PREPARACIÓN

INTENSIVA PARA
LOS PROCESOS
DE SELECCIÓN
DE LA SUNAT

Alan Emilio Matos Barzola

Experto en materia tributario contable
Director de Gestión Tributaria en la Corporación PERUCONTABLE SAC
 ALAN EMILIO MATOS BARZOLA
Experto en Tributación Empresarial y en Normas Internacionales de Información
Financiera, en casos relacionados a Minería, Petróleo, Energía, Normas
Internacionales de Información Financiera, Instrumentos Financieros Derivados,
Impuesto a la Renta, Amazonía, Región Selva, Derecho Constitucional, Derecho de
Aduanas y Procesal en General, entre otros temas, con cientos de casos exitosos
ganados.
Expositor experto en materia tributario-contable a nivel nacional en diversas
fechas, con PERUCONTABLE, INEDI, GACETA JURÍDICA-
CONTADORES&EMPRESAS, REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL,
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE, entre otras entidades y
colegios profesionales.
Abogado Experto en Derecho Tributario en la Procuraduría del Ministerio de
Economía y Finanzas 2016-2017 en casos contenciosos tributarios.
Ha sido Profesional Especialista en Derecho Tributario en la Procuraduría de la
SUNAT 2012-2016 en los casos ante el Tribunal Fiscal.
 SUNAT
Organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y
Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio
propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera,
presupuestal y administrativa.
La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de los
derechos arancelarios, así como para la realización de las actuaciones y
procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar
la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

1. ¿Depende del Tribunal Fiscal que es parte del MEF?

2. ¿Forma parte del Consejo Normativo de Contabilidad?
3. ¿Resuelve en segunda instancia los recursos de apelación?
4. ¿Se divide en SUNAT Tributos y Aduanas?
 MISIÓN DE LA SUNAT

Servir al país proporcionando los recursos

necesarios para la sostenibilidad fiscal y la
estabilidad macroeconómica, contribuyendo con
el bien común, la competitividad y la protección
de la sociedad, mediante la administración y el
fomento de una tributación justa y un comercio
exterior legítimo.
 VISIÓN DE LA SUNAT
. Convertirnos en la administración tributaria y aduanera más exitosa,
moderna y respetada de la región.
· Exitosa, porque lograremos resultados similares a los de las
administraciones de los países desarrollados.
· Moderna, porque incorporaremos en nuestros procesos las tecnologías
más avanzadas y utilizaremos los enfoques modernos de gestión de
riesgo y fomento del cumplimiento voluntario para enfrentar con éxito los
desafíos.
· Respetada
 PRINCIPIOS DE LA SUNAT
Autonomía La SUNAT debe ejercer sus funciones aplicando sus propios criterios técnicos, preservando su
independencia y estabilidad institucional.

Honestidad La actuación de la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, íntegra y de respeto a la verdad e
implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y la acción. Es la base en que se sustenta la SUNAT.

Compromiso Dado el carácter singular de la SUNAT como entidad que provee la mayor parte de los recursos al
Estado y promueve la competitividad y la protección a la sociedad, la institución y sus miembros deben tener un fuerte
compromiso con el bien común, basado en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la búsqueda del
progreso de nuestro país, el bienestar de todos los peruanos y a garantizar la igualdad de oportunidades.

Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con la institución, sus metas y tener predisposición para
hacer más de lo esperado a efectos de lograr los objetivos. Debe desear pertenecer a la institución y estar orgulloso de
ello.

Profesionalismo El capital humano de la SUNAT debe caracterizarse por su excelencia ética y técnica. Debe ser
imparcial, objetivo y efectivo, en caso de conflicto de intereses debe preferir el interés público y abstenerse de
participar en aquellas situaciones que pudieran poner en duda la transparencia de su proceder.

