Liquidación de corrección

aritmética, de revisión y de aforo.

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
ANGYBEL IBARRA PEREZ
CONTADURIA 9°
 LIQUIDACION POR CORRECCION
ARITMETICA.

Si al diligenciar una declaración tributaria se incurre en un error aritmético y de ello se deriva un menor
impuesto o un mayor saldo a favor, es preciso hacer la corrección y liquidar la respectiva sanción.

para efectos tributarios se presenta error aritmético cuando se dan las situaciones señaladas en el artículo
697 del estatuto tributario, que son:
• A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases
gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.
• Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.
• Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a
pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su
favor para compensar o devolver.
El artículo 699 del estatuto tributario señala que la Dian cuenta con 2 años contados desde la
fecha de presentación para liquidar la corrección aritmética, pero en nuestro criterio el
término es de 3 años en razón a la modificación del término de firmeza general contenido en
el artículo 705 del estatuto tributario.

lo que ha sucedido es que la legislador modificó el artículo 705 del estatuto tributario a fin de
ampliar la firmeza de la declaraciones tributarias, pero olvidó modificar los demás artículos
concordantes.
LIQUIDACION POR CORRECCION
ARITMETICA
De acuerdo con lo contemplado en el artículo 698 del et, la Dian cuenta con la potestad de corregir los
errores aritméticos contenidos en las declaraciones tributarias de los contribuyentes cuando dichos errores
originen un menor valor a pagar de impuestos, anticipos o retenciones, o también cuando los errores
aritméticos ocasionen un mayor saldo a favor sujeto a devolución o compensación.
Ante esta situación la sanción a aplicar es el 30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor
(considerando por aparte los intereses de mora correspondientes); no obstante, dicha sanción podrá
reducirse a la mitad si el contribuyente acepta los hechos consignados en la liquidación y cancela el
mayor valor de la liquidación de corrección y el valor de la sanción reducida (ver el artículo 646 del et).
VEAMOS : ART 646 ET

cuando la administración de impuestos efectúe una liquidación de corrección aritmética sobre la

declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver, se
aplicará una sanción equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o menor
saldo a favor determinado, según el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya
lugar.
la sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su valor, si el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación de corrección, renuncia al
mismo y cancela el mayor valor de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.
 .
Sobre el tema, es válido tener en cuenta que lo antes descrito solo comprende un tipo de
situación de las tres posibles por las que se configura el error aritmético, pues el artículo 697
del et establece que se presenta error aritmético cuando:

• se declara de manera correcta los valores que correspondan a hechos imponibles o bases
gravables, pero aun así se registra un dato equivocado en el resultado.
• se aplicaron las tarifas correspondientes, sin embargo se registró un valor diferente al
resultante.
• se realizó una operación aritmética cuyo resultado arrojó un valor equivocado lo cual
implicó un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor.
por otra parte, recordemos que la Dian puede proferir la liquidación oficial de corrección
dentro de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la declaración.
 LIQUIDACIÓN OFICIAL DE REVISIÓN
la liquidación oficial de revisión es el mecanismo con que la Dian determina el impuesto o retenciones a
cargo del contribuyente cuando este se ha negado a corregir voluntariamente lo que la Dian ha propuesto en
el requerimiento especial.
cuando la Dian tiene indicios o pruebas de que una declaración tributaria tiene errores o inconsistencias,
profiere un requerimiento especial donde plantea al contribuyente las correcciones o modificaciones que a su
juicio debe hacer a la liquidación privada.
el contribuyente evalúa lo planteado en por la Dian en el requerimiento especial y si lo considera apropiado
puede corregir, ya sea total o parcialmente.

si el contribuyente no corrige o corrige parcialmente, la parte que no se corrige sigue en discusión con la
Dian, y si a esta no le convencen las objeciones y pruebas presentadas por el contribuyente en la respuesta al
requerimiento especial, profiere la liquidación de revisión donde liquida el impuesto o las retenciones que a
su sentir debe pagar el contribuyente.
ART 710. TÉRMINO PARA NOTIFICAR LA
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.
Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al requerimiento especial o a su
ampliación, según el caso, la administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir
de la notificación del auto que la decrete. cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante el término se suspenderá mientras dure la inspección.
cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos
meses.

inciso 4to derogado ley 633 de 2000. art. 134

inciso 5to derogado ley 633 de 2000. art. 134
ART. 713. CORRECCIÓN PROVOCADA
POR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.
Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación de revisión, el
contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la
liquidación, la sanción por inexactitud se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la
administración, en relación con los hechos aceptados.

para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada,
incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial
ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte
copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos,
retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
LIQUIDACION AFORO
A liquidación de aforo tiene como finalidad determinar el impuesto o retenciones a cargo del contribuyente cuando este
no ha presentado las declaraciones tributarias en las que se determinan esos conceptos.

en Colombia el cumplimiento de las obligaciones tributarias es voluntario, de manera que es el contribuyente quien
presenta la declaración y determina el impuesto o retenciones a pagar, pero si el contribuyente no presenta esa
declaración, entonces la Dian entra a determinar el impuesto de forma oficial mediante la liquidación de aforo.
en otras palabras, la liquidación de aforo sustituye la liquidación privada no presentada por el contribuyente, a fin de
constituir el título ejecutivo que servirá para cobrar el impuesto o retenciones a cargo del contribuyente.
ART. 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO.
AGOTADO EL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN LOS ARTÍCULOS 643, 715 Y 716, LA
ADMINISTRACIÓN PODRÁ, DENTRO DE LOS CINCO (5) AÑOS SIGUIENTES AL
VENCIMIENTO DEL PLAZO SEÑALADO PARA DECLARAR, DETERMINAR MEDIANTE UNA
LIQUIDACIÓN DE AFORO, LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA AL CONTRIBUYENTE,
RESPONSABLE, AGENTE RETENEDOR O DECLARANTE, QUE NO HAYA DECLARADO.