ANEXOS

CASO PRÁCTICO N° 01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La empresa Distribuidora Lima S.A. ha contratado la Sociedad de Auditoria MARIO
APAZA MEZA & ASOCIADOS S. CIVIL, la que se encuentra facultada para realizar
auditoria a nivel nacional, para que le efectué la Auditoria de los Estados financieros al
31/12/2014.

En esta oportunidad vamos a desarrollar la Auditoria del Efectivo y Equivales de Efectivo,

para lo cual la empresa Distribuidora Lima S.A. AL 31/12/2014 presenta la siguiente
información:
1. El fondo fijo asignado para caja chica asciende a S/. 20000
2. En la caja general existen fondos que ascienden a S/. 75000, existe un cheque por S/.
50,000 emitido por el cliente La Deudora S.A., el mismo que se ha presentado al banco
hasta en dos oportunidades y no tiene fondos.
3. La empresa tiene dos cuentas corrientes en los siguientes bancos:

Banco Nacional

 El saldo de Bancos según confirmación bancaria obtenida es de S/.425, 000.

 Establecimos que existen cheques en circulación por S/. 43,000 de los cuales existe un
cheque emitido el 02/03/2014 a favor de Hogar S.A. por S/. 25,000 empresas que ya
cerraron operaciones.
 Nota de débito no registrada por el banco por intereses sobre préstamos por S/. 6,131

Banco Regional
El saldo según el estado de cuenta del banco al 31 de diciembre de 2014 es de S/. 285,690.
Nota de débito no registrada por la Compañía por el cheque rechazado del cliente La
Colonial, S.A. por S/. 15,000.
Cheques en circulación por S/. 21,039 de estos cheques, aparece anulado físicamente el
cheque por S/. 8,000 debido a que el nombre del beneficiario no era el correcto, el cheque
de reposición se emitió hasta en enero de 2015, al proveedor Los Marítimos S.A.

1
MARIO APAZA MEZA & ASOCIADOS
Auditores y Consultores

DISTRIBUIBUIDORA LIMA S.A. célula Fecha:

Sumaria de efectivo y equivalente de
Hecho por: RAM 03/01/2015
Efectivo Al 31de diciembre de 2014 Área
De efectivo y equivalentes de efectivo
(Cifras en nuevo soles) Revisado por: MAM

Saldo según Ajustes y reclasificaciones Saldo según

Descripción
Contabilidad Auditoria
Debe Haber
Caja chica 20000.00 15050.00 4950.00
Caja general 75000.00 50000.00 25000.00
Banco nacional 375869.00 31221.60 40090.60
Banco regional 279651.00 8000.00 15000.00 272651.00
TOTAL 750,520.00 39,221.60 80,050.00 709,691.60

CONCLUSIONES: con base en nuestras pruebas de auditoria efectuados de acuerdo con las normas
internacionales de auditoria aplicables y nuestra evaluación de control interno en operaciones, opinamos
que las cifras muestran en el área de efectivo y equivalentes de efectivo son razonables de acuerdo a las
normas internacionales de información financiera al 31/12/14 en relación con los estados financieros
tomados en conjunto.

2
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A P.T Fecha
programa de auditoria Hecho por RAM 01/01/2015
Area de efectivo y equivalentes de efectivo Revisado por MAM
al 31 de diciembre 2014
NO PROCEDIMIENTOS HECHO POR observacion
1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS RAM
1.1 Determinar si los ingresos diarios han sido depositados
y registrados oportunamente
1.2 comprobar la adecuada presentacion en el estado de situacion
1.3 Arqueo de efectivo y valores
a) caja chica
b) valores
1.4 determinar la disponibilidad o restriccion de los fondos

1.6 confirmacion y revision de conciliaciones bancarias

2 OTROS PROCEDIMIENTOS RAM
2.1 Cuestionario de control interno
2.2 prueba de ingresos varios
2.3 conciliaciones bancarias a fecha preliminar
2.4 examen de hechos y transacciones posteriores
2.5 transferencias de caja
2.6 verificar si los cheques fueron debidamente autorizados, emitidos y registrados
2.7 arqueo de efectivo y valores
a) caja chica
b) caja general
c) valores
2.8 confirmacion y revision de conciliaciones bancarias al final de año

aurorizado por MAM FECHA 06/01/2015

3
 DISTRIBUIDORA LIMA SA P.T. FECHA
Cuestionario de control interno hecho por RAM 02/01/2015
Area de efectivo y equivalentes de efectivo revisado por MAM
al 31 de dicimbre de 2014
NO. DESCRIPCION SI NO Referencia
1 Ha autorizado el consejo de administracion, todas las cuentas. X C
2 los empleados que participan en cobros, pagos, y que manejan en efectivo X C
y valores estan afianzados y obligados a tomar vacaciones anuales
3 Los empleados que manejan el efectivo jecutan alguna de las siguientes funciones
a) preparan facturas de ventas o llevan registros de ventas X C
b) manejan o tienen acceso alos estados de cuenta X C
4 el contador de la empresa realiza arqueos de caja periodicos X C
5 se lleva un registro de ingresos diariamente X C
6 se depositan diariamente los ingresos de la empresa X C
7 se reciben chequeos personales X C
8 estan afiliados en una empresa protectora de creditos para garantizar los X C
cheques que se reciben
9 se endosan los cheques para ser depositados a la cuenta de la empresa al X C
momento de recibirlos
10 TOTAL 6 4

Determinacion nivel de confianza y riesgo de auditoria:

total preguntas 10
respuestas positivas 6
respuestas negativas 4
nivel confianza 6 60.00%
= 10
riesgo de auditoria 4 40.00%
= 10
riesgo de auditoria *
alto moderado bajo
1-50 51-75 76-99
bajo moderado alto
* nivel de confianza

4
RECLASIFICACION 4
31/12/2014 REF. DEBE HABER
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 6,131.00
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041. cuentas corientes operativas
45. OBLIGACIONES FINANCIERAS S/. 6,131.00
455 Costo de financiacion por pagar
4551. prestamo de instituciones financieras y otras entidades
45511. instituciones financieras