Vocación de Servicio La institución y sus miembros deben tener una permanente orientación a brindar un servicio de
calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, usuarios y operadores de comercio exterior,
ciudadanos, así como de los usuarios internos de la institución; utilizando eficientemente los recursos y optimizando la
calidad de nuestros servicios.

Trabajo en Equipo Debemos trabajar en un ambiente de colaboración en el que se comparte información y

conocimiento, privilegiando los resultados colectivos por sobre los individuales.

Flexibilidad Supone cuestionarse permanentemente cómo se pueden hacer mejor las cosas, tener disposición y
capacidad para buscar nuevas alternativas; y, además, tener mente abierta y habilidad para adaptarse a lo nuevo
 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT
IGV: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de bienes,
así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o
importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto
destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del
turismo nacional. El importe del Impuesto asciende a quince dólares americanos (US$15.00) y
es consignado y cobrado conjuntamente a través de todos los billetes o boletos de pasaje aéreo.
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta
de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por
el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del
2004.
 TRIBUTO
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalización
Previsional - ONP se rigen por las normas de este Código, salvo en aquellos aspectos que por
su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que serán señalados por Decreto
Supremo.
 TRIBUTOS QUE ADMINISTRA LA SUNAT
Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de
2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto
será recaudado y administrado por la SUNAT.

Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas

tragamonedas.

Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que
ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.

Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades
específicas dispuestas por el Gobierno.

Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la

administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP).

Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos
y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para
que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley
Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.

Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de

2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no
renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el
Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a
la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
 NORMA IV DEL TÍTULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación
tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el
Artículo 10º;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a
derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en
este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción
y con los límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula
las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de
Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
(2) Párrafo sustituido por el Artículo 3º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optará por la decisión administrativa que considere más conveniente
para el interés público, dentro del marco que establece la ley.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de
la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley

reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la
entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al
de su publicación, salvo disposición contraria del propio
reglamento.
 NORMA XV: UIT
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia
que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación y demás aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador.

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar

obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales.

El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo,

considerando los supuestos macroeconómicos.

Durante el año 2018, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice
de referencia en normas tributarias será de Cuatro Mil Ciento Cincuenta y
00/100 Soles (S/ 4 150,00).
EL IMPACTO DE ESTA NUEVA UIT 2018 POR EJEMPLO EN EL
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO REPERCUTIRÁ EN LOS PAGOS A
CUENTA, LOS CUALES SE DETERMINAN CONFORME A LO
SIGUIENTE:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
RECORDAR QUE LA ENTIDAD ACOGIDA AL RMT DEBERÁ PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA ANUAL PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA
RENTA, DE ACUERDO CON TASAS PROGRESIVAS Y ACUMULATIVAS QUE
SE APLICAN A LA RENTA NETA:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

RECORDAD QUE PARA LLEGAR A LA RENTA NETA ANUAL LA ENTIDAD DEBE
DETERMINAR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS EN FUNCIÓN A LAS NIIF EN
ARMONIZACIÓN CON EL MARCO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Ingresos Netos devengados ——————————————-I

(-) Costo computable correlacionado a dichos ingresos -----(C)
RENTA BRUTA —————————————————--—-RB
(-) Gastos devengados ———————————————–(g)
RENTA NETA FINANCIERA ————————————–RNF
(+ o -) Diferencias Permanentes
(+ o -) Diferencias Temporales
RENTA NETA ANUAL———————————————.R.N.
PARA LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL TRABAJO DE LAS PERSONAS
TAMBIÉN SE INCREMENTA EL VALOR NO TRIBUTABLE:

2018
4,500 x 12 54,000.00
Deducción (20%) 10,800.00
Renta Neta 4ª 43,200.00
Otras rentas 4ª 600.00
43,800.00
Rentas Quinta –
7 UIT 29,050.00
Renta Neta Trabajo 14,750.00
3 UIT adicionales sustentables 12,450.00
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.

