CURSO TALLER: “ACTUALIZACIÓN CONTABLE,

TRIBUTARIO Y FINANCIERO”

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES DE LA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO, PUNO

Tema:
Experiencias prácticas en la adopción y aplicación de
las NIIF: NIIF 9, NIIF 15 y NIIF 16

Ms. CPCC. Alex Cuzcano Cuzcano

Puno, Mayo de 2019

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Autor: Alex Cuzcano Cuzcano

2 Título presentación (opcional)

Agenda
 ¿Qué normas son aplicables para entidades del sector privado y público?

 El Manual de Auditoría Financiera Gubernamental versus las NIA

 ¿Cómo diseño un plan de auditoría?

 Entendiendo el Control Interno de la Entidad

 ¿Qué riesgos son los que tengo que identificar para efectos de una auditoría de Estados
Financieros?

 ¿Cuándo clasificamos los riesgos como significativos?

 Evaluación y clasificación del riesgo

 Elaborando la Matriz de Riesgos, Controles y Procedimientos, para una auditoría de estados

financieros.
 Procesos versus control

 Información utilizada en un control versus Información producida por la Entidad

¿Qué normas son aplicables para entidades del sector privado y público?

Normas Contables Normas de Auditoría

Sector público Sector público
Sector privado Sector privado
(Gobierno) (Gobierno)

Adopción de Adopción de
Normas Contables Normas de Audit.

NIIF DGCP NIA Normas de

(IASB) (MEF) (IFAC) la CGR

NIC 16 NICSP 17 Directiva N° Res. CGR N°

Manual de Auditoría
445-2014,
“"Propiedad, "Propiedad, 005-2016- Auditoría Financiera y
aprueba la
planta y planta y EF/51.01 Financiera Auditoría
Directiva N°
Gubernamental Presupuestaria
equipo" equipo" (PPE) 005-2014

¿Obligación de ¿Obligación de auditar el

implementar un Sistema Sistema de control
de control interno? interno?

NO SI NO NO

Enfoque
Planificación
COSO
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
El Manual de Auditoría Financiera Gubernamental versus las NIA
Tareas previas y QC Planificación Ejecución Informe
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

• Manual del Código de Ética • NIA 510 • NIA 315 • NIA 230 • NIA 560 • NIA 700 • NIA 220
para Profesionales de la • NIA 250 • NIA 330 • NIA 500 • NIA 570 • NIA 701
Contabilidad • NIA 260 • NIA 450 • NIA 505 • NIA 580 • NIA 705
• NICC 1 • NIA 300 • NIA 265 • NIA 520 • NIA 706
• NIA 200 • NIA 320 • NIA 610 • NIA 530 • NIA 710
• NIA 210 • NIA 315 • NIA 620 • NIA 540 • NIA 720

Manual de Auditoría Financiera Gubernamental (MAF)

• Capítulo IV “Control de • Capítulo II “Etapa de • Capítulo III “Etapa de • Capítulo IV “Etapa de

calidad” planificación” ejecución” elaboración de informe”
a) Autoridad a) Aspectos generales a) Evidencia a) Estructura del informe
b) Definición b) Comprensión de entidad y b) Prueba de controles b) Estados presupuestarios,
c) Tipos de control de calidad los procesos de negocio c) Journal Entries estados financieros, y sus
d) Elementos de un sistema c) Revisión analítica d) Pruebas sustantivas notas
de control de calidad d) Materialidad e) Revisión analítica de cierre c) Información
e) Documentación del e) Saldos, transacciones y f) Evaluación de errores complementaria
sistema de control de revelaciones materiales g) Procedimientos de cierre d) Formación de una opinión
calidad f) Comprensión del control h) Documentación y clases de dictámenes
f) Beneficios de contar con interno i) Comunicaciones de e) Asuntos que no afectan la
un sistema de control de g) Evaluación de riesgos deficiencias opinión
calidad h) Planear los procedimientos j) Memo resumen f) Información comparativa y
i) Memo de planeamiento k) Eventos posteriores estados financieros
comparativos
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
No importa qué,
No importa cuándo,
No importa quién,
… todo hombre lograría
enamorar a cualquier mujer que
desee, si cuenta con UN
PLAN!!!
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
 ¿Cómo diseño un plan de auditoría?

1 Establecer la Estrategia General de Auditoría

2 Llevar a Cabo Discusiones con el Equipo del Compromiso

3 Clasificar el Uso de las Computadoras de la Entidad

4 Comprender la Entidad y su entorno

5 Comprender el Control Interno

6 Comprender el Proceso Contable de la Entidad

7 Realizar la Revisión Analítica Preliminar

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
¿Cómo diseño un plan de auditoría?

