AUDITORÍA INTEGRAL

DOCENTE: GUSTAVO ALBERTO CASTRO PUELLO

Contador público - UDC
Especialista en contabilidad y auditoría internacional - UTB
Certificado internacional NIIF plenas y NIAS - ACCA
Responsabilidad del auditor
frente al fraude
NIA 240 – Responsabilidad del auditor en la auditoría de Estados Financieros con
respecto al fraude

Alcance: trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto al fraude en la

auditoría de EEFF.

Características del fraude: el factor que distingue al fraude del error es que la acción que
produce la incorrección es intencionada.
Para el auditor son relevantes dos tipos de fraudes:
- Manipulación de Estados Financieros
- Malversación de activos

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
NIA 240 – Responsabilidad del auditor en la auditoría de Estados Financieros con
respecto al fraude

Responsabilidad: LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y LA ADMINISTRACIÓN DE LA

ENTIDAD, SON LOS PRINCIPALES RESPONSABLES DE LA DETECCIÓN Y PREVENCIÓN DEL
FRAUDE, NO EL AUDITOR.

Responsabilidad del auditor:

- Obtención de una seguridad razonable de que los EEFF están libres de incorrecciones
materiales por fraude o error
- El auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
NIA 240 – Responsabilidad del auditor en la auditoría de Estados Financieros con
respecto al fraude

Objetivos:
a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
debida a fraude;
b) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y
c) Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante
la realización de la auditoría

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
El fraude puede presentarse producto de tres situaciones específicas
- Presión o Incentivo: se presenta en los
cargos administrativos. Cuando por presión
de superiores para cumplir una meta, o para
obtener un beneficio, se alteran las cifras de
los EEFF.
- Oportunidad: se presenta principalmente
en empleados. Existencia de sistemas de
control interno débiles en donde se
evidencian falencias y se aprovechan para
cometer robos.
- Racionalización: tolerancia de la
administración a situaciones de fraudes
menores que van evolucionando a fraudes
mas grandes
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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
Existen dos tipos de fraude:
- Malversación de activos: comúnmente
son empleados de cargos operativos o
que no tienen que ver directamente con
la administración o gerencia de la
empresa

- Manipulación de EEFF: cometido

comúnmente por los administradores
quienes alteran las cifras para mostrar
resultados irreales.

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
Requerimientos

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
El auditor mantendrá una actitud de
escepticismo profesional durante toda la
auditoría, reconociendo que, a pesar de su
experiencia previa sobre la honestidad e
integridad de la dirección y de los responsables
del gobierno de la entidad, es posible que exista
una incorrección material debida a fraude

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
El equipo auditor debe discutir el modo en el
cual los EEFF podrían estar expuestos a
incorrecciones materiales debido a fraude o
error, para lo cual debe aplicar procedimientos
de valoración del fraude.

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
El equipo auditor debe discutir el modo en el
cual los EEFF podrían estar expuestos a
incorrecciones materiales debido a fraude o
error, para lo cual debe aplicar procedimientos
de valoración del fraude.

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
Al aplicar los procedimientos de valoración del
riesgo el auditor aplicará los procedimientos con
el fin de obtener información para identificar los
riesgos de incorrección material debida a fraude.

El auditor realizará:
- Indagaciones con la administración: para
determinar si la administración realiza
valoraciones de los riesgos y los
procedimientos para mitigarlos, así como el
seguimiento de los controles establecidos.
- Evaluación de relaciones inusuales
- Otra información obtenida: de
procedimientos analíticos: identificará si esta
información indica existencia de
incorrecciones materiales

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
Reconocimiento de ingresos: basándose en la
presunción de que existen riesgos de fraude en
el reconocimiento de ingresos, evaluará qué
tipos de ingresos, de transacciones generadoras
de ingresos o de afirmaciones dan lugar a tales
riesgos

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
 El auditor determinará las respuestas globales
necesarias frente a los riesgos valorados de
incorrección material debida a fraude en los
estados financieros.
 El auditor diseñará y aplicará procedimientos
de auditoría posteriores cuya naturaleza,
momento de realización y extensión
respondan a los riesgos valorados de
incorrección material debida a fraude en las
afirmaciones

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Responsabilidad del auditor
frente al fraude
 El auditor evaluará si los procedimientos
analíticos que se aplican en una fecha cercana
a la finalización de la auditoría indican un
riesgo de incorrección material debida a
fraude no reconocido previamente
 Si el auditor identifica una incorrección,
evaluará si es indicativa de fraude. Si existe tal
indicio, el auditor evaluará las implicaciones
de la incorrección en relación con otros
aspectos de la auditoría
 Si el auditor identifica una incorrección, sea o
no material, y tiene razones para considerar
que es o puede ser el resultado de un fraude,
así como que está implicada la dirección,
volverá a considerar la valoración del riesgo
de incorrección material debida a fraude y su
impacto en la naturaleza, realización y la
extensión de los procedimientos de auditoría
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