DOMICILIO FISCAL
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la
Administración Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea
comunicado a ésta en la forma que establezca. En aquellos casos en que la
Administración Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de
realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista causa
justificada para el cambio.
La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo
domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.
 REPRESENTANTES -
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan,
las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de
los entes colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades
y otras entidades.
 Artículo 20º-A del Código Tributario.- EFECTOS
DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Para que surta efectos la responsabilidad solidaria, la

Administración Tributaria debe notificar al responsable la
resolución de determinación de atribución de
responsabilidad en donde se señale la causal de
atribución de la responsabilidad y el monto de la deuda
objeto de la responsabilidad.
Artículo 25º del CT.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a
título universal.
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.

Artículo 26º del CT.- TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración
Tributaria.
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

1) Pago.

2) Compensación.

3) Condonación.

4) Consolidación.

5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación

onerosa.

6) Otros que se establezcan por leyes especiales.

Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de
Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.

Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes:

a). Aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos montos no justifican su
cobranza.

b). Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la
resolución u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas que estén en un
aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular.
 PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación
tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de

retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar

la devolución prescribe a los cuatro (4) años.
 COMPORTAMIENTO QUE AMERITA TRABAR UNA MEDIDA CAUTELAR PREVIA AL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o
adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos,
pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total
o parcialmente falsos.
c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos fraudulentos en los libros o
registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o
Resolución de Superintendencia, estados contables, declaraciones juradas e
información contenida en soportes magnéticos o de cualquier otra naturaleza en
perjuicio del fisco, tales como: alteración, raspadura o tacha de anotaciones, asientos o
constancias hechas en los libros, así como la inscripción o consignación de asientos,
cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos
por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia o los documentos o información
contenida en soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información,
relacionados con la tributación.
e) No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuent….
RTF 03876-Q-2016 PRECEDENTE DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
SOBRE ADOPCIÓN DE MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Destacó el Tribunal Fiscal que con ocasión de la fiscalización efectuada por

el contribuyente que interpone la queja, la Administración verificó, entre
otros, la existencia de comprobantes de pago de compras omitidas y de
notas de crédito no registradas, lo que fue reconocido por el contribuyente
en sus escritos de respuesta, siendo que ello no se ve enervado por el
hecho de no habérsele otorgado las prórrogas solicitadas, lo que permite
establecer un comportamiento que amerita la adopción de medidas
cautelares previas a fin de asesgurar el pago de la deuda tributaria, de
acuerdo con lo dispuesto por el inciso b) del artículo 56 del Código
Tributario; en ese sentido, siendo que la Administración Tributaria se
encontraba facultada a trabar medidas cautelares previa, tal como lo hizo
mediante la Resolución Coactiva, la queja resulta infundada en este
extremo.
 FISCALIZACIÓN
Consiste en el procedimiento llevado a cabo por la Administración
Estatal, quién lleva a cabo un examen “objetivo” de diversos
elementos aportados por el contribuyente y que constituyen la
carga probatoria en cuanto a su situación financiera (y su impacto
en la declaración tributaria) en un determinado periodo. En el
caso de la fiscalización tributaria, la SUNAT realiza una auditoría a
los libros, registros y documentación (además de otros elementos
complementarios o relacionados) con la finalidad de determinar el
monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario, y de ser el caso
identificar inconsistencias.
Debe entenderse no de forma persecutoria sino como una
oportunidad para que los accionistas, socios o titulares del
patrimonio para que puedan controlar como se viene gestionando
sus recursos por parte de los gerentes o representantes legales.
SUNAT tiene la potestad de pedir el sustento de operaciones, por
lo que no basta con la acreditación de la bancarización o con la
expresión del asiento contable, sino aportar carga de la prueba
objetiva.

