Auditoría Financiera II – Unidad 1 (Parte 2)

Planeamiento, programas de auditoría y papeles de trabajo

Auditoría Financiera I
Preguntas, repaso de la clase anterior y pautas para el PA.
AUDITORÍA FINANCIERA – Agenda
 ¿Qué es una auditoría de estados financieros? Fases de la auditoría.
 ¿En Perú bajo que estándares se realiza la auditoria financiera?
 ¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros?
 ¿Cuál es la responsabilidad o el objetivo del auditor financiero?
 ¿De quién es la responsabilidad de la elaboración de los estados financieros?
 Analizando la importancia de la auditoría de estados financieros
 Las NIIF y en qué contexto nos encontramos
 ¿Cuál es el enfoque actual de la Auditoría de Estados Financieros?
 Paralelismos entre las normas contables y de auditoría, en el Perú y EEUU
 ¿Cuál es el nivel de conocimiento sobre las normas locales y americanas?
 ¿Quién audita a los auditores?
¿Qué es una auditoría de estados financieros?

EEFF

Activo Pasivo Gasto

Patrimonio Ingreso
Futuro de la Auditoría Financiera en el Perú: Observemos el
siguiente video y contestamos las siguientes preguntas:

1. ¿Cuál es la relación entre

herramientas digitales y la
auditoria financiera?

2. ¿Qué se espera de la auditoria

financiera en un futuro próximo?

https://www.youtube.com/watch?v=eaknopiReRc
https://www.youtube.com/watch?v=y22nGdqCwqs
¿Qué es una auditoría de estados financieros?
Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos para obtener evidencia sobre los importes y la
información revelada en los EEFF, para luego realizar una opinión.

Entidad

Contador
Profesional AUDITOR
Datos

Sistemas y Evaluar / Medir Contra Criterios

Procesos Contenido Adecuados (NIIF)

Comportamiento
Expresar una opinión /
conclusión sobre “presentados
el nivel de seguridad razonablemente en
acercadel contenido todos sus aspectos
materiales”

Usuario del
Contenido
¿En Perú Bajo que estándares se realiza la auditoria
financiera?
• De acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
(NIAs), emitidas por el IAASB (https://www.iaasb.org/) de la
IFAC, aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de
Decanos del Colegio de Contadores Públicos del Perú.
• Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos
éticos, planifiquemos y realicemos la auditoría para tener una
seguridad razonable de que los estados financieros están
libres de errores materiales.
• Al realizar la evaluación de riesgos, el auditor toma en
consideración el control interno pertinente de la Compañía
para la preparación y presentación razonable de los estados
financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de
acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de
la Compañía, excepto en la auditoria integrada en USA.

NIAs
Fases de la auditoría financiera
Planeación
NIAS 200, 210, 240, 265, 300, 315,
320, 330.
●Fundamentos de auditoría
●Estrategia global de auditoría.
●Desarrollo de un plan de auditoría.
Ejecución Informe
NIAS 230, 330, 500 y 520 NIAS 700,701 ,705, 706,710 y 720
●Pruebas y análisis a los estados ●Opinión del auditor independiente
de acuerdo a los resultados
financieros.
obtenidos
●Evalúan los resultados de
las pruebas.
●Identifican los hallazgos
●Conclusiones y recomendaciones
●Comunica a la Gerencia
¿Cuál es el objetivo o la importancia de una auditoría de estados
financieros?
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en
los estados financieros.
¿Cuál es el objetivo o la responsabilidad del auditor?
Expresar una opinión sobre los estados financieros auditados en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
¿De quién es la responsabilidad de la elaboración de los
estados financieros?
• La responsabilidad de la elaboración de los estados financieros es de la Administración
(gerencia o la dirección ejecutiva), según los NIIFs.
• La Gerencia es responsable del diseño y la operatividad del control interno para la
preparación de los EE FF.
• Los estados financieros tienen que ser aprobados por la Dirección Ejecutiva antes de
su auditoría.
Analizando la importancia de la auditoría de estados
financieros
¿Qué son las NIIF ?

• Conjunto de normas de
• El Consejo encargado de
contabilidad, que son de promulgarlas es IASB.
aceptación en todo el mundo.

IFRS
Estructura del IASB:
• En relación con U.S. GAAP,
las NIIF se orientan más a • IASB
objetivos y principios que a • Fundación del IASC.
reglas detalladas e • Comité de Interpretaciones de NIIF.
interpretaciones. • Consejo Asesor de Normas.
• Grupos de Trabajo.
 ¿Qué son las NIIF?