NOTA DE DEBITO NO OPERADA POR EL BANCO SOBRE INTERESES SOBRE EL PRESTAMO S/. 6,131.00 S/. 6,131.00

RECLASIFICACION 5
31/12/2014 REF. DEBE HABER
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 8,000.00
104. Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041. cuentas corientes operativas
42. CUENTAS POR PAGAR COMERCILAES -TERCEROS S/. 8,000.00
421. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
4212. emitidas

CHEQUE SE ANULO FISICAMENTE POR NOMBRE INCORRECTO PROVEEDOR LOS MARITIMOS S.A S/. 8,000.00 S/. 8,000.00

RECLASIFICACION 6
31/12/2014 REF. DEBE HABER
12. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS S/. 15,000.00
121. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212. emitidas en cartera
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 15,000.00
104. cuentas corrientes en instituciones financieras
1041. cuentas corrientes operativas

NOTA DE DEBITO NO OPERADA POR LA COMPAÑÍA DE CHEQUE DEVUELTO DEL CLIENTE LA COLONIA S.A S/. 15,000.00 S/. 15,000.00

5
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A
Cedula de divulgaciones y desviaciones de C. I P.T Fecha
area de efectivo y equivalentes de efectivo hecho por: RAM 02/01/2015
Al 31 de diciembre de 2014 revisado por: MAM

NO. DESCRIPCION
1
La segregacion de funciones es adecuada para el desempeño del personal
que maneja efectivo y valores de la empresa

2 Se observo que la empresa no cuenta con farzas para los empleados

que manejan efectivo y valores

3 No hay una politica de obligar a los empleados que manejan efectivo y

valores a tomar vacaciones anuales, lo que incrementa el riesgo de mal
manejo de efectivo

4 A pesar de que la empresa recibe cheques personales, no hay una suscripcion

o membresia con empresas protectoras de credito que garanticen la
honorabilidad de los emisores de cheques, provocando un riesgo alto para
la estafa por medio de cheques.

AUTORIZADO POR MAM FECHA 02/02/2015

6
DISTRIBUIDORA LIMA SA
cedula analítica de caja chica P.T. Fecha:
al 31 de diciembre de 2014 HECHO POR: RAM 02/01/2015
REVISADO
Área de efectivo y equivalentes de efectivo POR: RAM
(cifras nuevo soles)

Saldo según Ajustes reclasificaciones saldo según

DESCRIPCION contabilidad Debe Haber auditoria
total
S/.
saldo según contabilidad S/. 20,000.00 S/.15,050.00 4,950.00
S/.
S/. 20,000.00 0.00 S/.15,050.00 4,950.00

documentos revisados físicamente

7
DISTRIBUIDORA LIMA SA P.T. Fecha:
Cedula analitica de caja general Hecho por: RAM 02/01/2015
Al 31 de diciembre de 2014 revisado por: MAM
Area de efectivo y equivalentes de efectivo
( cifrado en nuevos soles)

Saldo según Ajustes y reclasificaciones saldo según

DESCRIPCION contabilidad Debe Haber auditoria REF.
TOTAL
Cheque no. 3030 la deudora S.A. A S/. 50,000.00 S/. 50,000.00 0.00
Emitido el 30-06-2014 por mercaderia
vendida a 60 dias.

venta de contado del dia 26-12-2014 S/. 25,000.00 S/. 25,000.00

S/. 75,000.00 0.00 S/. 50,000.00 S/. 25,000.00

documntos revisados fisicamente

A Este cheque ha sido depositado 2 veces y la genrencia no ha tomado una descicion al respecto. CI
(+ )Corresponden a las ventas del 26-12-2014 los cuales fueron depositados el dia 02-01-2015. CI

8
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. P.T. Fecha:
Conciliación bancaria Hecho por: RAM 02/01/2015
Al 31 de diciembre de 2014 revisado por: MAM
Área de efectivo y equivalentes de efectivo
( cifrado en nuevos soles)

DESCRIPCION SUBTOTAL TOTAL REFERENCIA

Banco Nacional
Saldo según el banco al 31 de diciembre 2014
(-) cheques en circulación pendientes de cobro 425000.00
No. XXXX Hogar S.A. 02-03-2014 CI -25000.00
NO. XXXX Cheques de circulación -18000.00
Sub- total -43000.00
(-) intereses pendientes de contabilizar por el banco
intereses de diciembre sobre el préstamo -6131.00
Sub- total -6131.00
Saldo conciliado según auditoria 375869.00
(-) Saldo según contabilidad 375869.00
diferencia
cortejado con estado de cuenta del banco
documentos revisados físicamente
() cheque emitido el 02-03-2014 a una empresa que cerró operaciones

9
 DISTRIBUIDORA LIMA S.A. P.T. Fecha:
Conciliación bancaria Hecho por: RAM 02/01/2015
Al 31 de diciembre de 2014 revisado por: MAM
Área de efectivo y equivalentes de efectivo
( cifrado en nuevos soles)

DESCRIPCION SUBTOTAL TOTAL REFERENCIA

Banco Nacional
Saldo según el banco al 31 de diciembre 2013
(-) cheques en circulación pendientes de cobro S/. 285,690.00
No. 186893 cheque emitido incorrectamente por nombre S/. -8,000.00
cheques en circulación S/.-13,039.00
S/. -21,039.00
(+) Nota de débito no operada por contabilidad
cheques rechazado de la Colonia S. A. S/. 15,000.00 S/. 15,000.00
Sub- total
Saldo conciliado con contabilidad S/. 279,651.00
(-) Saldo según contabilidad S/. 279,651.00
diferencia

cotejado con estado de cuenta del banco

10
 REF-A7-1

Lima, 10 de febrero del 2015

Señores

Banco nacional

Ciudad:

En relación con la auditoria de los estados financieros de DISTRIBUIDORA LIMA

S.A., para uso de nuestros auditores independientes Mario Apaza & Asociados SC,
mail: mapazam@hotmail.com, solicitamos les confirmen a los mencionados la siguiente
información con corte al 31 de diciembre del 2014;

1) Saldo de cuenta (s) corriente (s) y/o ahorros (s) incluyendo: número de cuenta,
saldo, descripción de la cuenta, restricciones impuestas, tasa de interés (si es
aplicable), personas autorizadas para firmar.
2) Monto de depósitos a plazo u otras inversiones (incluyendo tasas de interés y
vencimiento).
3) Detalle de otras operaciones que tenga la empresa con su institución, como por
ejemplo, derivados financieros.
4) Alguna otra información que consideren de interés para nuestros auditores
independientes.
Por él envió oportuno de la información, anticipamos nuestro agradecimiento.