Para enfrentar un reparo por causalidad debe tenerse argumentos y

elementos de contraste a efectos de entrar al debate contra la
Administración Tributaria, dado que por ejemplo un pasivo
generado por la inversión debe destinarse a acciones u operaciones
vinculadas con la gestión de la empresa, evitando distracciones de
recursos hacia actividades ajenas a sus propósitos.
 INCONSISTENCIAS
SUNAT identifica que un ente empresarial cuyo giro es “servicios” se encuentra
adquiriendo diversos terrenos e inmuebles a nivel nacional ( o a través de sus
principales gerentes), al identificar esta información de la declaración de
notarios.

SUNAT toma conocimiento que existe un alto movimiento de operaciones en

función al nivel del ITF.

SUNAT notifica al buzón SOL esta situación para que el contribuyente

generador de renta empresarial regularice esta situación o formule
explicaciones.
 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la
SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros y
documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de
manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a
un determinado tributo y periodo tributario.

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado

a partir de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de
la información y/o documentación que le fuera solicitada en el
primer requerimiento.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL

Procedimiento mediante el cual la SUNAT

revisa parte, uno o algunos de los elementos de
la obligación tributaria y puede llevarse a cabo
de forma electrónica.

Este tipo de fiscalización comprende un plazo

de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

Reconocida en el artículo 62-B del

Código Tributario, la cual se
realiza desde las oficinas de la
SUNAT, no requiere visitar al
contribuyente, y se inicia con una
liquidación preliminar del tributo a
regularizar. Concluye en 30 días
hábiles contados desde su inicio.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

La SUNAT notificará al deudor tributario, de

acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del
artículo 104°, el inicio del procedimiento de
fiscalización acompañado de una liquidación
preliminar del tributo a regularizar y los intereses
respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que
origina(n) la omisión y la información analizada
que sustenta la propuesta de determinación.
 ARTÍCULO 104°.- FORMAS DE NOTIFICACIÓN
LA NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS SE
REALIZARÁ, INDISTINTAMENTE, POR CUALQUIERA DE LAS
SIGUIENTES FORMAS:
b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre que se pueda confirmar
la entrega por la misma vía.
Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT u otras
Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal que permita la transmisión o puesta a
disposición de un mensaje de datos o documento, la notificación se considerará efectuada el día
hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de datos o documento.
Tratándose del correo electrónico u otro medio electrónico aprobado por la SUNAT o el Tribunal
Fiscal que permita la transmisión o puesta a disposición de un mensaje de datos o documento, la
notificación se considerará efectuada al día hábil siguiente a la fecha del depósito del mensaje de
datos o documento.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos, formas,
condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, así como las demás disposiciones
necesarias para la notificación por los medios referidos en el segundo párrafo del presente literal.
En el caso del Tribunal Fiscal, el procedimiento, los requisitos, formas y demás condiciones se
establecerán mediante Resolución Ministerial del Sector Economía y Finanzas.
En el caso de expedientes electrónicos, la notificación de los actos administrativos se efectuará
bajo la forma prevista en este inciso; salvo en aquellos casos en que se notifique un acto que deba
realizarse en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el presente Código, supuesto en el
cual se empleará la forma de notificación que corresponda a dicho acto de acuerdo a lo dispuesto
en el presente artículo.
 CARTA DE INICIO DE FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 303 -2016/SUNAT

Documento mediante el cual la SUNAT comunica al

sujeto fiscalizado el inicio del procedimiento de
fiscalización parcial electrónica y solicita la
subsanación del (los) reparo(s) contenido(s) en la
liquidación preliminar adjunta a la carta de inicio o
la sustentación de sus observaciones a la referida
liquidación.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

El deudor tributario en un plazo de diez (10) días

hábiles siguientes, contados a partir del día hábil
siguiente a la fecha de notificación del inicio de la
fiscalización parcial electrónica, subsanará el (los)
reparo(s) notificado(s) contenidos en la liquidación
preliminar realizada por la SUNAT o sustentará sus
observaciones a esta última y, de ser el caso,
adjuntará la documentación en la forma y
condiciones que la SUNAT establezca mediante la
resolución de superintendencia a que se refiere el
artículo 112°-A.
ARTÍCULO 112º-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE
LOS ADMINISTRADOS Y TERCEROS