• Basadas en principios
Ya realizaron la adopción o lo harán en el futuro
• Criterio profesional
• Menos literatura documentada
• Esencia y realidad económica No tienen planes para realizar la adopción o se
desconoce
• Mayor divulgación
Están desarrollando planes para realizar la adopción
Evolución del IASC-IASB
IASC (1973) – Londres
International Accounting
Standards Committee
(Comité de Normas Internacionales
de Contabilidad)
IAS
• International Accounting
Standards.
• Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC).
SIC
• Interpretaciones emitidas por el
Standing Interpretations
Committee.
IASB (2001)
International Accounting Standards
Board
(Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad)
IFRS
• International Financial
Reporting Standards.
• Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
IFRIC
• Interpretaciones emitidas
por el International Financial
Reporting Interpretations
Committee.
Jerarquía de las NIIF

NIIF/NIC

CINIIF/ Interpretaciones del SIC

Apéndices que no forman

parte de NIIF

Guías de
Implementación

Marco

Otros org.
que elaboran
normas
Estructura de las NIIF
Normas basadas en principios

• 16 NIIF Normas Internacionales de

Normas Información Financiera
• 30 NIC Normas Internacionales de
(Nivel A) Contabilidad

• 19 CINIIF Emitidas por el Comité de

Interpretaciones Interpretaciones de Información Financiera
• 32 SIC Emitidas por el Comité de
(Nivel B) Interpretaciones
 IFRSs - NIIFs IASs - NICs
IFRS 1 Adopción, por primera vez, de los Estándares Internacionales de Información Financiera IAS 1 Presentación de estados financieros

IFRS 2 Pago basado de acciones IAS 2 Inventarios

IFRS 3 Combinaciones de negocios IAS 7 Estado de flujos de efectivo

IFRS 5 Activos no corrientes tenidos para la venta y las operaciones descontinuadas IAS 8 Políticas de contabilidad, cambios de estimados de contabilidad y errores

IFRS 6 Exploración y evaluación de recursos minerales IAS 10 Eventos ocurridos después del periodo de presentación de reporte

IFRS 7 Instrumentos financieros: Revelaciones IAS 12 Impuestos a los ingresos

IFRS 8 Segmentos de operación IAS 16 Propiedad, planta y equipo

IFRS 9 Instrumentos financieros IAS 19 Beneficios para empleados

IFRS 10 Estados financieros consolidados IAS 20 Contabilidad para la subvención gubernamental y revelación de la ayuda del gobierno

IFRS 11 Acuerdos conjuntos IAS 21 Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio

IFRS 12 Revelación de intereses en otras entidades IAS 23 Costos por préstamos

IFRS 13 Mediciones a valor razonable IAS 24 Revelaciones de partes relacionadas

IFRS 14 Cuentas regulatorias diferidas IAS 26 Contabilidad y presentación de reportes de planes de beneficio de retiro

IFRS 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes IAS 27 Estados financieros separados

IFRS 16 Arrendamientos IAS 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

IFRS 17 Contratos de seguros IAS 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias

IAS 32 Instrumentos financieros: presentación

IAS 33 Ganancias por acción

IAS 34 Información financiera intermedia

IAS 36 Deterioro del valor de los activos

IAS 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

IAS 38 Activos intangibles

IAS 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición

IAS 40 Propiedad de inversión

IAS 41 Agricultura
Ley General de Sociedades – Art. 223

“los estados financieros se preparan y presentan de

conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y
con principios de contabilidad generalmente aceptados en el
país”.

“En el Perú se aplican las NIIFs (NIC e interpretaciones), en

caso supletorio los US GAAP, según la Res. CNC N° 013-98-
EF/93.01 (17 de julio de 1998)
PCGA según Consejo Normativo de Contabilidad
Resolución CNC N° 013-98-EF/93.01 (17 de julio de 1998)
“Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere
el texto del Artículo 223° de la Ley General de Sociedades
comprenden, substancialmente, a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs), oficializadas mediante Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad (CNC), y las normas establecidas por
Organismos de Supervisión y Control para las entidades de su área,
siempre que se encuentren dentro del Marco Conceptual en que se
apoyan las Normas Internacionales de Contabilidad. Por excepción y en
aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos
contables no estén normados por el Comité de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASC), supletoriamente se podrá emplear los Principios
de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamérica (US
GAAP).”
NIIFs plenas y para PYMES – ¿Es obligatorio implementarlo?

Decreto Legislativo 1525 (febrero 2022): “Modifica el citado

Decreto Legislativo N°1438, que incorpora el numeral 4.4 en el
artículo 4, el cual dispone que, las entidades del sector privado
preparan y presentan los estados financieros de conformidad
D L 1525
con las Normas Internacionales de Información Financiera
aprobadas por el Consejo Normativo de Contabilidad”
…excepto para las empresas bajo la SMV y la SBS.
La resolución N° 003-2022-EF/30 del Consejo Normativo de
C N 2022 NIIFs
Contabilidad, establece el uso de NIIF plenas y PYMES.
NIIFs plenas y para PYMES

¿ NIIF ? ¿ Qué marco

NIIF normativo de
para información
PYMES. financiera aplican
las empresa bajo el
NIIF Full ámbito de la SMV y
SBS?
NIIFs plenas y para PYMES
Formulario Virtual 710 (completa y
simplificada) de la SUNAT

¿Podría la SUNAT Obligarme a utilizar las NIIFs?

Desde el 2011 ya hablamos
de NIIF y ya no de PCGA
en Perú
¿Qué es lo que generalmente escuchamos?