Natalia Mujica Guillen

Gerente

Distribuidora Lima SA

11
 ARQUEO DE CAJA CHICA
lugar y fecha lima 2 de enero de 2015 hora 12:30
dependencia distribuidora lima s.a.
practicado A: juan de dios martinez
arqueo realizado por mam & asociados civil
moneda nacional al billletes
denominacion cantidad importe total
S/. 200.00 0 -
S/. 100.00 27 S/. 2,700.00
S/. 50.00 12 S/. 600.00
S/. 20.00 15 S/. 300.00
S/. 10.00 140 S/. 1,400.00 S/. 5,000.00
monedas
denominacion cantidad importe
S/. 5.00 2 S/. 10.00
S/. 1.00 16 S/. 16.00
S/. 0.50 15 S/. 7.50
S/. 0.20 7 S/. 1.40
S/. 0.10 57 S/. 5.70 S/. 40.60
TOTAL DE EFECTIVO EN CAJA CHICA S/. 5,040.60
(+)documentos
No.
fecha descripcion valor total
Documento
26/08/2014 766 cheque emt. Del gerente. G S/. 10,000.00
04/10/2014 vale comp. De repuestos f. g. vtas S/. 3,500.00
30/12/2014 factura compra de utiles S/. 550.00
20/06/2014 cheque emit. Por un empleado S/. 1,000.00 S/. 15,050.00
TOTAL EFECTIVO(+) DOCUMENTOS S/. 20,090.60
(-) MONTO AUTORIZADO S/. 20,000.00
DIFERENCIA S/. 90.60

F:
arqueo realizado por

Hago constar que:

a) no existe otros valores al cargo. Adicionales a los que presente conforme el detalle
anterior y que ascienden a: vente mil noventa y 60/100 nuevo soles.
b) dichos valores fueron contados examinados en la presencia y fueron devueltas de
conformidad por la persona que realizo el arqueo.

F:
Persona Responsable
Observaciones: el monto arqueado refleja un sobrante de noventa y 60/100 nuevo soles
exactos los cuales no fueron justificados por el encargo de manejo del jondo. Adicional se
observó que no se cumple con la política definida de caja chica. Ya que existe cheques
personales de empleados. Pendientes de liquidación se encontró un sobrante de noventa
punto sesenta que fueron justificados y los mismos serán depositados según el boleta n°
592031 del banco nacional en la cuenta corriente.

12
 CASO PRÁCTICO N° 02 CUENTAS POR COBRAR

P.T. C Fecha

Hecho: RAM 11/06/2015

Revisado: MAM 24/06/2015

EMPRESA: LA MODERNA S.A.

AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
DATOS CLIENTES

La empresa La Moderna S.A., al 31 de diciembre de 2014 cuenta con el siguiente detalle de clientes:

Fecha
Saldo Movimientos del Año Saldo al
Clientes inicio de la
01/01/2014 Debe Haber 31/12/2014
deuda/últi
MAM S.A. 25/04/2014 0.00 116,800.00 109,470.00 7,330.00
Aries S.A. 25/10/2014 0.00 103,000.00 80,300.00 22,700.00
Acuario S.A. 28/04/2014 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00
Mundial S.A. 12/12/2013 2,000.00 15,000.00 15,000.00 2,000.00
Puquina S.A. 28/04/2014 0.00 20,500.00 20,000.00 500.00
Pampa Colorada S.A.
28/04/2014 0.00 1,000.00 1,000.00 0.00
Monterrico S.A.15/12/2013 2,000.00 2,000.00 400.00 3,600.00
Piscis S.A. 10/10/2013 60,000.00 35,000.00 60,300.00 34,700.00
Fortaleza S.A. 20/03/2014 0.00 3,600.00 3,600.00
Tauro S.A. 25/10/2014 0.00 60,000.00 50,000.00 10,000.00
25/04/2013
Las Retamas S.A. 17,000.00 25,700.00 20,700.00 22,000.00
20/03/2014
Trasandino S.A. 0.00 5,000.00 700.00 4,300.00
Virgo S.A. 25/10/2013 46,000.00 100,000.00 120,000.00 26,000.00
Monteazul S.A.15/04/2014 0.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00
Sagitario S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 50,000.00 0.00
America S.A. 30/11/2013 50,000.00 30,000.00 4,000.00 76,000.00
Regional S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 25,500.00 24,500.00
Atalaya S.A. 28/04/2014 0.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00
15/03/2012
Capricornio S.A. 8,000.00 8,000.00
25/10/2014
Montebello S.A. 0.00 19,410.00 900.00 18,510.00
Surandino S.A.25/10/2012 25,000.00 100,000.00 120,000.00 5,000.00
Intimotors S.A.25/10/2014 0.00 150,000.00 160,000.00 -10,000.00
Global S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 30,000.00 20,000.00
Juan Palomino05/06/2011 8,000.00 8,000.00
TOTAL S/. 218,000.00 S/. 983,010.00 S/. 891,270.00 S/. 309,740.00