Las actuaciones que de acuerdo al presente Código o sus

normas reglamentarias o complementarias realicen los
administrados y terceros ante la Administración Tributaria o el
Tribunal Fiscal podrán efectuarse mediante sistemas
electrónicos, telemáticos, informáticos, teniendo estas la misma
validez y eficacia jurídica que las realizadas por medios físicos,
en tanto cumplan con lo que se establezca en las normas que se
aprueben al respecto. Tratándose de SUNAT, estas normas se
aprobarán mediante resolución de superintendencia, y
tratándose del Tribunal Fiscal, mediante resolución ministerial
del Sector Economía y Finanzas.
 LIQUIDACIÓN PRELIMINAR

Documento que acompaña a la carta de inicio,

que contiene como mínimo, el (los) reparo(s) de
la SUNAT respecto del tributo, la base legal, el
monto que debe regularizar el sujeto
fiscalizado y la información analizada que
sustenta la propuesta de determinación.
 REPARO

Observación de la SUNAT respecto de la

determinación de parte, uno o algunos de los
elementos de la obligación tributaria realizada
por el sujeto fiscalizado en la declaración jurada
respectiva, distinta a la Declaración Aduanera de
Mercancías
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha
en que vence el plazo establecido en el párrafo anterior, notificará,
de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104°, la
resolución de determinación con la cual se culmina el procedimiento de
fiscalización, y de ser el caso, la resolución de multa.
La citada resolución de determinación contendrá una evaluación sobre
los sustentos presentados por el deudor tributario, según corresponda.
En caso de que el deudor tributario no realice la subsanación
correspondiente o no sustente sus observaciones en el plazo
establecido, la SUNAT notificará, de acuerdo a la forma prevista en el
inciso b) del artículo 104°, la resolución de determinación con la cual
culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la
resolución de multa.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA

El procedimiento de fiscalización parcial que se

realice electrónicamente de acuerdo al presente
artículo deberá efectuarse en el plazo de treinta
(30) días hábiles, contados a partir del día en que
surte efectos la notificación del inicio del
procedimiento de fiscalización. Al
procedimiento de fiscalización parcial
electrónica no se le aplicará las disposiciones del
artículo 62°-A
 PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato
de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días
hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada
de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado.
La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener, bajo sanción de nulidad:

1. El nombre del deudor tributario.

2. El número de la Orden de Pago o Resolución objeto de la cobranza.
3. La cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los intereses y el monto total
de la deuda.
4. El tributo o multa y período a que corresponde.
La nulidad únicamente estará referida a la Orden de Pago o Resolución objeto de cobranza
respecto de la cual se omitió alguno de los requisitos antes señalados.
En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que entorpezcan o dilaten su trámite,
bajo responsabilidad.
 EL EJECUTOR COACTIVO PODRÁ ORDENAR, SIN
ORDEN DE PRELACIÓN, CUALQUIERA DE LAS FORMAS
DE EMBARGO SIGUIENTES:

1. En forma de intervención en recaudación, en información o en administración

de bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio.
2. En forma de depósito, con o sin extracción de bienes, el que se ejecutará
sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento,
inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes,
aun cuando se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los citados bienes
estuvieran siendo transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar
Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor
tributario, a un tercero o a la Administración Tributaria.
3. En forma de inscripción, debiendo anotarse en el Registro Público u otro
registro, según corresponda. El importe de tasas registrales u otros derechos, deberá
ser pagado por la Administración Tributaria con el producto del remate, luego de
obtenido éste, o por el interesado con ocasión del levantamiento de la medida.
4. En forma de retención, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos
en cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros, así como sobre los derechos de
crédito de los cuales el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder de
terceros.
 PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria ejercerá su facultad

de imponer sanciones de acuerdo con los
principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem,
proporcionalidad, no concurrencia de infracciones,
y otros principios aplicables.
 SANCIÓN DE COMISO
Detectada la infracción sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se
procederá a levantar un Acta Probatoria. La elaboración del Acta Probatoria
se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán
depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas,
dé seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT.

