajos ubicados
a partir de los 3,000
Bonificación metros sobre el nivel
de mar, tienen
por altitud derecho a S/ 0.50
adicional por día
laborado.
Equivalente a S/.
1.00 diario para los Bonificación
trabajadores que
laboren en un nivel por riesgo
inferior al 2do de trabajo bajo
sótano o 5 m. bajo
la cota cero.
cota cero
 MOVILIDAD
La bonificación por movilidad acumulada es equivalente a
seis pasajes urbanos diarios (s/. 1.20 x 6 = s/7.20 , el
beneficio es similar para las tres categorías de trabajadores
. y se paga bajo las siguientes condiciones:
 
 

Se otorga por día efectivamente laborado.

No constituye base de cálculo para el pago de
ningún beneficio social
 ASIGNACIÓN POR ESCOLARIDAD
 Desde el momento en que ingresen a laborar los trabajadores
de construcción y con hijos menores de 18 años que cursen
estudios de educación inicial o de educación básica (se
entiende primaria), percibirán una asignación por escolaridad
equivalente a 30 jornales básicos al año.

DIARIO MENSUAL ANUAL

Jornal Básico

Operario S/.45.50 S/. 3.79 S/. 113.75 S/.1365

Oficial S/.39.50 S/. 3.29 S/. 98.75 S/.1185
Peón S/.35.30 S/. 2.94 S/. 88.25 S/.1059
ASIGNACIÓN POR FALLECIMIENTO

Se abona a los familiares de

los trabajadores fallecidos
durante el contrato de trabajo,
es de 1 UIT (S/. 3 600);
siempre y cuando el costo de
la obra presupuestada sea
igual o mayor a 50 UIT que
equivale a 180,000.00
 GRATIFICACIONES
Por fiestas patrias

 Será equivalente a 40 jornales bá sicos y está representada por 7/7,

desde Enero – Julio creando 7 sétimos, y deberá hacerse efectiva en
la semana anterior a las fiestas patrias, salvo caso de despido
anterior a tal fecha.

Categoría del
Del 01.06.11 al 31.05.12
Trabajador
Operario S/. 45.50 x 40 1820/7 260
Oficial S/. 39.50 x 40 1580/7 225.71
Peón S/.35.30 x 40 1412/7 201.71
 Gratificación por Navidad

 Por tal concepto los trabajadores recibirá n 40 jornales

bá sicos, representados por 5/5, entre los 5 meses de
Agosto – Diciembre creando 5 quintas partes

Categoría del
Del 01.06.11 al 31.05.12
Trabajador

Operario S/. 45.50 x 40 1820/5 364

Oficial S/. 39.50 x 40 1580/5 316

Peón S/.35.30 x 40 1412/5 282.40

 VACACIONES

Período de descanso de 30 días remunerados al año que se otorga al

trabajador una vez cumplido un año de servicios y un record de
trabajo determinado dentro de dicho año (210 días para jornadas de
5 días a la semana, 260 días para jornadas de 6 días o no más de 10
faltas injustificadas anuales para jornadas de 4 ó 3 días), dada la
naturaleza eventual de las labores de construcción civil, en la mayoría
de los casos simplemente se otorga a los trabajadores una
compensación vacacional puestos que estos no llegan a cumplir los
requisitos antes mencionados para tener derecho al descanso físico.
 Compensación Vacacional

Cuando el trabajador es despedido

Operario
• S/. 4.55

• S/. 3.95
Oficial Si es despedido después de 6 días de labor,
tendrá derecho a
Si lo es dentro de los 6 días de labor, no
percibir el 10% de todos los jornales
recibirá pago alguno. Peón
• S/.3.53
básicos percibidos durante el
tiempo que laboró
 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE
SERVICIOS (CTS)

Los trabajadores de
• S/. 6.83
construcción civil tienen Operario
derecho a una compensación
por tiempo de servicios
equivalente al 15% del total • S/. 5.93
Oficial
de jornales básicos
percibidos correspondientes
a los días efectivamente
trabajados durante la Peón • S/.5.30

prestación de servicios.

 Debe de precisarse que del 15% señalado, el 12% corresponde a la

compensación por tiempo de servicios y el 3% restante se paga en
sustitución de la participación en las utilidades
 APORTACIONES DEL EMPLEADOR

SENCICO

 Las personas naturales y jurídicas que se encuentran obligadas a

pagar la denominada Contribución al SENCICO

 La base de cálculo sobre la cual se aplica el 0.2% está constituida

por el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos de la
contribución por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente.
SEGURO SOCIAL DE SALUD

 ESSALUD, otorga a los asegurados y sus derechohabientes

prestaciones de prevención, promoción y de recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas y prestaciones sociales, la
tasa es de un 9% sobre la remuneración asegurable.