1.- El cliente Intimotors S.A., hizo un pago de S/.160,000; el 25/10/2014, para cancelar su
factura pendiente
2.- El cliente y la diferencia
Monteazul solicitóelse
S.A., canceló valor de S/.900 como
lo mantenga un anticipo,
el 25/10/2014 , sinque le permita
embargo
3.- El señor Juan Palomino nos confirma que abandonó el país hace un año, y seS.A.
contabilidad por error en digitación abonó éste a la cuenta del cliente Montebello desconoce su
paradero, el mencionado
4.- En confirmación de saldo del es
cliente primo
cliente de un socio
Monterrico S.A., la empresa,que
de manifiesta que este
porelloadeuda socio ha
solamente
S/.600,
(Contabilidad diferencia
que lano recibió había cancelado 05/03/2014, sinlo
para cual envía copia de recibodedevalores
5. La Compañía no habiaese valor
contabilizado unadel
por parte vendedor,
Nota de Crédito del Clienteen
embargo la liquidación
Mundial S.A. por
por la salida
descuentos de la empresa del vendedor el 16/10/2014, el contador descontó el valor a cobrar de
6. El cliente acumulados
Capricornio S.A. tieneanteriores
de años una dedua por S/.2,000.00
deS/. 8,000.00 que data desde el año 2012, a
pesar de habérsele enviado cartas notariales, el cliente no cancelo su deuda. Por ende, la

13
 P.T. PA-C Fecha

Hecho: RAM 15/06/2015

Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTES

OBJETIVOS

- Compobar la adecuada presentación y revelación del saldo de las Cuentas en el Estado Financiero
- Verificar si se han registrado todos los valores y no existe omisión alguna.
- Verificar la autenticidad de las obligaciones por cobrar
- Realizar comparaciones entre el saldo presentado por la emprea y el saldo de los clientes

Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA ELABORADO POR FECHA

1 Aplique cuestionario de Control Interno CI C RAM 15/06/2015

2 Realice la Cédula Sumaria C RAM 15/06/2015

Obtenga un listado de clientes y verifique los

3 C1 RAM 15/06/2015
saldos de dicho listado

4 Efectúe un análisis de Antigüedad de Saldos C2 RAM 15/06/2015

Verifique saldos con los respectivos mayores

5 C3 RAM 15/06/2015
y auxiliares
Seleccione saldos de clientes que superen a
S/. 5,000 para efectuar la respectiva
6 C4 RAM 15/06/2015
circularización de solicitudes de confirmación
de saldos
Verifique y calcule la provisión para cuentas
7 C5 RAM 15/06/2015
incobrables
8 Realice la Hoja de Ajustes C6 RAM 15/06/2015

9 Realice asientos de Reclasificación C7 RAM 15/06/2015

10 Realice la hoja de hallazgos C8 RAM 15/06/2015

14
 P.T. C Fecha
Hecho: RAM 15/06/2015
Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
CEDULA SUMARIA
CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN

REF
DESCRIPCIÓN CONCILIADO AUDITORÍA AL
P/T DEBE HABER
AL 31/12/2014 31/12/2014
Clientes S/. 309,740.00 1 20,000.00 C-6
2 2,000.00
3 8,000.00 C-6
4 3,000.00 C-6
Saldo cuenta clientes 316,740.00
(-) PROV. CTAS INCOBR. 8,000.00

TOTAL S/. 308,740.00

Total según auditoria

Valor según provisión

Valor según auxiliar de clientes

15
 P.T. CI-C Fecha

Hecho: RAM 15/06/2015

Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTES

RESPUESTA
N. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO
¿Se saldan con regularidad los mayores auxiliares
1 X
con las cuentas de control?

¿Clasifica a los clientes periódicamente de acuerdo

2 X
al vencimiento de sus cuentas?

3 ¿Revisa frecuentemente las cuentas vencidas? X

¿Se fija una provisión suficiente para cuentas

4 X
incobrables?

¿Están debidamente autorizadas todas las

5 X
cancelaciones de cuentas incobrables?

¿Después de que una cuenta haya sido cancelada,

6 se mantiene un control adecuado sobre la X
posibilidad de un futuro cobro?

7 ¿Se realiza ajustes en los créditos a los clientes? X

¿Se encuentran ordenados los documentos

8 X
pendientes de cobro?

¿Se realizan confirmaciones de las cuentas por

9 X
cobrar mensualmente a los clientes?

¿Si existe inconformidad de los clientes con

10 respecto a su saldo están son atendidas X
inmediatamente?

¿Esta separado el departamento de cuentas por Por falta de oficinas en la

11 X
cobrar de la contabilidad ? empresa

¿Se respeta los limites de crédito que se otorga a

12 X
los clientes?

¿Existe rotación en los cargos de tenedores de

13 X
libros que llevan las cuentas por cobrar?

En ocasiones hay
14 ¿Existe el cumplimiento de los plazos de crédito? X
excepciones con clientes

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

RESPUESTAS
SI 9 64.29%
NO 5 35.71%
14

Debido al nivel de confianza que existe en la empresa podemos notar que cuentan con un adecuado control
interno y con los datos obtenidos son confiables

16
 P.T. C-1 Fecha

Hecho: RAM 15/06/2015

Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
LISTA DE CLIENTES Y SALDO AUDITADOS