La descripción de los bienes materia de comiso podrá constar en un anexo

del Acta Probatoria que podrá ser elaborado en el local designado como
depósito de los bienes comisados. En este caso, el Acta Probatoria se
considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado
anexo.
 a) Tratándose de bienes no perecederos, el infractor tendrá:
Un plazo de diez (10) días hábiles para acreditar, ante la SUNAT , con el comprobante de
pago que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la
materia o, con documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento,
que a juicio de la SUNAT , acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión
sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) días hábiles,
la SUNAT procederá a emitir la Resolución de Comiso correspondiente; en cuyo caso el
infractor podrá recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) días hábiles de
notificada la resolución de comiso, cumple con pagar, además de los gastos que originó la
ejecución del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes señalado en la resolución correspondiente. La multa no podrá exceder de seis (6)
UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) días hábiles, señalado en el presente inciso, no se paga
la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podrá rematar los bienes,
destinarlos a entidades públicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio.
La SUNAT declarará los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesión dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta
probatoria.
b) Tratándose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depósito, el infractor tendrá:
Un plazo de dos (2) días hábiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y características señaladas en la norma sobre la materia o, con
documento privado de fecha cierta, documento público u otro documento que a juicio de la
SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesión sobre los bienes
comisados.
Luego de la acreditación antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) días hábiles,
la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente; en cuyo caso el
infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) días hábiles de notificada la
resolución de comiso, cumple con pagar además de los gastos que originó la ejecución del
comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado
en la resolución correspondiente. La multa no podrá exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo antes señalado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la
SUNAT podrá rematarlos, destinarlos a entidades públicas o donarlos; aún cuando se
hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarará los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesión dentro del plazo de dos (2) días hábiles de levantada el acta
probatoria.
 COMPROBANTES DE PAGO

Son documentos autorizados por el Estado que

permiten acreditar operaciones con incidencia
tributaria, y que constituyen elementos de carga
probatoria frente a terceros. Según la
normatividad vigente del Reglamento de
Comprobantes de Pago, este es un documento
que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios.
Decreto Ley 25632.- Están obligados a emitir comprobantes
de pago todas las personas que transfieran bienes, en
propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza. Esta obligación rige aún cuando la
transferencia o prestación no se encuentre afecta a
tributos.
Decreto Ley 25632 .- Se
…………………………..considera comprobante de pago,
…………………………..todo documento que acredite la
…………………………..transferencia de bienes, entrega en
…………………………..uso o prestación de servicios,
……………………….….calificado como tal por la SUNAT.
 ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 3 DEL DECRETO
LEY 25632

 Cuando las notas de crédito y de débito se emitan de manera

electrónica se considerará como representación impresa de estas para
todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de
ellas de acuerdo a la regulación que emita la SUNAT y siempre que el
referido resumen cumpla con las características y requisitos mínimos que
aquella establezca.
 (Párrafo incorporado por el artículo 5° del Decreto Legislativo Nº
1110, publicado el 20 junio 2012, vigente a partir del primer día del
mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El Peruano).
 MIS DECLARACIONES Y PAGOS SUNAT
Mis Declaraciones y Pagos, es un sistema informático desarrollado por la
SUNAT para hacer más eficiente el proceso de recaudación de tributos,
reducir los costos de transacción y brindar mayores facilidades a los
contribuyentes.
A través de ”Mis Declaraciones y Pagos” se facilitan el registro y
presentación de las Declaraciones Juradas (Formularios) así como la
realización del pago de los tributos y conceptos que correspondan, al
proporcionarse y validarse información y realizar cálculos en línea.
No tiene que descargar ningún aplicativo. Sólo ingresar a SOL utilizando su
Clave SOL.