8 Determinar la Importancia Relativa

9 Evaluar el Riesgo a Nivel de Aseveración

10 Desarrollar el Plan de Auditoría

11 Preparar el Memorándum de Planeación de Auditoría

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Entendiendo el Control Interno de la Entidad

Evaluar Planear e
implementar

Entender y
Comunicar
educar

COSO siguió manteniendo disponible la Estructura de

1992 hasta el 15 de diciembre de 2014, luego de lo cual ha
sido considerada reemplazada. Las Compañías que
apliquen y refieran la estructura de control interno de
COSO con el propósito de cumplir con el Artículo 404 de la
Ley Sarbanes-Oxley del 2002 deberán considerar la guía de
transición de COSO.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
¿Qué riesgos son los que tengo que identificar para efectos
de una auditoría de Estados Financieros?

A
INTEGRIDAD S VALORACIÓN /
E
V MEDICIÓN
¿Hay más? - Podemos concluir que E Está registrado por la cantidad
todo esta apropiadamente registrado R correcta. / Se puede medir.
A
C
EXISTENCIA / I
PRESENTACIÓN Y
O
OCURRENCIA N REVELACIÓN
¿Es real? ¿Existe? / E ¿Se han realizado las revelaciones
¿Verdaderamente ocurrió? ¿Sucedió S apropiadas en el Estado Financiero?
en el periodo?

DERECHOS U
OBLIGACIÓN

¿Es propiedad del cliente? ¿Tiene el

cliente derechos? ¿Es una obligación?
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
¿Qué riesgos son los que tengo que identificar para efectos
de una auditoría de Estados Financieros?

Estados Financieros

Estado de Estado de
Sit. Fin. Pruebas Resultados
Sustantivas

Activos Pasivos Ingresos

Gastos
¿EXISTEN? ¿EXISTEN?
¿HAN OCURRIDO? ¿HAN OCURRIDO?
¿SON ÍNTEGROS? ¿SON ÍNTEGROS?
¿CORTE? ¿CORTE?
Pruebas de
¿SE POSEE LOS ¿SE POSEE LAS
Control ¿SON ÍNTEGROS? ¿SON ÍNTEGROS?
DERECHOS? OBLIGACIONES?
¿BIEN VALUADOS? ¿BIEN VALUADOS?

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
¿Cuándo clasificamos los riesgos como significativos?
Al ejercer juicio en cuanto a cuáles riesgos son riesgos significativos, consideramos por
lo menos lo siguiente:
Si involucra transacciones
Riesgo de Fraude significativas con Partes
Relacionadas

Está relacionado con

desarrollos significativos de Consideraciones El grado de subjetividad en
carácter económico, la medición
contable u otros

Son transacciones
Complejidad de las
significativas que están
transacciones
fuera del curso normal de
12 negocio.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Evaluación y clasificación del riesgo

Evidencia persuasiva necesaria

Significativos
Clasificación de
riesgos
Normales

Los riesgos significativos requieren de más evidencia persuasiva

que los riesgos clasificados como normales o no significativos

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Elaborando la Matriz de Riesgos, Controles y Procedimientos,
para una auditoría de estados financieros.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Elaborando la Matriz de Riesgos, Controles y Procedimientos,
para una auditoría de estados financieros.

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Procedimientos y evidencia de auditoría

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Procesos versus control
Describe la acción de Aprobar
Contabilizar
Documentar
Calcular
Revisar
Conciliar
someter una transacción o
hecho a una serie de
procedimientos o pasos
establecidos y,
generalmente, de rutina

Proceso

Acción o actividad
realizada para impedir o
detectar errores dentro del
proceso

Control
Proceso Control
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Procesos versus control: Ejemplo
Caso: Su restaurante favorito tiene previsto servir un nuevo plato esta
noche: lomo al champiñón con salsa de oporto

Riesgo: La carne puede estar un poco cruda o

demasiado cocida

El asistente del chef prepara Antes de servir el plato, el

el plato, siguiendo la receta chef principal usa un
termómetro específico para
evaluar si la carne está a la
temperatura correcta

Proceso Control
#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Información utilizada en un control versus Información
producida por la Entidad
¿Cuál es la diferencia entre la IUC y la IPE?

¿Estamos identificando las IUC y la IPE? ¿Lo

consideramos como parte de nuestros
procedimientos?

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
Información utilizada en un control
1. Identificar la información utilizada en un control
relevante que aborda un riesgo relevante de error
material

2. Determinar qué aspectos de la información son

relevantes para la efectividad del control en cuestión

3. Entender cómo se generó la información

Evaluar:
•Los datos de origen
•La lógica del reporte (extracción y cálculos)
•Los parámetros ingresados por el usuario

Identificar y comprobar los controles que abordan

la exactitud e integridad de la información

#LasNIIFylasAuditoríasSíVan
“En la naturaleza
de tu profesión:
carga todas tus
ganas y pasión
en lo que hagas y
abona todo
aquello que no te
permite o limita
hacerlo”
¿Preguntas?
 Muchas Gracias

Contacto:

Nombre: Alex Cuzcano Cuzcano

Locación: Lima
: +(51) (1) 966506292
: alex_richard_cuzcano@hotmail.com