ESSALUD + VIDA

 Los empleadores contratarán a favor de sus trabajadores esta póliza

De seguros de Essalud + Vida, adicionalmente al SCTR, siempre y
cuando el costo de la obra presupuestada sea mayor de 120 UIT
esto es equivalente a S/. 432,000
 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE
RIESGO (SCTR).

Toda intermediación o provisión de mano de obra que destaque

trabajadores hacia centros de trabajo que desarrollen
actividades de riesgo.

La Tasa de 1.55%

Con Essalud sobre la

Remuneración
Afecta.
 CONAFOVICER
• Se encuentran afectos los jornales de los trabajadores de
construcción civil.

o La base imponible de los aportes al CONAFOVICER está

constituida por el jornal básico percibido por el trabajador de
construcción civil.
o Tasa de Contribución; es el 2% sobre el jornal básico, incluyendo el
salario por descanso Remunerado.
DESCUENTOS DEL TRABAJADOR
RÉGIMEN DE PENSIONES

SNP 13%

Régimen de
Pensiones Fondo de
pensiones 10%
SPP
AFP´s lo que
ellos elijan
Cuadro Resumen
 OPERARIO OFICIAL PEON
REMUNERACION
S/ S/ S/
 Básico Diario 45.50 39.50 35.30
 Descanso Semanal (Domingo o Sustitutorio) 45.50 39.50 35.30

 Domingo Laborado Sin Descanso (+100%) 91.00 79.00 70.60

 Descanso feriado 45.50 39.50 35.30

 Feriado laborado sin descanso sustitutorio (+100%) 91.00 79.00 70.60

 BUC diario: operario especializado en soldadura de alta

16.84 ……... ………
precisión o montaje.

 BUC diario (32% operario, 30%oficial y peón) 14.56 11.85 10.59

 Bonificación diaria por altura(5% cada 4 pisos)

 Cuarto piso 2.28 1.98 1.77

 De 5 a 8 pisos 4.56 3.96 3.54
 De 9 a 12 pisos 6.84 5.94 5.31
 Bonificación diaria por altitud (geográfico) más de 3,000
0.50 0.50 0.50
metros de altura.

 Bonificación por días de trabajo nocturno(20% por

56.64 47.40 42.36
jornada de 8 horas)

 Bonificación diario por contacto directo con agua y

9.10 7.90 7.06
aguas servidas(20% básico)
 Asignación escolar por mes(1) 113.75 98.75 88.25
 Asignación por sepelio (2) mayor de 50UIT 1UIT 1UIT 1UIT
 Gratificaciones por fiestas patrias:

Enero/Julio (40 jornales básicos) 1820 1580 1412

Por mes (1/7 de 40 jornales básicos) 260 225.71 201.70

Por día (1/210 de 40 jornales básicos) 8.67 7.52 6.72

 Gratificaciones por Navidad

 Agosto /diciembre(40 jornales básicos) 1,712.00 1,500.00 1,344.00

 Por mes (1/5 de 40 jornales básicos) 364 316 282.40

 Por día (1/150 de 40 jornales básicos) 12.10 10.53 9.41

 Horas Extras:
Hora cumple (jornal diario entre 8) 5.69 4.94 4.41

Hasta la 10 a hora (sobretasa de 60%) 9.10 7.90 7.06

Hasta la 10 a hora hasta las 11 p.m. (sobretasa del 100%) 11.38 9.88 8.82

A partir de las 11 p.m. Sobre tasa por pacto

 Bonificación diaria por movilidad acumulada Seis (6) pasajes urbanos 1.20*6 =7.20

 Compensación por tiempo de servicios-CTS 15% de la remuneración acumulada

 Compensación vacacional 10% del salario básico percibido

 Record trunco vacacional 10% del salario básico percibido en el periodo

TRATAMIENTO CONTABLE
 La construcción es el arte o técnica, es decir
de hacer o realizar las obras de un edificio y
llevar a un buen fin la realización de una
NORMAS
CONTABLES obra pública o de ingeniería civil, pues
APLICABLES A debemos atender a la finalidad por la cual
LAS EMPRESAS se efectúa una construcción y para ello la
CONSTRUCTORA
empresa deberá regirse con las siguientes
S:
normas:
 NIC 11 : CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Contrato de construcción
Contrato específicamente negociado para la construcción de un bien o
combinación de bienes que están estrechamente interrelacionados o que son
independientes en términos de sus planos, tecnología y función de objeto o uso
final. En este convenio intervienen:

El CONTRATO DE

contratista
CONSTRUCCI
ÓN
El cliente

Un grupo de contratos con un cliente o varios clientes debe tratarse como

un contrato único cuando:

 El grupo de contratos es negociado como paquete único.