Fecha inicio de la Ajuste según Ajuste según

Saldo al Saldo al SALDO
Clientes deuda/última de DÉBITOS auditoria en CRÉDITOS auditoria en
01/01/2014 31/12/2014 AUDITADO
transacción débitos créditos
MAM S.A. 25/04/2014 0.00 116,800.00 109,470.00 7,330.00 7,330.00
Aries S.A. 25/10/2014 0.00 103,000.00 80,300.00 22,700.00 22,700.00
Acuario S.A. 28/04/2014 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00 0.00
Mundial S.A. 12/12/2013 2,000.00 15,000.00 15,000.00 2,000.00 2,000.00 0.00 Ajuste
Puquina S.A. 28/04/2014 0.00 20,500.00 20,000.00 500.00 500.00
Pampa Colorada S.A. 28/04/2014 0.00 1,000.00 1,000.00 0.00 0.00
Monterrico S.A. 15/12/2013 2,000.00 2,000.00 400.00 3,000.00 3,600.00 600.00 Ajuste
Piscis S.A. 10/10/2013 60,000.00 35,000.00 60,300.00 34,700.00 34,700.00
Fortaleza S.A. 20/03/2014 0.00 3,600.00 0.00 3,600.00 3,600.00
Tauro S.A. 25/10/2014 0.00 60,000.00 50,000.00 10,000.00 10,000.00
Las Retamas S.A. 25/04/2013 17,000.00 25,700.00 20,000.00 20,700.00 22,000.00 42,000.00
Trasandino S.A. 20/03/2014 0.00 5,000.00 700.00 4,300.00 4,300.00
Virgo S.A. 25/10/2013 46,000.00 100,000.00 120,000.00 26,000.00 26,000.00
Monteazul S.A. 15/04/2014 0.00 25,000.00 5,000.00 9,000.00 20,000.00 11,000.00 Reclasificación
Sagitario S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 50,000.00 0.00 0.00
America S.A. 30/11/2013 50,000.00 30,000.00 4,000.00 76,000.00 76,000.00
Regional S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 25,500.00 24,500.00 24,500.00
Atalaya S.A. 28/04/2014 0.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Capricornio S.A. 15/03/2012 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00 8,000.00
Montebello S.A. 25/10/2014 0.00 19,410.00 9,000.00 900.00 18,510.00 27,510.00 Reclasificación
Surandino S.A. 25/10/2012 25,000.00 100,000.00 120,000.00 5,000.00 5,000.00
Intimotors S.A. 25/10/2014 0.00 150,000.00 160,000.00 -10,000.00 -10,000.00 Ajuste
Global S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 30,000.00 20,000.00 20,000.00
Juan Palomino 05/06/2011 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00 8,000.00 0.00 Ajuste
TOTAL S/. 218,000.00 S/. 983,010.00 S/. 29,000.00 S/. 891,270.00 S/. 22,000.00 S/. 309,740.00 S/. 316,740.00

SALDO SEGÚN LIBROS S/. 309,740.00

SALDO SEGÚN AUDITORIA S/. 316,740.00

(-) Cta. del Sr. Juan Palomino dado de baja S/. 8,000.00
(-) Negligencia Vend.1 (Monterrico S.A.) S/. 3,000.00
(+) Cheq. Protestado (Las Retamas S.A.) S/. 20,000.00
(-) N/C 145874 de Mundial S.A. S/. 2,000.00
DIFERENCIA S/. -7,000.00

Saldo Auditado

Valores según datos

Cálculos realizados por el auditor

17
 P.T. C-2 Fecha

Hecho: RAM 15/06/2015

Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Fecha inicio de la Resultado de las Confirmaciones

Saldo al Saldo al
Nº Nombre deuda/última de DEBITOS CREDITOS No
01/01/2014 31/12/2014 Conforme Inconforme Saldo Real
transacción Contestada
1 MAM S.A. 25/04/2014 0.00 116,800.00 109,470.00 7,330.00 X
2 Aries S.A. 25/10/2014 0.00 103,000.00 80,300.00 22,700.00 X
3 Acuario S.A. 28/04/2014 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00 X
4 Mundial S.A. 12/12/2013 2,000.00 15,000.00 15,000.00 2,000.00 X
5 Puquina S.A. 28/04/2014 0.00 20,500.00 20,000.00 500.00 X
6 Pampa Colorada S.A. 28/04/2014 0.00 1,000.00 1,000.00 0.00 X
7 Monterrico S.A. 15/12/2013 2,000.00 2,000.00 400.00 3,600.00 X
8 Piscis S.A. 10/10/2013 60,000.00 35,000.00 60,300.00 34,700.00 X
9 Fortaleza S.A. 20/03/2014 0.00 3,600.00 0.00 3,600.00 X
10 Tauro S.A. 25/10/2014 0.00 60,000.00 50,000.00 10,000.00 X
11 Las Retamas S.A. 25/04/2013 17,000.00 25,700.00 20,700.00 22,000.00 X
12 Trasandino S.A. 20/03/2014 0.00 5,000.00 700.00 4,300.00 X
13 Virgo S.A. 25/10/2013 46,000.00 100,000.00 120,000.00 26,000.00 X
14 Monteazul S.A. 15/04/2014 0.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00 X
15 Sagitario S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 50,000.00 0.00 X
16 America S.A. 30/11/2013 50,000.00 30,000.00 4,000.00 76,000.00 X
17 Regional S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 25,500.00 24,500.00 X
18 Atalaya S.A. 28/04/2014 0.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 X
19 Capricornio S.A. 15/03/2012 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00 X
20 Montebello S.A. 25/10/2014 0.00 19,410.00 900.00 18,510.00 X
21 Surandino S.A. 25/10/2012 25,000.00 100,000.00 120,000.00 5,000.00 X
22 Intimotors S.A. 25/10/2014 0.00 150,000.00 160,000.00 -10,000.00 X
23 Global S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 30,000.00 20,000.00 X
24 Juan Palomino 05/06/2011 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00 X
SALDO SEGÚN LIBROS S/. 218,000.00 ############ S/. 891,270.00 S/. 309,740.00

Saldo según libro auxiliar

18
 P.T. C-3 Fecha

Hecho: RAM 15/06/2015

Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
CEDULA ANALÍTICA
COMPROBACIÓN DE SALDOS

MAYOR DE CLIENTES

FECHA CÓDIGO NOMBRE REFERENCIA DEBE HABER SALDO

02/01/2014 1212 Clientes 1 218,000.00 218,000.00
05/01/2014 1212 Clientes 5 41,950.00 259,950.00
05/03/2014 1212 Clientes 27 48,900.00 211,050.00
20/03/2014 1212 Clientes 30 76,650.00 287,700.00
15/04/2014 1212 Clientes 39 53,850.00 233,850.00
25/04/2014 1212 Clientes 41 795,900.00 1,029,750.00
28/04/2014 1212 Clientes 42 76,000.00 953,750.00
25/10/2014 1212 Clientes 89 712,520.00 241,230.00
30/11/2014 1212 Clientes 95 68,510.00 S/. 309,740.00

AUXILIAR DE CLIENTES

Fecha inicio de
Saldo al Sado al
N° Clientes la deuda/última DÉBITOS CRÉDITOS
01/01/2014 31/12/2014
de transacción