• “Ya somos expertos en NIIF; todo es cuestión de interpretación”

• “Esto es sólo una tarea del área contable”

• “Todo lo que se requiere es cambiar los números”

• “Hemos contratado a este joven estudiante de contabilidad para

que se haga cargo del proyecto”

• “El problema es de los Auditores … ellos lo resolverán”

Cuál es el enfoque actual de la Auditoría de Estados
Financieros?
Auditoría basado en
Inicio Aceptación y riesgos – asegurameinto Procedimientos
continuación (antes revisión y adicionales
atestación).
Aceptar o Declinar Desarrolle un Evaluar la
Riesgos del contrato enfoque evidencia
Riesgo inherente,
de negocio
Materialidad y de fraude.

Riesgo de control Respuesta

Valoración del
No
riesgo
RDEM a nivel de
EF & a nivel de Informe
Ambiente de aserción
Control Fin
Instituciones Internacionales de Contabilidad y Auditoría
IFAC (USA – Nueva York) – International Federation of Accountants (Federación
Internacional de Contadores Públicos). Tiene las siguientes juntas:

• IAASB- International Auditing and Assurance Standards Board (Concejo de

Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento). Emiten las International
Standards on Auditing (ISA) -Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) desde
1970.

• IESBA - International Ethics Standards Board for Accountants (Junta de Normas

Internacionales de Ética para Contadores). Desarrolla el Código de Ética para
Contadores Profesionales para ser seguido por contadores profesionales en todo
el mundo. Es utilizado en el informe de auditoría financiera.
https://www.ifac.org/_flysystem/azure-private/publications/files/IFAC-Spanish-Translation-2018-IESBA-HB_Web.pdf
Instituciones Internacionales de Contabilidad y Auditoría

• American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) - Instituto Americano de

Contadores Públicos Certificados, ha emitido las SAS – Statements on Auditing
Standards o Las Declaraciones de Normas de Auditoría, conocidas también como
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAS.

• FASB - Financial Accounting Standards Board (Consejo o Junta de Normas de

Contabilidad Financiera). Emiten las US GAAP – Generally Accepted Accounting
Principles (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) de los Estados
Unidos.

• International Accounting Standards Board (Sede en Londres) – IASB (Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad). Emiten las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) - IFRS (International Financial Reporting Standards).
Paralelismos entre las normas contables y de auditoría: Perú
y USA
Empresas Auditores

Perú EEUU EEUU Perú

Implementación de Aplicación de Normas de

Normas Contables Auditoría

NIIF USGAAP AS (PCAOB) NIA - ISA

(IASB) (FASB) SAS (AICPA) IFAC

¿Obligación de ¿Obligación de auditar el

implementar un control Control Interno?
interno?
Ley
NO SI SI NO
SOX
Enfoque 1 Saldos 1 Control Interno 1 Sola Opinión
Públicas Criterio COSO por (Saldos)
ejemplo Auditoría Integrada
¿Cuál es el nivel de conocimiento de las normas locales y
americanas?
Empresas Auditores

Normas Internacionales
de Auditoría
NIIF NIA

USGAAP AS
SAS
¿Quién audita a los auditores?

Entidades

Auditoras

Supervisoras

Reguladoras
Repaso de lo aprendido y metacognición

• ¿Qué es lo más resaltante que

aprendiste hoy ?
Actividad ruleta: https://wheelofnames.com/es/

• ¿ Cómo puedo relacionar lo aprendido

en la vida real?

• ¿ Qué preguntas les queda pendiente?

Nota: Para más detalle revise su guía de aprendizaje, donde

encontrará lecturas obligatorias y complementarias.
Conclusiones
• La auditoria financiera sirve para dar mayor confianza a las partes interesadas
• En nuestro país dentro de la auditoría financiera se opina sobre la razonabilidad de los
estados financieros, mas no sobre el control interno de información financiera (es una
buena práctica, mas no es obligatorio implementarlo).
• En Estados Unidos dentro de la auditoría financiera se opina sobre la razonabilidad de los
estados financieros y sobre el control interno de información financiera (auditoría financiera
integrada) y este último es de uso obligatorio, según la Ley SOX.
• En nuestro país para realizar la auditoria financiera se utiliza las NIAs (emitidas por el
IAASB de la IFAC) y deben ser aprobados en Perú por la Junta de Decanos del Colegio de
Contadores Públicos del Perú y se audita bajo las NIIFs (emitidos por el IASB).
• En los Estados Unidos para realizar la auditoria financiera se utiliza las SAS (emitidos por
el AICPA), conocidas también como NAGAS y también se utiliza normas del PCAOB y se
audita bajo US GAAP (emitidos por el FASB).
Bibliografía
• Alvin A.Arens y Randal J. Elder (2007) Auditoria, un enfoque integral

• Orta M. (2014) Fundamentos teóricos de auditoría financiera

• Instituto de Auditores Internos de España – La Fabrica del Pensamiento. (2015). Control Interno y
Riesgos.

• https://www.auditool.org/

• Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission – COSO. (2013). Control

Interno – Marco Integrado.

• Instituto de Auditores Internos de España – La Fabrica del Pensamiento. (2019). Auditoría Interna y
la ética Empresarial.