Dra.

Doris Fiestas Villanueva

dorisfiestasvillanueva@hotmail.com
AGENDA
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

 ORGANOS ADMINISTRATIVOS
1. SUNAT
2. MUNICIPALIDAD

 ADMINISTRACION TRIBUTARIA
1. CONCEPTO
2. ELEMENTOS

 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
1. ORGANOS RESOLUTORES
2. RECURSOS IMPUGNATORIOS
3. INSTANCIAS
4. PLAZOS

 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
1. CONCEPTO
2. CLASES
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
 Creación:
Decreto Leg. 771 se dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional (1994)

 Objetivos:
- Incrementar la recaudación.
- Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
- Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.

 Eje fundamental del Sistema Tributario:

Código Tributario
 SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

CODIGO TRIBUTO
TRIBUTARIO S

GOBIERNO GOBIERNO
OTROS FINES
CENTRAL LOCAL

- IR - PREDIAL - CONTRIBUCIONES A
- ISC - ALCABALA SENCICO
- IGV - VEHICULAR - CONTRIBUCIONES A
SENATI
- RUS - A LOS JUEGOS
- ONP - A LAS
APUESTAS
- ESSALUD
ORGANOS ADMINISTRATIVOS
A. SUNAT: Competente
para administración
de tributos internos.

A. MUNICIPALIDADES:
competente para
administración de
contribuciones y tasas
municipales
(derechos, licencias y
arbitrios).
SUNAT
 Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria

 Creación:
- Ley N° 24829, aprobada por D.Leg. 501
- Ley N° 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT

 Concepto:
Organismo técnico especializado, adscrito al MEF,
cuenta con personería jurídica de derecho público,
con patrimonio propio y goza de autonomía
funcional, técnica, económica, financiera,
presupuestal y administrativa.

 Absorbió a la Superintendencia Nacional de Aduanas

por D. Supremo N° 061-2002-PCM.
SUNAT
Funciones:
 Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional,
con excepción de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y otros cuya
recaudación se le encargue de acuerdo a ley.
 Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o
usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificación de
los regímenes y trámites aduaneros, así como normar los procedimientos que se
deriven de éstos.
 Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio exterior, a
fin de brindar información general sobre la materia conforme a Ley, así como la
vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.
 Otorgar fraccionamiento para pago de la deuda tributaria o aduanera.
 Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepción de los
tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda.
 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a
nivel nacional.
 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,
depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento,
consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de
personas, mercancías u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de aduanas,
la defraudación tributaria, el tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas en
resguardo del interés fiscal.
 Entre otros (Artículo 15° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT,
aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02).
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Concepto
Parte operativa del sistema tributario donde se define, diseña,
elaboran, programan y ejecutan las acciones para lograr las
metas trazadas en lo referido a recaudación.

Características
- Conducta tributaria de los contribuyentes
- Instrumentos legales

Ámbitos:
1. Local (municipal)
2. Nacional (gobierno central)

Facultades
a) Recaudación
b) Fiscalización (1 año) y determinación (deudor, verifica, identifica, señala
base imponible y cuantía del tributo)
c) Sancionadora (infracciones tributarias, criterios de oportunidad)
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
ORGANOS RESOLUTORES:
 El Tribunal Fiscal
 SUNAT
 Los Gobiernos Locales
 Otros que la ley señale

RECURSOS IMPUGNATORIOS
Son recursos administrativos que tienen por finalidad discutir un acto
administrativo que se supone viola, desconoce o lesiona un derecho o
interés legítimo del recurrente.
a. Recurso de Reclamación
b. Recurso de Apelación

Acto Administrativos
Ej.: Resoluciones de Determinación y de Multa, Ordenes de Pago,
Resoluciones que deniegan un fraccionamiento, Resoluciones que
resuelven solicitudes de devolución, Resoluciones que establecen
sanciones de Comiso de Bienes, Internamiento Temporal de Vehículos,
entre otros.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 INSTANCIAS

1° Recurso de Reclamación:
Interpuesto contra actos administrativos que se
relacionan con la determinación de las obligaciones
tributarias, ya sean formales o sustanciales. Ante
Administración Tributaria.

2° Recurso de Apelación
Interpuesto contra resoluciones de administración
tributaria (resolución de reclamación o resolución ficta
que desestima reclamación). Ante tribunal Fiscal.
 Recurso Motivo Plazo

Contra resoluciones de determinación y 20 días hábiles contados

resoluciones de multa desde el día hábil siguiente
de notificado

Contra resoluciones que establecen 05 días hábiles de notificado

Reclamación sanciones de Comiso de Bienes, de
Internamiento Temporal de Vehículos y de
Cierre Temporal de Establecimiento

Contra resolución ficta denegatoria de Después de 45 días hábiles

devolución

Contra resolución de recurso de reclamación Dentro de los 15 días hábiles

siguientes a aquél en que se
efectuó su notificación.

Contra resolución de reclamación por cierre 05 días hábiles de notificado

de establecimiento, consumo o
Apelación
internamiento

Contra Resoluciones emitidas como 30 días hábiles siguientes a

consecuencia de la aplicación de las normas aquél en que se efectuó su
de precios de transferencia notificación certificada
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

 Concepto
Acción u omisión que importe
la violación de normas
tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal
en el presente Título o en otras
leyes o decretos legislativos.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
 Clases
1. Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción en registros de SUNAT
2. Obligaciones de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros documentos y
sustentar el traslado de bienes.
3. Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos
4. Obligaciones de presentar declaraciones y
comunicaciones
5. Obligaciones de permitir el control de la
Administración Tributaria, informar y comparecer
ante la misma
6. Obligaciones de pagar tributos retenidos o
percibidos
7. Obligaciones de depositar montos detraídos (SPOT)
SANCIONES TRIBUTARIAS
 CONCEPTO
Es una pena administrativa que se impone a quien
comete una infracción relacionada con obligaciones
formales o sustanciales de naturaleza tributaria.

 CLASES
1. Multa
2. Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes
3. Comiso de bienes
4. Internamiento temporal de vehículos
5. Suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones
6. Colocación de carteles
7. Otras que determine la ley.
 Multa
Es una sanción pecuniaria que debe pagarse por
haber cometido una infracción.

 Cierre temporal del local o establecimiento

A los contribuyentes a quienes se detecta que no
emiten o entregan comprobantes de pago, mediante
acta que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.
 Comiso
Es la sanción mediante la cual
se afecta, el derecho de
posesión o propiedad del
infractor, según sea el caso,
sobre los bienes vinculados a
la comisión de las infracciones
sancionadas con comiso.

 Internamiento temporal de
vehículos
Sanción mediante la cual se
afecta los derechos de posesión
o propiedad del Infractor sobre el
vehículo que se encuentra en
infracción de conformidad con las
normas tributarias
GRACIAS