1 MAM S.A. 25/04/2014 0.00 116,800.00 109,470.00 7,330.00

2 Aries S.A. 25/10/2014 0.00 103,000.00 80,300.00 22,700.00
3 Acuario S.A. 28/04/2014 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00
4 Mundial S.A. 12/12/2013 2,000.00 15,000.00 15,000.00 2,000.00
5 Puquina S.A. 28/04/2014 0.00 20,500.00 20,000.00 500.00
6 Pampa Colorada S.A. 28/04/2014 0.00 1,000.00 1,000.00 0.00
7 Monterrico S.A. 15/12/2013 2,000.00 2,000.00 400.00 3,600.00
8 Piscis S.A. 10/10/2013 60,000.00 35,000.00 60,300.00 34,700.00
9 Fortaleza S.A. 20/03/2014 0.00 3,600.00 0.00 3,600.00
10 Tauro S.A. 25/10/2014 0.00 60,000.00 50,000.00 10,000.00
11 Las Retamas S.A. 25/04/2013 17,000.00 25,700.00 20,700.00 22,000.00
12 Trasandino S.A. 20/03/2014 0.00 5,000.00 700.00 4,300.00
13 Virgo S.A. 25/10/2013 46,000.00 100,000.00 120,000.00 26,000.00
14 Monteazul S.A. 15/04/2014 0.00 25,000.00 5,000.00 20,000.00
15 Sagitario S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 50,000.00 0.00
16 America S.A. 30/11/2013 50,000.00 30,000.00 4,000.00 76,000.00
17 Regional S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 25,500.00 24,500.00
18 Atalaya S.A. 28/04/2014 0.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00
19 Capricornio S.A. 15/03/2012 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00
20 Montebello S.A. 25/10/2014 0.00 19,410.00 900.00 18,510.00
21 Surandino S.A. 25/10/2012 25,000.00 100,000.00 120,000.00 5,000.00
22 Intimotors S.A. 25/10/2014 0.00 150,000.00 160,000.00 -10,000.00
23 Global S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 30,000.00 20,000.00
24 Juan Palomino 05/06/2011 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00
TOTAL S/. 218,000.00 ############ S/. 891,270.00 S/. 309,740.00

Saldo según mayor de clientes

Saldo según auxiliar de clientes

19
 P.T. C-4 Fecha
Hecho: RAM 15/06/2015
Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
CEDULA ANALITICA
SALDOS SUPERIORES A S/. 5,000

Resultado de las Confirmaciones

Fecha inicio de la
Saldo al Saldo al
Clientes deuda/última de DEBITOS CREDITOS Conforme Inconforme No Contestada Saldo Real
01/01/2014 31/12/2014
transacción
MAM S.A. 25/04/2014 0.00 116,800.00 109,470.00 7,330.00 X
Aries S.A. 25/10/2014 0.00 103,000.00 80,300.00 22,700.00 X
Tauro S.A. 25/10/2014 0.00 60,000.00 50,000.00 10,000.00 X
Las Retamas S.A. 25/04/2013 17,000.00 25,700.00 20,700.00 22,000.00 X
America S.A. 30/11/2013 50,000.00 30,000.00 4,000.00 76,000.00 X
Capricornio S.A. 15/03/2012 8,000.00 0.00 0.00 8,000.00 X
Montebello S.A. 25/10/2014 0.00 19,410.00 900.00 18,510.00 X
Surandino S.A. 25/10/2012 25,000.00 100,000.00 120,000.00 5,000.00 X
Global S.A. 25/10/2014 0.00 50,000.00 30,000.00 20,000.00 X

TOTAL ############ S/. 504,910.00 S/. 415,370.00 S/. 189,540.00 S/. 163,700.00 S/. - S/. 25,840.00 S/. -
Nº DE CONFIRMACIONES 9 7 0 2 0
PORCENTAJE DE LAS CONFIRMACIONES 61% 53% 0% 8% 0%

CONCLUSIONES:
Realizado la respectiva circularización de solicitudes de confirmación de saldos dio como resultado :
● El total de las circularizaciónes da un valor de S/.189,540 que representa el 61% de la totalidad de los clientes que tienen saldos superiores a los S/. 600, y
● Se obtuvo como resultado de las confirmaciones el 53% están conformes con el saldo; el % inconformes y % saldos reales mientras que el 8% no enviaron contestación.

De esta manera deberan realizar otros metodos para comprobar la autenticidad de los saldos de clientes.

Saldo realizado por el Auditor

20
 P.T. C-5 Fecha
Hecho: RAM 15/06/2015
Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
DATOS DE CLIENTES
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

SALDO AUDITADO 316,740.00

= PROVISION CTAS. INCOBRABLES 8,000.00
PROVISION CTA. INCOBRALES S/. 8,000.00

Saldo Auditado

Provisión cobranza dudosa que reunen los requisitos de la Ley del Impuesto a la Renta

21
 P.T. C-6 Fecha

Hecho por: RAM 15/06/2015

Revisado por: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
HOJA DE AJUSTES DE CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

REF
DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER OBSERVACIONES
P/T

--------------------------- 1 -------------------------------
CL2 59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00
592 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 2,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1212.4 Mundial S.A.
P/R N/C del años anteriores del cliente Mundial S.A.

--------------------------- 2 -------------------------------
CL2 69 COSTO DE VENTAS 8,000.00
695 Gastos por desvalorización de existencias
6954 Productos en proceso
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 8,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1212.24 Juan Palomino
P/R deuda del cliente Juan Palomino por abandono del
país

--------------------------- 3 -------------------------------
CL2 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 3,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
1412.2 Vendedor 2 3,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 3,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
P/R la cobranza que no entrego el Vendedor 2 a
Contabilidad del cliente Monterrico S.A.

--------------------------- 4 -------------------------------
CL2 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 20,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1212.2 Las Retamas S.A. 20,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1041.1 Bco. Nacional 20,000.00
P/R Ajuste del cheque protestado del cliente Capricornio
S.A.