 Forma parte de un solo proyecto con utilidad global.
 Los contratos se ejecutan simultáneamente o continuados.
 Contrato a
El contratista conviene en un
precio fijado o
precio fijo del contrato .
Suma alzada

CONTRATO DE
CONSTRUCCIÓN
Contrato de construcción en el
cual el contratista recibe el
Contrato a base
reembolso de costos admisibles o
de costos más
de alguna de las formas
honorarios
determinadas, más un porcentaje
de estos o un honorario fijo.
 Reconocimiento
de Ingreso

Ingresos por Ingresos por

reclamos incentivos

Montos que el constructor busca Los incentivos son los montos

cobrar al cliente o a un tercero
como reembolso de costos no
incluidos en el contrato inicial.
Ej: Atrasos ocasionados por el
cliente, errores en
especificaciones o el diseño.
adicionales pagados al constructor
si se cumplen ciertos estándares de
eficiencia.
las Ej. Entregar la obra en el menor
tiempo señalado en el contrato.
 COSTOS

Costos Costos atribuibles

a la actividad del Otros
contrato en
directos general Costos
 Método de Porcentaje de
TERMINACIÓN o AVANCE DE
OBRA
No existen incertidumbre respecto a la capacidad de cobrar los
ingreso o devengarse bajo contrato y de esta manera su
aplicación permite una mejor medición de las utilidades del
periodo.
La principal desventaja de este método es la necesidad de estimar
los costos totales. Y se basa en la siguiente fórmula.

Costo total a la fecha/ costo total estimado x Utilidad o pérdida bruta

estimada – utilidad bruta registrada hasta la fecha = UTILIDAD BRUTA
REALIZADA
 INTEGRACIÓN DE COSTOS EN CONSTRUCCIÓN:
Costos
fijos
Materiales Costos unitarios

Costo
Mano de total del
EMPRESA Costos obra Metrado
dueño
CONSTRUCTORA directos

Maquinaria
equipos y
Horas máquina
herramientas

Costos
variables Gastos generales no
relacionados con el tiempo de
ejecución de la obra

Costos Gastos generales relacionados

indirectos con el tiempo de ejecución de
la obra

Utilidad
 Gastos de -Visitas a la obra - materiales.
Gastosde
liquidación -Elaboración de presupuestos.
Gastos liquidación
-Estudio de programación.
C generales no -Estudio de sueldos.
O relacionados
S con tiempo -Patentes – seguros.
de ejecución Gastos varios
Gastos -Consultores – timbres.
T de la obra
varios
O
S -Dietas de directorio.
Gastos -Sueldos de Person. Direct. Y Adm.
I administrativ -Alquiler de locales.
os de oficina. -Servicios: agua, luz, teléfono.
N Gastos -Papelería, útiles de escritorio.
D generales -Inscrip. Y afiliac. Institucional.
relacionados -Útiles y equipos de oficina.
I con tiempo -Gastos de operaciones y
de ejecución depreciación de vehículos.
R de la obra
Gastos
E -Sueldos residentes y pers. Técnico.
administrativ --Personal de logística y seguridad
C os de obra. -Copias, papelería y útiles de
T escritorio.
Utilidad
-Amortiz. Instrumentos de ingeniería.
O -Gastos de operación y depreciación
S vehículos.
Gastos
financieros -Gastos de garantía.
relativos a la -Interés por sobregiros.
obra -Interés de letras.
 P rác ti c o
Caso
Casó práctico

Se realizó un contrato a suma alzada de construcción por S/. 2´300,000,

el mismo que es efectuada en períodos menores dos años y superiores a
los tres años. Dentro del proyecto se establece un margen del 25% y se
efectuó facturaciones y cobranzas de la siguiente forma:

a.- 1° Facturación por 350,000 y se nos efectuó el cobro del 75% de la misma
b.- 2° Facturación por 480,000 y se efectuó el cobro del 80%
c.- 3° Facturación por 720,000 y se cobró el 100%
d.- Se concluyó la obra con un margen de utilidad del 22% y a dicha fecha se
efectuó la facturación de la diferencia y se cobró en un 90%

Efectúe el pago del Impuesto a la renta en cada uno de los métodos

existentes.
 SOLUCIÓN:

COSTO: 2´300,000
PBG: 25%
IR: 30%

1° Facturación 350,000 75% 262,500

2° Facturación 480,000 80% 384,000
3° Facturación 720,000 100% 720,000
4° Facturación 750,000 90% 675,000
2´041,500
METODO DE LO
PERCIBIDO

RBA: Importes Cobrados * PBG

RBA: 2 041, 500 * 25%

RBA: 510, 375

IR: 510,375 * 30%

IR: 153, 113

 MÉTODO DEL
DIFERIMIENTO DE
INGRESOS

COSTO: 2´300,000
PBG: 22%
IT: 2806,000

RBA: Ingresos Totales – Costo de la Obra

RBA: 2806,000 – 2300,000
RBA: 506,000

IR: 506,000 * 30%

IR: 151,800