--------------------------- 5 -------------------------------
CL2 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 0.00 8,000.00
684 Valuación de activos
6841 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68411 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 8,000.00
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

P/R provisión de cobranza dudosa del cliente Las

Retamas S.A.

S/. 41,000.00 S/. 41,000.00

Referencia cruzada con CL2

22
 P.T. C-8 Fecha
Hecho: RAM 15/06/2015
Revisado: MAM 01/07/2015

LA MODERNA S.A.
HOJA DE AJUSTE DE HALLAZGOS
CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Nº REF CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

1 Reclasificación de PCI. El personal no este El cliente Intimotors S.A. Existió en el mayor de

C1 dinero anticipado cumpliendo con la fijación de solicito que la diferencia de la caja un irregularidad de
responsabilidad es decir que factura pendiente se lo S/.10,000 lo cual no
deben dejar en constancia mantenga como un anticipo permitía saber el saldo de
documental de quien efectuó por mercaderías este cliente
2 Error contable en la PCI. El personal tiene la Se encanto un abono de Existe reclamos por parte
C1 digitación del abono del responsabilidad primaria sobre dinero en una cuenta del dueño de la cuenta
Sr. Monteazul S.A. todas las anotaciones y equivocada. afectada lo cual produce
operaciones llevadas a cabo mala reputación para la
empresa
3 Dada de baja cuenta del PCGA.-Debe realizarse la Mediante resolución de la La empresa tendrá que
C1 Sr. Víctor Castro verificación de la exactitud de junta pidió se dé de baja la asumir esa perdida de
los saldos cuenta del Sr. Juan Palomino dinero

4 Irresponsabilidad de uso PCI. El personal no este Mediante confirmaciones de La empresa tendrá que
C1 de fondos por parte de cumpliendo con la fijación de saldos el Sr. Monterrico S.A. descontarle al vendedor
los empleados responsabilidad es decir que informo que entrego a la por el uso del dinero, de
deben dejar en constancia empresa S/.3,000 pero este esta manera la empresa
documental de quien efectuó valor nunca fue registrado pierde prestigio

Referencia cruzada con CL2

23
 CASO PRÁCTICO N° 03 INGRESOS

La empresa Moderna S.A. tiene al término de los ejercicios del año 2013 y 2014

muestra el siguiente estado de resultados, pidiéndonos la auditoria del rubro ingresos.

LA MODERNA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2014
(EXPRESADO EN SOLES)
Cuentas 12-31-14 12-31-13
Ventas netas 111,485,597.00 97,752,011.00
(-) Costo de ventas -74,412,295.00 -65,493,847.00
Margen bruto en ventas 37,073,302.00 32,258,164.00
Otros ingresos operativos 2,172,702.00 1,856,200.00
Sub total 39,246,004.00 34,114,364.00
Gastos de venta -25,719,234.00 -24,600,320.00
Gastos de administración -2,935,274.00 -2,200,530.00
Utilidad de operación 10,591,496.00 7,313,514.00
Ingresos financieros 262,626.00 950,200.00
Gastos financieros -440,894.00 -392,600.00
Resultados antes de impuesto a la renta 10,413,228.00 7,871,114.00
Impuesto a la renta -2,935,693.00 -2,991,023.00
Utilidad Neta 7,477,535.00 4,880,091.00

24
 Desarrollo

LA MODERNA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS REF.-ER
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14
REF-ER-10 REF-ER-50 REF-ER-60
Ventas netas Otros ingresos operativos Ingresos financieros
P.T. Cuenta 74 Cuenta 73 Cuenta 75 Total otros Otros Total
Cuenta 70 Total ventas Intereses cuentas por Diferencia
descuentos descuentos otros ingresos ingresos ingresos ingresos
ventas netas cobrar comerciales de cambio
concedidos obtenidos de gestión operativos financieros financieros
Enero 9,005,600.00 325,890.00 8,679,710.00 165,450.00 9,560.00 175,010.00 12,456.00 4,560.00 3,762.00 20,778.00
Febrero 9,028,114.00 330,778.00 8,697,336.00 170,811.00 9,900.00 180,711.00 12,630.00 4,567.00 3,818.00 21,015.00
Marzo 9,050,684.00 335,740.00 8,714,944.00 171,067.00 10,253.00 181,320.00 12,807.00 4,573.00 3,876.00 21,256.00
Abril 9,073,311.00 340,776.00 8,732,535.00 171,323.00 10,618.00 181,941.00 12,987.00 4,580.00 3,934.00 21,501.00
Mayo 10,003,325.00 345,888.00 9,657,437.00 171,580.00 10,996.00 182,576.00 13,168.00 4,587.00 3,993.00 21,748.00
Junio 8,502,827.00 351,076.00 8,151,751.00 171,838.00 10,776.00 182,614.00 13,498.00 4,593.00 3,594.00 21,685.00
Julio 10,628,533.00 333,522.00 10,295,011.00 163,246.00 11,159.00 174,405.00 13,686.00 4,600.00 3,647.00 21,933.00
Agosto 9,520,452.00 338,525.00 9,181,927.00 163,491.00 11,557.00 175,048.00 13,878.00 4,606.00 3,702.00 22,186.00
Septiembre 9,044,429.00 343,603.00 8,700,826.00 172,810.00 11,968.00 184,778.00 14,072.00 4,613.00 3,758.00 22,443.00
Octubre 9,067,040.00 348,757.00 8,718,283.00 173,069.00 11,370.00 184,439.00 14,269.00 4,620.00 3,814.00 22,703.00
Noviembre 9,966,093.00 353,988.00 9,612,105.00 179,299.00 11,775.00 191,074.00 14,469.00 4,627.00 3,871.00 22,967.00
Diciembre 12,803,257.00 459,525.00 12,343,732.00 167,395.00 11,393.00 178,788.00 13,281.00 4,633.00 4,496.00 22,410.00
Totales 115,693,665.00 4,208,068.00 111,485,597.00 2,041,379.00 131,325.00 2,172,704.00 161,201.00 55,159.00 46,265.00 262,625.00
^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^
Según
115,693,665.00 4,208,068.00 111,485,597.00 2,041,379.00 131,325.00 2,172,704.00 161,201.00 55,159.00 46,265.00 262,625.00
auditoria
Diferencia
por 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ajustar

^ Sumado verticalmente
✓ Cotejado con el libro mayor y el Estado de Resultados
Conclusión Elaborado por ETN Fecha 11-03-15
Los saldos de ingresos presentados en el Estado de Resultados es razonable. Supervisado por MAM Fecha 23-03-15

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 LA MODERNA S.A.
PRUEBA RECORRIDO DE VENTAS
REF-ER
Periodo examinado del 01-01-14 al 31-12-14

Factura Cantidad en Cantidad en orden Costo de Precio de Total precio de (-) Descuento Subtotal Total ventas Total de ventas
Fecha Descripción del producto Diferencia IGV 18% Diferencia
Serie N° factura de despacho ventas venta venta de venta venta (Auditoria) (Registro de ventas)
15·01-14 001 8950 Televisor Sony 26" 2 2 0 1,400.00 ✓ 1,050.00 2,100.00 105.00 1,995.00 359.10 * 2,354.10 2,236.40 ^ 117.70
18-01-14 001 8984 Televisor Sony 32" 3 3 0 2,700.00 ✓ 1,350.00 4,050.00 202.50 3,847.50 692.55 * 4,540.05 4,540.05 0.00
22-01-14 001 8997 Televisor Sony 40" 2 2 0 2,400.00 ✓ 1,800.00 3,600.00 180.00 3,420.00 615.60 * 4,035.60 4,035.60 0.00
24-01-14 001 9010 Televisor Sony 50" 6 6 0 9,000.00 ✓ 2,250.00 13,500.00 675.00 12,825.00 2,308.50 * 15,133.50 15,133.50 0.00
26-01-14 001 9030 Refrigeradoras 6 6 0 5,880.00 ✓ 1,470.00 8,820.00 8,820.00 1,587.60 * 10,407.60 10,407.60 0.00
30·01-14 001 9086 Lavadoras 6 6 0 4,470.00 ✓ 1,117.50 6,705.00 6,705.00 1,206.90 * 7,911.90 7,911.90 0.00
30·01-14 001 9088 Licuadoras 12 12 0 1,800.00 ✓ 225.00 2,700.00 2,700.00 486.00 * 3,186.00 3,186.00 0.00
31-01-14 001 9090 Lustradoras 12 12 0 3,300.00 ✓ 412.50 4,950.00 4,950.00 891.00 * 5,841.00 5,841.00 0.00
31-01-14 001 9095 Planchas 12 12 0 960.00 ✓ 120.00 1,440.00 1,440.00 259.20 * 1,699.20 1,699.20 0.00
05-08-14 001 9850 Horno microondas 6 6 0 1,500.00 ✓ 375.00 2,250.00 157.50 2,092.50 376.65 * 2,469.15 2,345.69 ^ 123.46
07-08-14 001 9864 Sangucheras 6 6 0 265.12 ✓ 66.28 397.68 27.84 369.84 66.57 * 436.41 436.41 0.00
12-08-14 001 9814 Calentadores 4 4 0 200.00 ✓ 75.00 300.00 300.00 54.00 * 354.00 354.00 0.00
12-08-14 001 9820 Congeladoras 2 2 0 1,300.00 ✓ 975.00 1,950.00 1,950.00 351.00 * 2,301.00 2,301.00 0.00
22-08-14 001 9870 Aspiradoras 4 4 0 1,300.00 ✓ 487.50 1,950.00 1,950.00 351.00 * 2,301.00 2,301.00 0.00
22-08-14 001 9877 Extractores 6 6 0 510.00 ✓ 127.50 765.00 765.00 137.70 * 902.70 902.70 0.00
29-08-14 001 9885 Ollas arroceras 12 12 0 780.00 ✓ 97.50 1,170.00 1,170.00 210.60 * 1,380.60 1,380.60 0.00
30-08-14 001 9899 Olla a presión 12 12 0 1,068.00 ✓ 133.50 1,602.00 1,602.00 288.36 * 1,890.36 1,890.36 0.00
02-12-14 001 10108 Televisor Sony 26" 4 4 0 2,800.00 ✓ 1,050.00 4,200.00 4,200.00 756.00 * 4,956.00 4,956.00 0.00
05-12-14 001 10135 Televisor Sony 32" 6 6 0 5,400.00 ✓ 1,350.00 8,100.00 8,100.00 1,458.00 * 9,558.00 9,558.00 0.00
06-12-14 001 10145 Refrigeradoras 4 4 0 3,920.00 ✓ 1,470.00 5,880.00 5,880.00 1,058.40 * 6,938.40 6,938.40 0.00
18-12-14 001 10145 Lavadoras 2 2 0 1,490.00 ✓ 1,117.50 2,235.00 223.50 2,011.50 362.07 * 2,373.57 2,373.57 0.00
29·12·14 001 10280 Congeladoras 4 4 0 2,600.00 ✓ 975.00 3,900.00 390.00 3,510.00 631.80 * 4,141.80 3,934.71 ^ 207.09
30-12-14 001 10310 Lustradoras 6 6 0 1,650.00 ✓ 412.50 2,475.00 2,475.00 445.50 * 2,920.50 2,920.50 0.00
30-12-14 001 10350 Refrigeradoras 2 2 0 1,960.00 ✓ 1,470.00 2,940.00 294.00 2,646.00 476.28 * 3,122.28 3,122.28 0.00
30-12-14 001 10362 Televisor Sony 50" 2 2 0 3,000.00 ✓ 2,250.00 4,500.00 450.00 4,050.00 729.00 * 4,779.00 4,779.00 0.00

Diciembre 10%
Porcentaje de
descuentos Agosto 7%
Enero 5%

^ Sumado verticalmente Elaborado por ETN Fecha 11-03-15

Cotejada con la lista de precios ingresada y verificada en el sistema de
✓ Supervisado por MAM Fecha 23-03-15
facturación de calculo automático
* Verificado de cálculos aritméticos

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